税收调节收入分配
本科论文（设计）
题 目：从财政学角度分析税收在调节收入分配中的作用
学 院 商学院
年级专业 2011中法经济
学生姓名 薛松松
学 号 110152422
指导教师 夏国祥
完成日期 2014 年 10月
摘要
十八大报告中,十八大代表、财政部部长谢旭人也表示，按照党的十八大的报告要求，将坚持简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，充分发挥税收调控经济、调节收入分配的职能作用。我国现阶段的经济处于转轨时期,转轨时期的收人分配问题,因其多样性和变动性的社会经济特征而变得更为复杂,而税收是政府参与国民收入分配最主要、最规范的方式,是调节收人分配、促进社会稳定的最直接手段。本文从分析我国收入分配的问题开始，进一步分析税收对调节收入分配的作用。
关键字：收入分配、十八大、多样性、转轨时期
一、收入分配中的问题
目前,我国实行的是“以按劳分配为主体、多种分配方式并存”的收人分配制度,奉行的是“效率优先,兼顾公平”的分配原则。但是,在收入正常增长的背后,也存在着一些不容忽视的问题。
1.总体收入差距拉大。以基尼系数反映的居民收人总体性差距逐年拉大.已经超过国际公认的承受线。1991年为0.282,1998年为0.456,1999年为0.457,200()年为0.458,10年上升1.62倍。
2.城乡居民收人差距不断扩大。1990年城乡居民收人之比为l:2.2,1995年为l:2.71,2000年为l:2.79,2001年扩大到l:2.9。
3.地区间差距扩大。从表面上看,地区差距也可以归结为价格差异。初级产品(如矿产资料)与加工产品(如日常生活用品)之间的价格差异,使经济发达地区和落后地区之间收人分配差距存在着难以抑制的扩大趋势。但进一步探讨就会发现形成这种差异的原因是简单劳动与复杂劳动的区别,而简单劳动与才差异,人才差异的根源在于教育差异。当落后地区处于人才流失、教师工资长期欠发的情况下,社会收人分配在地区间的差距是必然的。2000年,东部地区人均收人是西部的2.26倍,最高的省与最低的省差距超过3倍
4.行业间收入差距进一步扩大我国的行业差距包括不同行业工资及收人差异(一般差异)和垄断行业在垄断价格下形成的行业垄断性工资及收人差异(特殊差异)。行业差异的根本问题是垄断行业的工资及收人过高。90年代中期最高行业人均收人与最低行业之比为2.23:1,2000年又上升到2.63:l
5.不同所有制之间的收人差趴越来越大。不同所有制之间特别是非公有制与公有制企业劳动收人分配差异主要表现在工资收人分配上。虽然公有制企事业单位除工资分配外目前尚有少量的实物分配和福利,但即使把这部分加l:,公有制企事业单位职工与非公有制企业单位职工的收人差距也是明显的。公有制企业长期以来背负的沉重的社会负担,加上经营体制和机制尚未转换或11在转换,这与轻装上阵、激励机制明显、经营方式灵活多样的私营、“三资”企业相比,经营收益的优劣是显而易见的国有经济性质单位职工收入与集体经济性质的单位职工收人相比,1985年的平均工资差距为1.25:1,2001年扩大到1.63:1,其它经济性质单位职工工资与集体经济性质单位职工资相比,
二、税收调节收人分配的作用分析
1.税收是国家调节收人分配的重要工具。市场经济中各经济主体的利益格局是多种分配机制共同作用的结果,其中起决定作用的主要有两个方面:一是市场机制,二是政府调节机制。一般情况下,市场机制不能自发地实现收人的公平分配,需要政府运用法律的、行政的手段维护市场秩序,实现社会公平。在政府调节经济、干预市场的各种手段中,税收是调节收人分配的重要工具。税收的本质是以国家为主体所进行的分配。国家可以通过税种的选择、税基的确定和税率的筹划,来改变社会成员的物质利益,以鼓励、限制或维护他们所从事的社会实践活动,使之按预定的方向和规模发展,实现收人分配公平的目标。从个人可支配收入的使用方面进行间接调节，减少货币的实际购买力来实现对收入分配的调节作用，主要是商品税，尤其是对某些特殊消费品或消费行为征收的消费税，在这方面发挥的调节作用相对较大。个人所得税直接调节个人的可支配收入，而且以累进方式课征，可以从根本上体现高收入者多交税，低收入者少交税或免税的量能课税原则；社会保障税是社会保障的主要资金来源，能够为政府筹集到必要的社会保障资金，并可通过转移支付的方式直接增加低收入者的收入，实现对收入分配公平的调控目标；财产税是以财产存量为征收基础，对纳税人拥有和支配的财产征收，包括房产税、车船税、遗产税和赠与税等，都具有重要的收入分配调节功能。
2.税收是调节收入分配最直接有效的手段。与其他手段相比,税收是调节收人分配最直接有效的手段。税收调节通过分配发挥作用,其影响会由于征税对象包括各方面而波及各种社会经济活动,既包括社会再生产的总过程,也包括其
中的各环节及其内部结构,还包括与经济活动没有直接关系的各种社会行为,调节的内容十分广泛。同时,税收调节的方式也十分灵活,可以运用税收对不同产品、不同产业和不同地区实行区别对待,还可以在不同的时间通过增加税收或减少税收,以鼓励或限制某项社会经济活动。总之,税收可以通过法律强制性和普遍性,把社会收人分配的公平目标具体化为一定的税率和征收方法,强有力而又无判别地去适用于全社会范围内的各个不同主体,从而有效地调节各种不够公平的分配差距。
3.税收既可以调节个人收人分配，也可以调节个人财富。在调节个人收入分配方面,相关的税种主要有个人所得税、社会保障税等。个人所得税直接调节个人的收人,而且以累进方式课征,可减少个人过高的收入,公平初次分配的结果社会保障税筹集必要的财政资金,通过转移支付的方式直接增加低收人者的收入,为其提供一定的生活保障。这些税种从收人来源上减少或增加个人的可支配收人,以缩小个人之间的收入差距。在调节个人财富分配方面,相关的税种有消费税、房产税、土地增值税、遗产与赠予税等。消费税主要是对奢侈品征税,由于奢侈品的消费者大多为高收入者,而低收人者一般较少涉及,税款实际由高收人者负担;房产税和土地增值税对个人房地产征税,减少了个人利用财产获利的数量;遗产与赠予税对个人财富转让征税,缩小了继承和受让而产生的财富不均,公平了机会。这些税种,从个人收人的使用上减少了货币实际购买力或可支配收人的数量,以缩小个人之间的财富差距。
4.税收调节收人分配还有相当大的空间。从目前我国税收实际看,无论是税收制度、税收政策和税收征管,都存在相当大的缺陷,制约了税收对收入分配调节作用的发挥。在税收制度方面,城乡“二元”税制结构对城乡收人起着逆向调节作用,不仅没有缩小城乡差距,反而是促使城乡收入差距进一步拉大的重要原因之一;整个税收收人中间接税比重大而直接税分量不够(1994年分税制改革以来,流转税占整个税收收人的比重为60%一70%,所得税的比重不足20%,其中个人所得税仅占1%一5%,财产税的比重不超过2%),影响税收调节收人分配作用的有效发挥;税收调节财富存量的能力比较弱,遗产与赠予税至今尚未开征。在税收政策方面,特殊地区、特殊行业的税收优惠政策大量存在,使发达地区和一些高收人行业享受了不少优惠待遇,税收调节地区、行业的收人分配呈现累退倾向。
税收作为政府调节收入分配的重要工具，通过税制本身税种的设定、税基的选择以及税率的高低等方式来达到调节收入公平的目的。这是市场经济有效运行的客观要求和政府履行经济职能的需要，也是由税收公平收入分配的职能所决定的。发达国家税收调节收入分配的实践经验也表明，税收在调节收入分配中，起
从个人可支配收入的使用方面进行间接调节，减少货币的实际购买力来实现对收入分配的调节作用，主要是商品税，尤其是对某些特殊消费品或消费行为征收的消费税，在这方面发挥的调节作用相对较大。个人所得税直接调节个人的可支配收入，而且以累进方式课征，可以从根本上体现高收入者多交税，低收入者少交税或免税的量能课税原则；社会保障税是社会保障的主要资金来源，能够为政府筹集到必要的社会保障资金，并可通过转移支付的方式直接增加低收入者的收入，实现对收入分配公平的调控目标；财产税是以财产存量为征收基础，对纳税人拥有和支配的财产征收，包括房产税、车船税、遗产税和赠与税等，都具有重要的收入分配调节功能。
构建和谐社会居民收入分配税收调节机制
——■■■经济工作・ＥＣＯＮＯＭＩＣ ＰＲＡＣＴＩＣＥ
文 茸 贵
构建和谐社会居民收入分配税收调节机制
收入分配差距，是市场经济的必然 产物，适度的收入差距有利于促进竞 争，提高效率。但过大的收入差距，则 会带来诸如贫困、社会冲突、社会动 荡、妨碍整个经济社会的稳定发展等一 系列后果。个人收入差距问题是构建和 谐社会需要解决的首要问题。目前我国 的收入差距主要体现在城乡之间、区域 之间、行业之间、阶层之间，２００５年城 乡居民的收入差距为３．２：１。据统计， １９７９～２０００年东部地区城镇居民人均收 入增长１８．２倍，中部地区增长１３．４倍， 而西部地区仅增长９．５倍；西部地区和东 部沿海地区的国内生产总值１９８０年是１： １．８７，到２０００年扩大到１：２．８２；￣２ｏｏ５ 年底，我国上海城镇居民家庭每人全年 可支配收入达到１８６４５元，是全国最高 的地区，而最低的新疆城镇居民家庭人 均全年可支配收入只有７９９０元；１９７８年 我国最高行业和最低行业的工资比是 １．３８：１，２００７年我国职工平均货币工资 收入最高与最低行业之比为４．８８：１，如 ８８ 经济论坛２００８・１０ 果再加上工资外收入和职工福利待遇上 的差异，实际收入差距可能在５至１０倍。 阶层之间，１０％的最低收入家庭财产总 额占全部居民财产不￣１１２％，而１０％最高 收入家庭财产总额则占４０％以上。 基尼系数是反映居民收入差异程度 的重要指标。我国居民个人可支配收入 的基尼系数由１９７８年的０．３３０上升Ｎ２ｏｏｏ 年的０．４５８，２００７年中国居民基尼系数已 扩大Ｎｏ．４７，总体基尼系数已超过了国 际公认的０．４的警戒线，如果再将灰色收 入的因素考虑进去，中国目前的基尼系 数应在０．５以上。 税收是国家调节收入再分配，实现 社会公平，构建和谐社会的重要手段。 我国现行税收政策对居民个人收入的调 节作用，主要通过征收个人所得税、财 产税和消费税来调节，这些税收对于调 节居民个人收入再分配起到了一定的作 用。但是，在我国现行的税收制度中， 间接税比重过大，直接调节个人收入分 配的税种比较少，没有形成一个科学的 个人收入的税收调节机制，而且消费 税、个人所得税制不完善，财产税制度 不健全，社会保障税缺位现象严重。由 于税收调节不到位，社会保障机制不健 全，过高的个人收入得不到有效调控， 过低收入者得不到基本生活保障。不仅 如此，在经济转轨过程中，由于法制建 设滞后和监督机制不健全，使得少数人 获取大量非法收入，进一步拉大了收入 差距。这就迫切需要通过构建科学合理 的税收调节机制，逐步提高低收入，进 一步扩大中等收入，有效调节高收入， 保护合法收入，取缔非法收入，最终构 建‘橄榄型”结构。 一、我国收入分配税收调节机制的 缺陷 由于我国收入分配的税收调节机制 的构建一直处于滞后状态。使收入差距 有进一步扩大的趋势。分配制度的不合 理，税制的不完善，使得税收对收入分 配调节力度小，调节效果不佳。
中国收入分配差距的税收调节研究——基于基尼系数的计量模型分析
第２５卷 第４期 ２０１２年８月 武汉理工大学学报（社会科学版） Ｗｕｈａｎ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（Ｓｏｃｉａｌ Ｓｃｉｅｎｃｅ Ｅｄｉｔｉｏｎ） Ｖｏｌ＿２５ Ｎｏ．４ Ａｕｇｕｓｔ ２０１２
中国收入分配差距的税收调节研究＊
基于基尼系数的计量模型分析
熊 艳
（武汉大学经济与管理学院，湖北武汉４３００７２）
摘要：将税收负担率、所得税比例、消费税比例作为收入分配公平程度的解释变量，利用中国税收以及衡 量收入分配公平程度的基尼系数时间序列数据进行实证研究。在考察中国税收制度对收入分配差距的 作用力度和方向的基础上，对政府税收制度的运行效果进行了分析。认为税收对收入分配差距具有逆向 调节作用，税制结构不合理，税收制度缺位，税收征管效率低，并提出了今后的改革方向。 关键词：税收调节；收入分配差距；基尼系数；协整回归 中图分类号：Ｆ８１２．４２文献标识码：Ａ ＤＯＩ：１０．３９６３／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７１—６４７７．２０１２．０４．００６
一、引 言
据统计显示，收入分配是２０１２年“两会”以来
最热门的话题之一。今年的“两会”强调，要深化 收入分配制度改革，切实扭转收入差距扩大趋势。 世界银行首席经济学家、高级副行长林毅夫也曾
表示，中国经济发展迅速且潜质巨大，如今已成为 世界第二大经济体，但贫富差距仍是经济发展中 的关键问题。林毅夫认为，在中国众多的不平衡 当中，最关键的不平衡首先是收入的不平衡，是城
市与农村、富人与穷人之间收入的不平衡。作为 国际上比较认可的标准，基尼系数一直是广泛用 来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重 要分析指标。根据世界银行的报告，中国基尼系
数已由改革开放初期的０．２８上升到了２００７年的 ０．４１５；２００９年的基尼系数高达０．４７，在所公布的 １３５个国家中名列第３６位，已经接近于某些社会 分化严重、经济增长停滞的拉丁美洲和非洲国家 的水平。如此悬殊的贫富差距不仅给中国的经济 社会带来消极影响，甚至已经严重影响到了中国 社会的安定。 如此严峻的社会现实，让中国的经济学者们 不得不对中国居民的收入差距状况及其形成根源
我国个人所得税：如何调节收入分配
经济理论与经济管理２０１３年第２期
我国个人所得税：如何调节收入分配
石子印
（聊城大学电子商务系，山东聊城２５２０５９）
［提要］ 传统观点认为个人所得税是公平与效率权衡的产物。但是，这种结论并没有考
虑逃税因素。如果将逃税因素纳入分析框架，个人所得税调节收入分配的机制在不同条件下将存 在差异，公平与效率可能同时实现。本文从公众收入中存在的隐性收入出发，分析了这种收入对 个人所得税调节收入分配的影响，并总结出个人所得税存在高结构累进性与低结构累进性两种再
分配机制。对于我国而言，低结构累进性的个人所得税才能发挥调节收入分配的作用。
［关键词］ 再分配机制；隐性收入；结构累进性
［中图分类号］Ｆ８１０．４２４［文献标识码］Ａ［文章编号］１０００－－５９６Ｘ（２０１３）０２一Ｏ０５９一Ｏ７
在收入不平等严重的国家，个人所得税常常被
视为调节收人分配的重要工具而被寄予厚望。该工
具有效性的前提无疑是理清其再分配机制并进而设
计出合理的税收制度。但是，个人所得税的再分配
机制非常复杂，是依条件而变化的：在Ａ国能够
有效调节收入分配的个人所得税制度，在Ｂ国可
能反而会恶化收人不平等状况。究其原因，并不在
于Ａ国税收制度的设计出现错误，而是由于Ｂ国
不存在该税收制度赖以发挥再分配机制的条件。因
此，个人所得税的设置应该如钱穆所说，可以从国
外移来，也必然先与其本国传统有一番融和媾通，
才能真实发生相当的作用。［１］简单借鉴他国个人所
得税制度而不去分析本国是否具备该制度需要的条 件，就会陷入理论上的套套逻辑，对本国的实践也
是无益的。所以，研究不同条件下个人所得税的再
分配机制对于确定我国个人所得税的改革方向显得 尤为重要。
一、传统的个人所得税再分配机制：
较高的结构累进性①
个人所得税的公平原则通常坚持支付能力标 准：支付能力强的个体应该比支付能力弱的个体负
担更高的税率，如果支付能力以收入来衡量，那么 这一原则将通过对个人所得税设置累进税率模式来 实现。
发挥税收在调节收入分配中的作用
财政金融ｌ
发挥税收在调节收入分配中的作用
自９ ０年代以来，中国的基尼 系数在不断提高，根据中国社科 院课题组的研究，２ ０ ０ ３年中国的 基尼系数已超过０．４的国际警戒 线，成为收入差距不平等程度较 高的国家之一。对此，党的十六届 五中全会提出要“努力缓解地区 之间和部分社会成员收入分配差 距扩大的趋势”和“更加注重社会 公平”。税收作为政府宏观调控的 重要手段之一， 必须通过完善自 身功能，强化调节收入社会公平 分配的职能，在构建和谐社会和 全面建设小康社会中做出应有的 贡献。 一、我国目前基尼系数的状 况分析 基尼系数是１ ９ ２ ２年意大利经 济学家基尼提出的，基尼系数一 直被世界各国公认用来衡量一个 国家财富分配是否平均，并以此 反映一个国家的贫富差异状况。 当基尼系数小于０．２时为高度平 均；０．２—０．３之间表示相对平均； ０．３—０．４之间为比较合理水平； ０．４—０．６之间为不平均；０．６以上 为高度不平均。国际上通常把０．４ 作为贫富差距的警戒线，认为超 过这条警戒线，就容易产生社会 动荡。综合我国各类居民收入来 看，基尼系数越过警戒线已是不 争的事实。１９８８年为０．３８２，１９９４ 年上升到０．４ ３ ４，２ ０ ０ ２年达到 ０．４５４，２００４年达到０．４６５，２００５ 年预计达到０．４ ７，这不仅已达到 国际公认的警戒区（０．４－０．５），而 且也大大高于国际水平，中国社 会的贫富差距己经突破了合理的 限度。突出表现在我国的收入分 配差距和城乡居民收入差距进一 步拉大、东中西部地区居民收入 差距过大、高低收入群体差距悬 殊等方面。 二、税收调控收人分配层面 存在的弊端 一是税收结构的不合理限制 了税收公平调节功能的发挥。税 收结构简言之，就是税种的布局 问题。以所得税为主的税收结构 其基本特征是以所得税为主体税 种和主要税收收入来源，所得税 收入一般占税收总收入的６ ０％以 上，流转税收入一般不超过总收 入的２０％，此税制结构有利于体现 税收的社会公平，对调节社会收 入分配和校正经济扭曲具有良好 的效果。但从我国税收结构来看， “十五”期间，流转税和所得税收 入占全部税收的比重分别达到 ６８．２％和２３．２％，与“九五”期间 ●雷致青兰延灼
我国税收制度调节个人收入分配的弱有效性分析
２０１０年１Ｏ月 总第４８２期第ｌ０期 经济论坛 Ｅｃｏｎｏｍｉｃ １７ｏｒｕｍ Ｓｅｐ．２０１０ Ｇｅｎ．４８２ Ｎｏ．１０
文／陈奕嫱
【摘 要】调节社会成员的个人收入分配是税收制度的重要职能。本文基于新制度经济学视角，从税制目
标、税制装置、实施机制、税制环境、制度软约束等方面进行分析后指出，目前我国税收制度调节个人收 入分配的有效性十分有限，而解决这一问题的根本出路在于相关制度体系的改革与创新。 【关键词】税收制度；个人收入分配；有效性 【作者简介】陈奕嫱，北京交通大学语言与传播学院。
无论是从西方发达国家，还是发展中国家的实
践来看，税收制度以其独有的特性成为各国调节个
人收入分配的重要政策工具。我国税收制度在建国
后经过几十年的发展，历经多次改革，已经初具规
模，但从目前的形势判断，税收制度仍然没有承担
起有效调节收入分配的职能，其原因何在？笔者以
新制度经济学为视角，采取‘制度有效性”分析思
路对其予以阐释，并由此得出分析结论。
一、 ‘效率优先。兼顾公平”带来的公平损
失
在我国经济转型初期，为了给经济增长提速，
政府提出了‘效率优先，兼顾公平”的总体指导思
想。表面上看，这有利于矫正当时严重的平均主义
倾向，但这一指导思想确实对后来的收入分配差距
拉大的后果估计不足。市场经济本来就是强调效率
而忽视公平的，或者说，在市场上，效率具有刚
性，社会公平则弹性较强。国家应该用制度来把
握、平衡效率和公平的关系。而‘效率优先，兼顾
公平”的提出，则相当于把效率与公平的天平向效
率一方倾斜，并且形成叠加作用（市场加政策），
在一定程度上加剧了社会不公平。因为政府对税务
机关的考核以及税务人员的切身利益往往与效率挂
钩，导致税收制度的目标设计和税收征管原则中的
社会公平问题被忽视。在相当长的一段时期内，
‘确保完成税收任务”成为税务部门和税务人员的
首要和惟一的工作重心。可以说， ‘效率优先，兼
完善个人收入分配税收调节机制的思考
２０１１年第６期 江苏经贸职业技术学院学报 第９８期
完善个人收入分配税收调节机制的思考
程 曙
（江苏经贸职业技术学院会计系，江苏南京２１１１６８）
摘要：我国现行的税收制度存在缺陷，使税收的功能没有得到有效发挥，过高的个人收入得不到有效调控，过低收入者 得不到基本生活保障，居民收入差距有急剧扩大的趋势。分析我国个人收入分配税收调节机制的缺陷，探求完善我国个人收 入分配税收调节机制的对策，成为经济和社会发展的重要课题。 关键词：收入分配；收入差距；税制缺陷；税收调节机制 中图分类号：Ｆ８１２．２ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７２—２６０４（２０１１）０６—０００１—０３
构建社会主义和谐社会，是党中央从全面建设
小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全
局出发提出的一项重大历史任务。“公平正义”是
和谐社会的重要内容。当前我国改革和发展最紧 迫、最关键的任务就是解决居民收入分配不公的问
题。我国的税收体系格局已经不适应调整个人收人
分配的需要。现行税制体系更多是基于收入功能，
而很少考虑如何调节分配。因此，当务之急是在税
制体系整体格局上，寻求能够融人调节收入分配的
因子，打造融收入与调节稳定于一身的功能齐全的
税制体系。
一、我国居民收入差距的现状分析
收人分配差距是市场经济的必然产物，适度的
收入差距有利于促进竞争、提高效率，但过大的收入
差距则会带来诸如贫困、社会冲突、社会动荡等一系
列后果。我国的收入差距悬殊，主要体现在城乡之
间、区域之间、行业之间和阶层之间。据统计，２００７
年全国城镇居民人均可支配收入为１３７８６元，农村 居民人均纯收人为４１４０元，农村居民人均纯收人不
及城镇居民人均可支配收人的１／３。西部地区和东
部沿海地区的国内生产总值１９８０年是１：１．８７，到 ２０００年变为１：２．８２。到２００５年底，我国上海城镇
居民家庭每人全年可支配收人达到１８６４５元，是全
税收政策对中国经济发展的作用
税收政策对中国经济发展的作用
税收政策对中国经济发展起着非常重要的作用。以下是税收政策对中国经济发展的几个方面影响：
1. 支持经济增长：税收政策通过减少企业税负，刺激企业投资和创新，促进企业发展，从而推动经济增长。中国实施的一系列减税降费政策，比如降低企业所得税率、增值税税率，对于促进经济增长起到了积极作用。
2. 优化产业结构：通过差别化税收政策的制定，可以在一定程度上引导经济结构调整。例如，通过给予某些行业或地区税收优惠，政府可以鼓励这些领域的发展，以推动产业升级和经济转型。
3. 促进创新和创业：税收政策可以通过减税等手段，鼓励科技创新和创业活动。中国政府在税收方面推出了一系列支持创新的政策，比如研发费用加计扣除、技术转让等税收优惠政策，从而促进创新企业的发展，推动科技进步和经济增长。
4. 调节收入分配：税收政策可以通过调节个人和企业所得税等方式，实现收入再分配，减少贫富差距，提高社会公平性和经济可持续性。中国政府近年来通过调整税制，提高个税起征点，减轻低收入群体的税负，以实现更加平等的收入分配。
总的来说，税收政策在中国经济发展中起到了重要的作用，通过降低税负、优化产业结构、促进创新创业和调节收入分配等方面的措施，可以推动经济增长、实现产业升级、推动科技进步和促进社会公平与可持续发展。
此外，税收政策对中国经济发展的作用还包括以下方面：
5. 促进外贸和外资吸引：税收政策可以通过减少进出口环节税收和给予外商投资企业税收优惠等方式，鼓励外贸和吸引外资。中国政府实施的一系列扩大开放政策和优惠税收政策，吸引了大量外资投资和促进了对外贸易，为经济增长注入了活力。
6. 保护环境和可持续发展：税收政策可以通过征收环境税、资源税等方式，实现对污染和资源消耗的内部化，促进环境保护和可持续发展。中国政府加大了环保税收和资源税的征收力度，推动企业转型升级，优化资源配置，促进绿色发展。
7. 防止过度投机和经济泡沫：税收政策可以通过调整资本利得税、房地产税等措施，遏制过度投机，防止经济泡沫的出现。中国政府通过征收房地产税、收紧资本利得税等措施，有效控制了房地产市场的过热，防止了经济泡沫的产生。
个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析
ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ金融经济 个人所得税的居民收入 分配差距调控效应分析 口段 涛 摘要：随着我国市场经济迅速发展．个人所得税一方面成为了国 家财政收入的重要来源，另一方面也是调节收入分配、促进社会公平 的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作 用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所 得税对城镇居民收入分配效应的实证分析。运用广义行列式方法计 算基尼系数进行比对说明．探索我国个人所得税制优化的措施。 关键词：个人所得税：收入差距分配；基尼系数 在我国的税收总收入当中，有一种税只占我国税收总额的 ７％左右．但这种税却对纳税人的收入和生活产生着很大的影响． 它就是个人所得税。个人所得税在不同的时期、不同的国家，其功 能有着侧重点会发生变化。从社会发展方面看，随着与经济的发 展以及人民生活水平的不断提高．无论是纳税人还是政府都越来 越重视个人所得税调节收入的功能；从西方发达国家对收入再分 配的调控方面看，我国的个人所得税对收入分配差距调节效应又 还存在着诸多不足。 一、个人所得税的功能定位 个人所得税具有筹集财政收入和对收入分配状况进行调节 两大功能。两大功能侧重点各不相同，特别在我国目前处于“黄金 发展期”和“矛盾凸显期”的交织点上，分歧点就更加明显。从财政 收支角度来看．作为最为公平的税种——个人所得税，如果大幅 下降显然有悖于我国不断提高的财政支出规模需求；而从社会公 平角度来看，我国目前主要的矛盾之一就是收入分配悬殊问题。 改革收入分配制度．合理调整收入分配格局。将成为未来相当长 一段时间内中国制度建设和宏观调控方面的一项主要任务。 从表一可以看出：个人所得税从２０００年到２００９年１Ｏ年内， 增加近６倍。几乎每年增长率都在两位数以上，即使２００８年金融 危机以后，仍能保持６．１％的增长率，个人所得税占ＧＤＰ的比重总 体上呈上升趋势。而与此同时，城镇居民收入差距、城乡收入差 距、地区及行业间的差距、高收入与低收入群体差距正逐步加大。 个人所得税却未能有效地起到调节个人收入分配的作用。所以， 随着我国财政收入的快速增长，中央政府有了更多的财力作为后 盾．个人所得税在收入分配调节的作用也应得到加强。 表一 ２０００－２０ｏ９年我国个人所得税收入分析 亿元 年份 个人所得税 财政收入 个税增长率 个税占财政收人 个税占ＧＤＰ ２０ｏ０ ６６０ １３３９５．２３ ５９．４０％ ４．９３％ ０．６７％ ２０ｏｌ ９９６ ｌ６３８６．Ｏ４ ５０ ６．０８％ Ｏ．９１％ ２０ｏ２ １２ｌｌ １８９０３．６４ ２１．５９％ ６．４１％ １．０１％ ２００３ １４１７ ２１７１５．２５ ｌ７．Ｏ１％ ６．５３％ １．０４％ 洲 １７３７ ２６３９６．４７ ２２．５８％ ６．５８％ １．Ｏ９％ ２０ｏ５ ２Ｏ９４ ３ｌ６４９．２９ ２０．５５％ ６．６２％ １．１３％ ２Ｏｏ６ ２４５２ ３８７６０．２０ ｌ７．１０％ ６．３３％ １．１３％ ２ｏ０７ ３ｌ８５ ５１３２１．７８ ２９．８９％ ６．２１％ １．２Ｏ％ ２０ｏ８ ３７２２ ６１３３０．３５ １６．８６％ ６．０７％ １．１９％ ２０ｏ９ ３９４９ ６８５ｌ ８．３０ ６．１Ｏ％ ５．７６％ ｌ＿ｌ６％ 资料来源：２００１—２０１０中国统计年鉴 圜目日 二、我国个人所得税的基尼系数效应分析 基尼系数是反映收入分配差距总体状况的常用指标。基尼系 数值越高，说明收入分配越不公平。因而，通过居民税前收入基尼 系数与税后基尼系数的比较分析，可以得到税收对收入分配差距 的调控效应。 （一）基尼系数指标的选择与说明 在我国，居民收入水平反映在中国统计年鉴上为全部收入和 可支配收入。其中全部收入是指被调查城镇居民的全部实际收 入，包括经常或固定得到的收入和一次性收入；个人可支配收入 等于个人收入扣除个人所得税以及其它税费后的余额，而其它税 费往往数额很小，因而可以忽略不计．故将可支配收入视为税后 收人。在此基础上，本文对我国税制的收入调控效应做出尝试性 的研究 襄二城镇居民按等级分人均全部收入（税前收入）与可支配收入（税后收入）及变化亿元 最低收入 低收人 中等偏下 中等 中等偏上 高收入 最高收入 ２Ｏ００ ２６７８＿３ ３７５８．５ ４６５１．８ ５９３Ｏ．８ ７５２４．９ ９４８４．６ １３３９０．５ ２６５３．０ ３６３３．５ ４６２３．５ ５８９７．９ ７４８７．４ ９４３４．２ １３３ｌ１．０ ２ｏｏ１ ２８３４．７ ３８８８．１ ４９８３．５ ６４０６．１ ８２１３．６ １０４４１．６ １５２１９．９ ２８０２．８ ３８５６．５ ４９４６．６ ６３６６．２ ８１６４．２ １０３７４．９ ｌ５１１４．９ ２ｏ０２ ２５２７．７ ３８３３．０ ５２ｏ９．１ ７０６１．４ ９４３７．９ １２５５５．１ ２０２０８．４ ２４Ｏ８．６ ３６４９．２ ４９３１，９ ６６５６．８ ８８６９．５ ｌ１７７２．８ １８９９５．９ ２０ｏ３ ２７６２．４ ４２０９．１ ５７ｏ５ ７ ７７５３．９ １Ｏ４６３．７ ｌ４０７６．１ ２３４８３．９ ２５９ｏ．２ ３９７０．０ ５３７７．３ ７２７８．８ ９７６３．４ １３１２３．１ ２１８３７．３ ２Ｏ０４ ３０８４ ８ ４６９７．６ ６４２３．９ ８７４６．７ Ｉ１８７０．８ ｌ６１５６．０ ２７５０６．２ ２８６２．４ ４４２９．１ ６Ｏ２４ １ ８１６６．５ ｌ１０５０．９ １４９７０．９ ２５３７７．２ ２０ｏ５ ３３７７．７ ５２０２－２ ７１７７．１ ９８８６．９ １３５９６．７ １８６８７．７ ３１２３７．５ ３１３４．９ ４８８５．３ ６７１０．６ ９１９ｏ．１ １２６０３．３ １７２０２．９ ２８７７３．１ ２０ｏ６ ３８７１．４ ５９４６．１ ８１０３．７ １１０５２．１ ｌ５１９９．７ ２０６９９，６ ３４８３４４ ３５６８．７ ５５４０．７ ７５５４．２ １０２６９．７ １４０４９２ １９０６９０ ３Ｉ９６７３ ２００７ ４６０４．１ ６９９２．６ ９５６８．０ ｌ２９７８．６ ｔ７６８４．６ ２４ｌ０６．６ ４００ｌ９＿２ ４２１０．１ ６５０４．６ ８９００．５ １２０４２ ３ １６３８５．８ ２２２３３ ６ ３６７８４．５ ２００８ ５２０３．８ ７９１６．５ １０９７４．６ ｌ５０５４．７ ２０７８４．２ ２８５ｌ８ ９ ４７４２２．４ ４７５３五 ７３６３３ １０１９５．６ １３９８４．２ １９２５４．１ ２６２∞．１ ４３６１３．Ｒ ２ｎ０９ ５ｑ５０．７ ８９５６．Ｒ １２３４５．２ １６８５８ ４ ２３０５ｎＲ ３１１７１ ７ １ ４９６ ５２５３．２ ８１６２．１ ｌ１２４３．６ １５３９９．９ ２１０１８．０ ２８３８６．５ ４６８２６．１ 资料来鼎：２００１－２０１０中国统计年鉴 （二）基尼系数公式选择及其计算比较 本文采用广义行列式方法来计算基尼系数，广义行列式方法 的基本思想是：如果对收入进行分组。就相当于在洛伦兹曲线上 取一定数目的点对拱形进行分割．并将这些点采用直线加以连 接。当分成的组数趋于无穷大的时候，可以认为所构成的凸ｎ边 形的面积就是对拱形面积的一个良好逼近。于是，测算基尼系数 事实上就转化为对凸ｎ边形面积的计算。 Ｄ＝簸 ｙ ｚ一 ＋ｔｖｉ） 其中的（ｘ，ｙ）可以认为是凸ｎ边形的ｎ个顶点在直角坐标系中 对应的坐标（这里的ｘｌ＝ｙ。－０，ｘ １）。根据基尼系数的定义，可以
收入分配方案
收入分配方案
收入分配是指将一个社会经济系统中所创造出的收入，按照一定的原则和方式，分配给不同的经济主体或个人的过程。一个具有良好的收入分配方案对于保障社会公平正义、促进社会稳定发展至关重要。本文将探讨并介绍一种合理、公正的收入分配方案。
一、背景与目标
设计合理的收入分配方案，需先了解背景与目标。我国经济正不断发展，但收入差距逐渐拉大，社会不公平现象突出，因此我们的收入分配方案旨在实现以下目标：
1. 促进社会公平正义：通过调整收入分配结构，缩小收入差距，实现财富的公平分配，最大限度地减少贫富悬殊现象。
2. 激励创造力和活力：通过合理的奖励机制，鼓励人们积极创造价值，提高社会整体效益，促进经济的可持续发展。
3. 保障基本生活需求：确保每个人都有获得基本生活需求的能力，提供公平的机会和资源，帮助弱势群体改善生活状况。
二、原则与措施
为了实现上述目标，我们提出了以下原则与措施：
1. 公平正义原则：坚持公平正义原则，以人为本，注重社会的整体利益，减少贫富差距。 2. 差异化分配原则：根据不同经济主体的贡献和需求情况，采取差异化的收入分配方式，使其更加符合实际情况。
3. 激励机制：建立合理的激励机制，鼓励个人和企业积极创造价值，提高收入水平。例如，建立薪酬制度与绩效考核相结合的机制，以激发工作积极性。
4. 调节措施：通过税收调节、社会福利政策等手段，促进收入再分配，缩小收入差距。
5. 教育与培训：加大对教育和培训的投入，提供平等的教育机会，提高人们的技能和能力水平，以提高其收入水平。
三、实施步骤
为了有效地实施收入分配方案，我们将采取以下步骤：
1. 政策制定：政府应制定有针对性的政策，明确收入分配的具体目标和指导原则。
2. 数据收集与分析：收集和分析相关数据，了解不同群体的收入状况和分配情况，为后续调整提供科学依据。
3. 收入调整：根据分析结果，采取适当的税收政策、福利措施等进行收入调整。减少高收入者的税负，增加中低收入者的收入，缩小收入差距。
调节收入分配差距的税收政策探讨
。研宪考考２００６年第５８期（总第２０１８期）
自 调节收入分配差距的税收政策探讨
中国财政经济出版社 宋 丹
一、中国收入分配的现状分析 １．城乡居民收入差距扩大。受二元经济结 构的影响，中国城乡居民之间收入水平一直存在 着一定的差距，特别是２０世纪８０年代末以来， 这一差距迅速扩大，９０年代后期进一步拉大 国际上一般情况是当一个国家经济发展水平处 于人均ＧＤＰ ８００～１０００美元的阶段．城乡居民收 入差距指数（城镇居民可支配收入与农村居民人 均纯收入之比）通常为１．７。①而１９９６年中国城 乡居民收入差距指数是２．５１倍，此后逐年增大， ２００３年则高达３．２３倍。 ２．地区间的居民收入差距扩大。改革开放 以来，中国各地区居民收入水平均有显著提高， 但收入增长速度不同，导致地区间收入差距扩 大。这一结果主要归因于中国采取优先发展东 部沿海地区的倾斜性政策导致的地区经济发展 的不平衡。从东、中、西部三大地区来看，东部地 区居民的收入水平明显高于中、西部地区，且差 距呈现不断扩大的趋势。１９７８年东部、中部和 西部地区人均ＧＤＰ分别为４６６元、３１２元和２５７ 元，东部地区和西部地区相差０．８１倍；１９９１年东 部、中部、西部地区人均ＧＤＰ分别为：１０ ５４７．２８ 元、５７３３．３７元和４２８３．３３元，东部地区和西部地 区相差１．４６倍。 ３．行业之间个人收入差距拉大。行业收入 差距是指城市中不同行业从业人员的收入差距。 改革开放以来，各行业就业者收入水平都有了较 大的提高，但提高的程度各不相同，导致各行业 收入差距进一步拉开，差距相当大，且呈逐年扩 大趋势。收入居前的一般是新兴行业和拥有垄断 地位的行业。２０００年科学研究和综合服务技术业 为１３ ６２０元，金融保险业为１３ ４８７元，农林牧渔业 为５１８４元，最高行业为最低行业的２．６３倍。而 ２００２年科研和综合服务技术业为１９ １１３元，金融 保险业为１９ １３５元，农林牧渔业为６３９８元，最高 行业为最低行业的２．９９倍。 二、中国收入分配差距形成的原因 分析 （一）经济体制的变革。 改革开放以来，中国的经济体制已经发生了 根本性的变革，经济体制由计划经济轨道转向了 市场经济轨道，由国家行政计划配置资源转向由 市场机制配置资源。随着市场化改革的加速，市 场机制已基本取代了传统的计划分配方式，形成 了以按劳分配为主，各种生产要素共同参与分配 的收入分配制度，生产要素参与分配在政策上得 到承认，在实践中逐步实行。工资性收入，经营性 收入，财产性收入等多种收入形式共同构成居民 收入的来源，城乡收入的形式出现多元化。按生 产要素分配调动了劳动者和生产要素所有者的积 极性，资源配置逐步优化，科技创新、管理创新活 动活跃，社会生产力快速发展，人民生活水平迅速