房产税法律制度
财产行为和资源税法律制度
第六章财产行为和资源税法律制度【本章主要内容】第一节房产税法律制度第二节车船税法律制度第三节印花税法律制度第四节契税法律制度第五节城镇土地使用税法律制度第六节城市维护建设税法律制度第七节车辆购置税法律制度第八节土地增值税法律制度第九节资源税法律制度【基本要求】一、掌握房产税纳税人、征税范围、应纳税额的计算二、掌握印花税纳税人、征税范围、应纳税额的计算三、熟悉车船税纳税人、征税范围、应纳税额的计算四、熟悉契税纳税人、征税范围、应纳税额的计算五、熟悉资源税纳税人、征税范围、应纳税额的计算六、熟悉城镇土地使用税纳税人、征税范围、应纳税额的计算七、熟悉车辆购置税纳税人、征税范围、应纳税额的计算八、熟悉土地增值税纳税人、征税范围、应纳税额的计算九、熟悉城市维护建设税纳税人、征税范围、应纳税额的计算【考试内容】第一节房产税法律制度本节主要内容：1、房产税的概念2、房产税纳税人和征税范围3、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算4、房产税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限本节考试情况分析：2、房产税纳税人和征税范围：2个单选一、房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价格或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。
二、房产税纳税人和征税范围㈠房产税纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
1、产权属于国家所有的，经营管理单位为纳税人；2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；3、产权出典的，承典人为纳税人；4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房屋代管人或者使用人为纳税人。
外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同胞在内地拥有房产的，适用《城市房地产税暂行条例》，不适用《房产税》暂行条例。
㈡房产税的征税范围房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
中国商品房房产税法律制度的改革与完善
中国商品房房产税法律制度的改革与完善税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。
房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。
由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。
然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。
因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。
标签：房产税；房地产市场；法律制度房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。
营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。
一、中国房产税法律制度改革的必要性1.房地产行业自身问题房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。
我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。
商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。
对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。
城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。
2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。
限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。
《房地产税收制度》课件
房地产税收是政府对房地产市场进行调控的重要手段之一，其征收对象主要包括 土地、房屋等不动产，税基通常为房地产的评估价值或交易价格。由于房地产是 不动产，其税收不易转嫁，因此税收负担主要由产权人承担。
房地产税收的种类与作用
总结词
房地产税收主要包括土地使用税、房产税、契税、土地增值税等，其作用包括增加财政收入、调节收入分配、抑 制房价过快上涨等。
减免政策
对特定用途的房地产，如 教育、医疗等，实行减免 政策。
房地产税的征收程序与管理措施
征收程序
按照申报、评估、审核、征收等 程序进行。
管理措施
建立完善的房地产登记制度和信息 共享机制，加强税收征管力度。
法律责任
对违反税收法律法规的行为，依法 追究相关责任人的法律责任。
CHAPTER 03
房地产税的优惠与减免
《房地产税收制度》 ppt课件
CONTENTS 目录
• 房地产税收制度概述 • 房地产税的征收与管理 • 房地产税的优惠与减免 • 房地产税的改革与发展 • 国际房地产税收制度的比较与借鉴
CHAPTER 01
房地产税收制度概述
房地产税收的定义与特点
总结词
房地产税收是指政府对房地产的持有、交易、使用等环节所征收的税种，具有征 收对象特定、税基稳定、税负不易转嫁等特点。
建立评估机制
建立专业的房地产评估 机构，确保评估结果的
客观性和公正性。
CHAPTER 05
国际房地产税收制度的比较与借鉴
国际房地产税收制度的现状与特点
各国房地产税收制度现状
介绍各国房地产税收制度的现状，包括税种设置、税率水平 、征收方式等。
各国房地产税收制度特点
分析各国房地产税收制度的特点，包括税收负担、税收公平 性、税收效率等。
湖北房产税实施细则
湖北房产税实施细则房产税是为中外各国政府广为开征的古老的税种。
下文是湖北房产税实施细则，欢迎阅读!湖北房产税实施细则最新版第一条为了加强房产税征收管理，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《湖北省房产税实施细则》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其它有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条房产税在城市(包括郊区)、县城城区、建制镇镇区、工矿区征收。
工矿区开征房产税须报省人民政府或经授权省地方税务局的批准。
对农工贸经济有较好发展，比照工矿区报省人民政府或经授权省地方税务局批准的国营农场，属于房产税的开征范围。
县城城区与城郊、建制镇镇区与镇郊的划分，按行政区划确定。
对因经济发展，县城城区、建制镇镇区的市政建设已突破原来行政区划，又尚未明确划入县城城区、建制镇镇区的延伸部分，其征税范围由县(市)人民政府确定。
第三条房产税由房产产权所有人和房产经租人缴纳。
产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。
产权出典的，由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。
纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人缴纳。
经租的房产，由取得租金收入的单位和个人缴纳;转租的房产，由取得转租租金收入的单位和个人缴纳。
第四条房产原值是指按会计制度规定在帐簿“固定资产”科目中记载生产和非生产的房屋原价。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
评估、重估的房产价值视同房产原值征税。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地主管税务机关参考同类房产的价值核定。
房产租金是指房产转让他人使用时，转让者向使用者索取的费用，包括货币收入和实物收入。
第五条房产税实施税务登记制度(一) 凡应缴纳房产税的纳税人，除本条(二)款另行规定的外，都应当自领取营业执照之日起三十日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向地方税务机关申报办理税务登记，同时对房产税的纳税事项自行核定，填报办理房产税税种登记。
财产、行为和资源税法律制度
【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房 屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳 税人。（ ）
【答案】√ 【解析】房屋出典的，承典人 为房产税的纳税人。
（二）房产税的纳税人与征税范 围
【例题2·多选题】下列各项中，符合房产税
三、印花税
【例3·单选】下列应缴纳印花税的凭证是 （ ）。A.房屋产权证、工商营业执照、税务 登记证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、 房屋产权证 C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营 运许可证 D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、 专利证、土地使用证
【答案】D
【答案】AB
三、印花税
【例题5·多选题】下列各项中，按件贴花、 税额为每件5元的印花税应税凭证有（ ）。 A.权利、许可证照 B.营业账簿中的记载资金的账簿 C.营业账簿中的其他账簿 D.合同类凭证
【答案】AC
三、印花税
（四）印花税的计税依据
1.合同类：以凭证所载金额作为计税依 据。
【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、 “费用”作为计税依据的，应当全额计税，不 得作任何扣除。
【提示4】有租赁关系，拥有人与使用人不 一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使 用人应当代为缴纳车船税。
二、车船税
（二）征税范围 包括依法在公安、交通、农业等车船管理部 门登记的车船。（可以是机动车船和非机动 车船）
二、车船税
【例题9·多选题】根据车船税法律制度的 规定，下列车辆中应当缴纳车船税的有 （ ）。 A.大轿车 B.挂车 C.摩托车 D.自行车
【答案】ABC
二、车船税
我国个人住房房产税法律制度研究
总第 １ ５ ４期
Ｓｕ ｍ Ｎｏ ． １ ５ ４
我 国 个 人 住 房 房 产 税 法 律 制 度 研 究
王 希钊
（ １ ．安徽财经 大学法学 院 ， 安徽 蚌埠 ２ ３ ３ ０ ０ ０ ； ２ ．安徽省阜阳市市容管理局 ， 安徽 阜阳 ２ ３ ６ ０ ０ ０ ） 摘 要： 我国现行 房产税 法律制度源 于 １ ９ ８ ６年国务院印发 的《 中华人 民共和 国房产税暂行条例》， 在立法层次和
障房地产市场健康稳定发展 ， ２ ０ １ １ 年上海 、 重庆作为我 国首 批试点城市 开始征收个 人住宅 房产税 ， 试 图在 实践 过程 中 探索符合中国国情 的个人住房房产税法律制度。
一
产税 ， 人为造成 了我 国房产 税征 税 范围狭 窄。既 不利 于利
用房产税来调节 收入分 配和 房地产市 场 ， 还在市 场经济 中 造成了一定 的不平等氛围 。 ３ ． 计税依据 和税率不够科学合理
在税率设计上 ， 《 暂行 条例 》 采取一刀切的方法 ， 并没有 根 据不 同地 区、 不 同价值之 间的 房产而设置不 同的税率 ， 没
有体现 出税 率 的差别 化 。无 法 对少 数 人多 占的房产 多征
税， 既不利于调节房地产市场 的投 机行为 ， 也无法有效平衡 居民收入 ， 缩小贫 富差距 。
、
现 行 房 产 税 制 度 设 计 主 要 不 足
个人住 房房产税 ， 又称非营业性房 产税 ， 是指 国家 以个 人 自住用途的房产 为征税对 象 ， 向拥 有住房 的个 人征收 的
一
按照《 暂行条 例》 第 三条 的规定 ， 房产税 的计征采 取了 从价计征和从 租计征两种方式 。从 价计征依照房 产原值一 次性减除 １ ０ ％一 ３ ０ ％的余值来计算缴纳。房产原值是指纳
我国房地产税收法律制度分析
以看 做是 一种 狭 义 的房 地 产税 。 二、 我 国房地 产税 收法 律制 度 的现 状
我 国的房 地产税 收 目前主要 包括 “ 地产税 ” 和“ 房 产税 ” ， 这两
提高， 一些 有关房 地产 税收 的法律 制度 已经无 法适应 现今 房地产
行业 的 发展 。 只 有进 行房 地产税 收法 律 制度 的 改进和 完善 ， 才 能 种 税收 与土地 和房产 息息 相关 。 我 国 的房地 产税 种 比较 的多 ， 对 够 促 进我 国房 地产 行 业 的合 理 发展 ， 提 高人们 购房 的 能力 。
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２ ０ １ ３・ｌ Ｏ （ 下）
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◆ 法 制 园 地
我 国房地产税 收法律制 度分析
何 勇
摘 要 近 几年 来 ， 我 国的 房地 产行 业发展 得 比较 快 ， 给 国家和 社会 的发 展 带来 了较 大的 影响 ， 尤 其是 对 于人 民生活 水平 的提 升 造成 了极 大 的 困扰 。因此 ， 加 强 对房地 产行 业 的管理 ， 完善相 关的房地 产 税收 法律制 度 ， 不 仅是 完善 房地 产 市场秩 序 的 需要 ， 更是 关 系人 民切 身利益 的要 求 。文章从 房 地产 税收 的概 念开 始讲 述 ， 分析 了 目前我 国房 地产税 收 法律 制度 的现 状和存在的相关问题， 并对我 国的房地产税收法律制度的完善提 出了相应的建议 ， 以此改善我国房地产发展的不合理现象，
在 国家 的发展 过 程 中 房 地产 行 业都 发挥 着 比较 重要 的作 用 的租金 税等 。
用， 对于 国民经济 的 发展起 着不 可 替代 的作 用 。在我 国 ， 房地 产 行 业是 作为 一项支 柱行 业而存 在 的， 对于 我 国经济 的增长起 着非
我国个人住房房产税法律制度的构建
河 北大学 学报 （ 哲 学社会科 学 版） Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｈｅ ｂ ｅ ｉ Ｕｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ（ Ｐ ｈ ｉ ｌ ｏ ｓ ｏ ｐ ｈ ｙ ａ ｎ ｄ Ｓ ｏ ｃ ｉ ａ ｌ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ ）
中图 分 类 号 ： Ｄ ９ ２ 文献 标 志 码 ： Ａ 文 章编 号 ： １ ０ ０ ５ —６ ３ ７ ８ （ ２ ０ １ ４ ） ０ １ —０ ０ ７ ４ —０ ４
对于个 人 住 房保 有 阶 段 的 税 收 ， 目前 在 我 国 还未 形成 公认 的特定 称谓 ， 人 们 经常 称之 为 “ 房 产 税” 或“ 物业 税” 。但 从 这些 概 念所 指来 看 ， 都 是作 为对个 人 房 产保 有 环 节 税 种 的代 称 ， 作 为 财 产税 之组成 口 ］ 。由于“ 房产 税” 和“ 物 业税 ” 还 包 含 有其 他含 义 ， 本 文 直接 称之 为 “ 个人 住 房房 产 税” ， 以区 别于“ 房产税 ” 和“ 物业 税 ” 这 两 种 特定 称 谓 。我 国 １ ９ ８ ６年开 始实施 、 目前 仍有效 力 的《 房 产税 暂 行条 例》 对 个人 住 房在 保 有 阶段免 税 ， 但 随着 我 国高房 价等严 重社 会 问题 的 出现 ， 人 们 逐 渐 意识 到对 个 人 住 房在 保有 阶段 普 遍免 税 已经 不能 人 住 房房 产 税 的讨 论 ， 遂 成为我 国学 界新 近的一 个焦点 问题 。
Ｊ ａ ｎ ．２ ０ １ ４
Ｖｏ １ ． ３ ９ ＮＯ ． １
我 国个 人住 房 房 产 税 法律 制 度 的构建
陈 雪 ， 张 岱 渭
（ １ ． 重庆大学 法学院 ， 重庆 摘 ４ ０ ０ ０ ４ ４ ； ２ ． 北 京 师 范 大 学 法学 院 ， 北京 １ ０ ０ ８ ７ ５ ）
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第一节 房产税法律制度
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经
营管理人等征收的一种税。
二、房产税的纳税人和征税范围
（一）房产税的纳税人
房产税的纳税人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
（二）房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。
三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算
（一）房产税的计税依据
房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。
1.从价计征的房产税的计税依据。
从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%～
30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。
2.从租计征的房产税的计税依据。
房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计算缴纳房产税。
（二）房产税的税率
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我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。
1.从价计征的，即依据房产余值从价计征，税率为1.2%。
2.从租计征的，即依据房产租金收入计征，税率为12%。从2001年1月1日起，对
个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
（三）房产税应纳税额的计算
从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
从租计征的房产税应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
四、房产税税收减免
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿
所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产
免征房产税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
4.个人所有非营业用的房产免征房产税。
5.对行使国家行政管理职能的中国人民总行（含国家管理局）所属分支机构自用的房
产，免征房产税。
6.经财政部批准免税的其他房产。
五、房产税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限
（一）纳税义务发生时间
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1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。
3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。
5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签
发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。
7.房地产开发项目自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月
起，缴纳房产税。
8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产
税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
（二）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向
房产所在地的税务机关申报纳税。
（三）纳税期限
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人
民政府确定