税务风险指标教学提纲
一、税收遵从风险管理
1. 防范与应对
企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。
2. 风险分析
税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。
3. 排序
税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。
4.评估
税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。
二、评估指标体系
评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。
序号类别指标名称指标公式
1 基本指标税收贡献弹性系数应纳税额变动率÷营业收入变动率
2 总体税负率各税种税收收入（不含消费税）÷营业收入
3 税会报表销售收入差异财务报表营业收入÷流转税申报表营业收入
4 留存收益变量差异率（所有者权益合计期末余额－所有者权益合计期初余额）÷（净利润+实收资本期末余额－实收资本期初余额）
5 资本保值率 [（所有者权益合计期末余额－（期末实收资本－期初实收资本）]÷初始实收资本
6 企业增加值变动率 (分析期企业增加值－基期企业增加值)÷基期企业增加值
7 主营业务收入变动率（分析期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入
8 成本费用变动率与营业收入变动率配比成本费用变动率÷营业收入变动率
9 其他往来账款变动率 [分析期其他应收款+其他应付款－（基期其他应收款+其他应付款）] ÷（基期其他应收款+其他应付款）
10 应收账款周转率营业收入÷应收账款平均余额
11 修正指标
电力消费变动率（分析期电力消费量－基期电力消费量）÷基期电力消费量12 职工人数变动率（分析期职工平均人数－基期职工平均人数）÷基期职工平均人数
13 预收账款变动率（分析期预收账款余额－基期预收账款余额）÷基期预收账款余额
14 资本公积变动率（分析期资本公积－基期资本公积）÷基期资本公积
15 未分配利润变动率（分析期期末未分配利润－基期期末未分配利润）÷基期期末未分配利润
16 资产变动率（分析期资产总计－基期资产总计）÷基期资产总计
17 劳动生产率变动率 [（分析期企业增加值÷分析期职工平均人数）－（基期企业增加值÷基期职工平均人数）]÷（基期企业增加值÷基期职工平均人数）
18 工资薪金变动率（分析期工资薪金－基期工资薪金）÷基期工资薪金
19 财务费用变动率（分析期财务费用－基期财务费用）÷基期财务费用
20 应收账款变动率（分析期应收账款余额－基期应收账款余额）÷基期应收账款余额
基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的税务风险。
PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。
三、财务报表中相关科目的涉税风险分析
1.应收票据
票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票
2.应收账款
余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易
出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外
收入，特别注意取得虚开发票
3.其他应收款
偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用
变动大——是否通过往来款，转移利润
4.存货
存货与收入比>30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入；少结转成本，<10%的企业，是否多结转成本
5.固定资产
是否存在应资本化的，费用化；是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大抵扣（水电费进项税额）
6．应付账款
a.与存货配比>2——是否虚开发票
b.余额大——是否存在滞后收入
c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易
d.长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理
税务境界和税务的境界兼评某些专家的境界@税亦有道
1、引言
去年有段时间我去"自闭桃源称太古",错过了论坛里几位大仙关于税务境界的讨论，深以为憾！
本年早些时候，我又去“偶学武陵人,暂游桃源里”了，刚刚去在视野逛了一圈，发现由两位大神不约而同地对当前的某些专家进行批判：
占星者：发现论坛有个很不好的风气
(出处: 中国会计视野论坛)
qiqiaoao ：视野税版有这么一个特色，广告贴上专家满天，业务讨论专家失联
(出处: 中国会计视野论坛)
两位大神的观点跟我对所谓的税务专家的观点非常类似，尤其那个33秒节税30亿的（我刚回来，真不知道这个是谁说的，误伤莫怪），按照人的正常语速，33秒也就说一百多个字吧；一百多个字的方案不是方案，只是在利用信息不对称来勒索、敲诈客户而已；这种利用信息不对称赚的钱是黑心钱，这种利用客户的无知赚钱的方式本身也没有技术含量，反倒有点向“火车站派”看齐的风格了，对于信息不对称的问题，我觉得早就应该免费提供给客户了，并且我也已经开始着手这样做了。
其实这个话题，我们在去年及前年在好几个群里面就多少涉及过；今天拿出来，再增加几个观点，算作“税务境界”的狗尾续貂也好；算是对所谓专家的批判也好。反正是个大杂烩，估计投稿也没有编辑敢用，下面且听我来啰嗦。
2、税务的境界。
请注意，这里是说的税务的境界，这个境界是我们税务人对税务的基本态度，这里说的不是为客户“铲事”而求得一个结果；也不是大多数老板们骨感的税务意识；更不是绝大多数税官们简单而粗暴地征管意识。
当然，现在谈到税务人，谈到税务筹划，连在火车站倒卖发票的都认为自己在从事税务筹划，都认为自己属于这个税务咨询行业，对于这种现象：
——首先，这种现象有，而且非常普遍；
——其次，这种现象是一种客观存在；【税亦有道@转录请注明】
——第三，我不是税务行业的话事人，也无权把人家开除出这个行业。
但是我们在这段文字里，我想我有权把这种简单而粗暴地同行排除在外——这不是我们讨论的对象，我们仅讨论税务的技术境界。
3、关于境界
无论是为人，还是治学；无论税务，还是其他学科，大约都存在这样四重境界：
（1）不知道自己知道什么，【税亦有道@转录请注明】
——这时候刚入行，不知道也不奇怪，这个阶段不要妄自菲薄；
（2）不知道自己不知道什么，
——这个时候学点皮毛，以为自己无所不知，什么话题都敢碰，这个阶段呢，也不要妄自尊大；
（3）知道自己不知道什么，【税亦有道@转录请注明】
——这个时候才初窥门径，找到了学习的动力和方向，很多知识越深入，方能越来越觉察自己的幼稚和所知之少。
（4）知道自己知道什么。
——正视未知，深究已知；古语云，生也有涯，而知也无涯。以有涯随无涯，殆已。没有人是全领域的专家；对已知领域赋予足够的精力去深入阐发，这才是治学、治事的态度，也惟其如此方能持续不殆。
可惜的是，现在所谓的专家，第二境界的多，第三境界的少，第四境界的少之又少。现在的税务达人们，能够清楚地知道自己不擅长什么的凤毛麟角；而能够说出自己不擅长的短板，又能明确确定自己独到的领域的更是少之又少。
税法的运行依赖于税收条文，但条文是死的；信不信，大师去看一个文件，跟小学生去看没什么分别，连标点都不带变的。不信你把王军喊来，我去找个小学生，咱们试试！
所以要了解税法背后的精神，在规范什么，在指引什么，在调控什么，在限制什么，趋势又当如何；了解了这些才算是一个合格的名家——知根本、知源流、知趋势；洋洋千言，虽圣人复起，不易吾言矣——这才是大家风范。
也遇到过不少所谓的“大师”，其言辞经不起稍微的推敲；其所据法文经不起任何质疑；动辄肆攻击、谩骂、嘲讽——我到论坛来的少，这是群里的现象。借此宝地，再一次正告那些所谓的“大师”：与人斗，终是下乘小道；有能耐跟税理斗，跟原则斗，跟规律斗。。。敢么？【税亦有道@转录请注明】
4、不算境界的内容
有一种观点是在说税务经理的功能就是如何达成老板们的要求，给老板一个结果；换言之，去给老板“铲事”。
个人认为，这个属于税务管理的一部分，属于沟通层次的内容，说得文化一点，这是方法论的东西，与境界无关。如果一定要和境界扯上关系的话，个人觉得这个跟老板们的税务意识、税务境界有关系。
“自查有税源、沟通能减税”这是我们的税收征管现状；一方面纳税人遵从程度有限，税务局稍有动作就心虚了，害怕了，然后摇摇尾巴去交税；另一方面税务机关执法弹性太大，攥把沙子也要挤出油来（这个属于另外一个话题了，以后有机会再展开）。【税亦有道@转录请注明】
受此影响，行百里者半九十，再专业的分析，也要落实到沟通上来——这个沟通，包括正儿八经的谈判磋商；也包括拉关系、铲事、兑缝。无论拉关系、铲事、兑缝；还是正儿八经的磋商谈判，这都是可用的税务沟通管理方法，这与境界无干。
4、税务的境界之税务意识与税务立场
税负始终是企业利润的负项（好吧，我承认大学的教授太过严厉，都过去十多年了，我还是不敢直接说税负是企业的成本），最终要从老板/股东的收益中减除。老板/股东对税务的态度总是基于自身的价值保护。这种价值保护有两个出发点：税后价值最大化、税务风险的最小化。【税亦有道@转录请注明】这里可能有争议的就是，降低税务风险，以小额的现时损失换取长久的价值，算不算股东的价值保护？这个问题答案是肯定的。
企业处在不同的发展阶段或不同的规模中，老板/股东是在税后价值最大化和税务风险的最小化两个出发点交互影响下形成自己的税务态度，也就是老板/股东的税务意识和税务立场。【税亦有道@转录请注明】企业初创期，老板可能宁愿承担税务风险也要去保护现时的价值；而发展比较成熟的企业或者公众公司则很可能会因为一些微小的风险而酿成天大的损失，因此，这类公司保护价值的方式往往应该是最先先从风险最小化开始。
公司的税务管理方式往往取决于老板/股东对税务的税务意识和税务立场。有很多同行抱怨过，为什么一个能够为客户带来很大税负节约的方案得不到客户的赞同？也有很多税务经理抱怨过，为什么一个很
好地方案得不到老板/股东的支持。【税亦有道@转录请注明】根本原因在于这个服务者或这个税务经理没有准确识别和老板/股东的税务立场或税务意识，以及具体立场下的需求、期望、目的……，方案的出发点不是老板/股东的税务立场或税务意识，自然无法获得老板/股东的人体，自然也就无法获得公司的支持。
管理学中有一种管理叫做“向上管理”、项目管理（PMP）知识体系中有一种技能叫做获取资源或者干系人管理。这些属于管理范畴的内容，本文就不展开了。
5、税务的境界之关于公司（或老板/股东）的税务立场
公司的税务管理方式或者老板（或股东）税务意识和立场，有人简单地描述为：使税务价值最大或者使税务风险最小；这个说法不能说有错，但是作为一个专业的税务人员来说这是远远不够的——就像我们可以告诉别人晚饭吃拉面，但是到底吃的是兰州拉面，还是味千拉面，还是美国加州牛肉面，这里面是存在很大差别的。
再比如，我们说想找个人结婚，那么这个人的定义很多，有高级灵长类哺乳动物的定义；有性别定义；也有会使用工具的智慧生物的定义；还有具体环境对这个人的定义：年少多金的人、成熟幽默的人、价值观趋同的人、看对眼了的人。。。
识别公司的税务管理方式或者老板（或股东）税务意识和立场也是一样，我们可以浅浅的识别出“少交税”的立场，也可以识别出现阶段“老板愿意承担100万元以内的税务风险去做一些事情，超过这个风险老板是无法接受的”这样一种税务管理的立场。【税亦有道@转录请注明】
作为税务职业经理人至少应当能够识别出，老板（或股东）在具体某类型的事项上做出决策时考虑的是现时价值还是风险，应当识别出老板（或股东）愿意用多大代价来追求价值或者消弭风险。应当去关心不同业务的税务价值和税务风险在老板心中的重要性是怎样分布的。【税亦有道@转录请注明】
6、税务的境界之关于税务经理角色和税务管理工作
作为一个专业的税务职业经理人，必须要准确的识别公司和老板（股东）们的基本税务态度，根据老板（或股东）税务意识和立场来选择税务管理策略。为管理层提供准确的决策信息、提供恰当的决策意见、选择恰当的服务商，来达成老板（或股东）的税务追求（价值最大or 风险最小）。【税亦有道@转录请注明】从经理人的操守而言，可以不认同公司的税务意识，也可以不接受这份工作；但是如果接受了，就必须与公司、与老板的税务立场保持一致。（说个题外话，我一直在谋划找一家甲方公司的税务管理
工作；但是到现在一年多了，仍没遇到在税务认知方面比较默契的公司（或老板），似乎这个比找女朋友还难。）改变一个人的判断很容易，但是系统的改变一个人的想法很难，如果你不准备费这劲，就不必在这行找了；如果你准备做好税务经理的工作，那就要做好费劲的准备，没什么可抱怨的。
有个不恰当的例子：很多高成长公司（老板）的税务意识，其实就跟暴发户一样，穿了一身光鲜的衣服，走在路上，踩了一滩脏东西（90后管那个东西叫翔，不知道跟“鹤舞白沙”有没有关系），立马以灭火的方式原地打滚，企图借助身体与大地的摩擦，把自己洗白——公司规模小时，这样做是必要的，生存第一嘛；但是当公司成为各方瞩目的焦点，成为地方主要税源，成为公众公司，这样做未免太有失身份了。——这样的公司或老板，怎么玩都可以，但我们可以选择不跟你玩了，谁也不是谁的救世主！
东拉西扯的有些乱了，总结一下：
企业的税务管理策略是方法论；
企业的税务管理策略的是从老板（股东）的税务境界展开的；
老板（股东）的税务境界来源于他们的税务意识和税务立场；不外乎从他们在对税后价值的追求和对税务风险的规避两个维度的选择；【税亦有道@转录请注明】
税务经理选择的税务管理方法必须与老板保持一致，否则无法保证企业的经营效率；
税务经理有权拒绝在税务意识扭曲的老板手下工作。
税务经理进行税务管理的工作内容很大程度上是为更高层次的人提供税务方面的决策支持（战略层面的、最高决策层面的、以及兄弟部门的）【税亦有道@转录请注明】
7、税务经理的逆袭及其他
说到这里还应该在讨论一个话题，就是税务经理的向上管理；帮助老板（股东）选择恰当的税务立场和税务意识。尽管这个很难，而且也不纳入kpi，也不会有额外的工资奖励；但会在极大程度上提高税务经理的效率。
我们的税务环境就是一个“自查有税源、沟通能减税”的环境，就是一个征纳双方都不尊重税法，遇到事情靠沟通谈判解决的税务环境。这样的环境中强制要求老板必须做到纳税遵从，也不现实——别人都在打擦边球，只有我们去遵从，客观上这也是一种对自我的不公平。
但是作为税务经理更多的时候是扫雷兵的角色，应当准确的识别税务风险，确定税务风险在那里，税务风险的程度、税务风险的引爆点，等等。识别这些风险并向管理层提供决策意见，而不是越俎代庖。在具体的决策中，税务建议应当服从老板们的“大局”。
这里所说的税务风险，包括狭义的风险，即税负成本的增加；也包括更广泛意义上的风险，如：税负成
本的不确定、公开舆论的风险等。—完了—
初稿：税亦有道于2014.9.17 午后；增补：税亦有道于2015.5.27 深夜
国家税务局税收管理日常检查办法
==本文为word格式,下载后可方便编辑和修改!== 国家税务局税收管理日常检查办法 第一章总则 第一条为了加强税收征管，规范日常税收管理行为，及时发现和有 效防范税务违法案件的发生，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定本办法。第二条税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务 过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。 本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管理类（税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查），税源管理类（调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个 体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠 政策检查），税基管理类（发票管理与使用检查、税控装置推广与 使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳 税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送）等。 第三条税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、检查实施、检 查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。 第四条税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入ctais系统检查模块操作的 检查，要实行一般程序与审理；其他类型检查处理允许使用简易程 序与审理。 第五条税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致，做好与 流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。 第二章组织管理 第六条税收管理日常检查工作实行分级管理。省局征管处、稽查局 负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各设区市国税 局征收管理科（处）、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的 业务指导和管理；各县（市、区）国税局负责本局税收管理日常检 查工作的实施。 第七条税收管理日常检查实行内部查、审分离。各县（市、区）局 的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工作。各县（市、区）局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责 税收管理日常检查的审理。 第八条各级国税机关的征管部门要加强对税收管理日常检查工作的
税务风险管理指标需求模板
指标需求模板 指标需求编写内容 一、基本信息 指标名称一般纳税人_增值税简单税负（一般货物） 指标说明 通过企业税负与行业税负预警值的比较，对税负异常的企业围绕关联 指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。 指标目录增值税 指标代码风险管理+增值税+001 指标类型数值型 指标公式 主公式应纳增值税税额／应税销售收入×100% 子公式 管理机关Xx省税务局 使用机关Xx省税务局 业务分类申报 归属部门货劳处 适用系统风险管理系统 税种增值税 行业全部 二、异常规则 序号参数条件参数值坏点数据 1 应税销售收入0 是 三、前置条件 序号条件类型条件描述 1 无 2 无 3 无 四、数据来源 序号指标元名称表证单书 表证单书数据项具体描述 1 应纳增值税税额 2003版增值税纳税申报表 （适用一般纳税人） 列为“一般货物及劳务- 本月数”；栏为第19栏“应 纳税额”。 2 应税销售收入 2003版增值税纳税申报表 （适用一般纳税人） 列为“一般货物及劳务- 本月数”；栏为第1栏“适 用税率销售额”。 五、预警方法
序号预警方法条件描述预警上限预警下限补充描述 1 正态分布1=1 平均值+标 准差 平均值－ 标准差 六、打分规则 序号打分方法打分条件指标得分补充描述 1 正态分布 指标值<预警下限-0.4 预警下限 1 偏离预警值 下限0.4倍以 上得满分 2 正态分布预警下限<指标值0 3 正态分布 预警下限-0.4预警下 限<=指标值<=预警下限 |（企业税负－预警 值）／（预警值×0.4） | 计算指标具 体得分 七、应对指南 序号预警条件风险点代码风险点描述风险点应对指南 八、指标复合 后缀复合基期类型后缀 群体复合行业辖区行业+辖区 九、其它事项 相关说明 需求单位 需求人员提交时间 填表说明： 一、基本信息 1．指标名称：一般采取“定语_名称_备注”方法，目的是区别不同指标。如一般纳税人_增值税简单税负（一般货物）指标，一般纳税人就是定语、增值税简单税负就是名称、一般货物就是备注。对于不需定语和备注的，也可以直接用名称，关键不要重复。 2．指标说明：填写指标需要实现的目的。 3．指标目录：填写指标属于哪个目录。税局要预先设置指标目录。 4．指标类型：选择“数值、字符、日期、逻辑”类型填写。 5．指标代码：按照“业务大类+业务小类+序号”规则，用户描述业务大类和小类，填写序号编码（3位）。 6．指标公式 1）主公式：填写指标主公式。 2）子公式：填写指标子公式。 7．管理机关：填写指标管理的税务机关。 8．使用机关：填写指标使用的税务机关。 9．业务分类：填写指标属于的业务类别。 10．归属部门：填写指标归属或建设单位。
制度：税务风险管理制度
C公司税务风险管理制度 第一章总则 第一条为确保C公司（以下简称“公司”）合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。 第二条公司税务风险管理的主要目标包括： （一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定； （二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定； （三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税 务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。 第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。 第二章管理机构设置和职责 第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。 第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责： （一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度； （二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； （三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；
（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制； （六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询； （七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； （八）其他税务风险管理职责。 第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业 务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。 第三章风险识别和评估 第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于： （一）公司组织机构、经营方式和业务流程； （二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力； （三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行； （四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；
1金税协查专用税务检查通知书及其使用说明
附表： 1.金税协查专用《税务检查通知书》及其使用说明； 2.《防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票协查处理台帐》； 3.《增值税专用发票协查表》； 4.《金税协查系统内部生成委托协查处理台帐》； 5.《防伪税控认证不符和密文有误增值税专用发票协查结果通知单》； 6.《金税协查系统受托协查处理台帐》； 7.《企业及增值税专用发票信息查询及结果证明单》； 8.《企业信息查询及结果证明单》； 9.《税务协查报告》(金税协查使用)； 10.《金税协查案件移交表》； 11.《金税协查移交案件处理台帐》； 12.《内部生成委托协查信息分部门统计汇总表》； 13.《金税协查系统发现查处案件情况一览表》； 14.《纸质函件协查工作管理台帐》; 15.《其他协查工作管理台帐》 16.《案件协查报告》； 17.《税务违法案件协查情况表》； 18.《案件协查申请审批表》； 19.《纸质函件及其他协查统计季（年）度报表》； 20.《涉案企业全面税务检查结果汇总表》。
附表1 _________税务局（稽查局） 税务检查通知书 税检通二[ ] 号 ____________： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派_________等__人，前往你处对__________________进行调查取证，请予支持，并依法如实提供有关资料及证明材料。 税务机关（章） 年月日 告知：税务机关派出的人员进行税务调查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
使用说明 1.本通知书根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、第五十七条、第五十九条设置。 2.适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。 3.本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。 4.本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。 5.文书字轨设为“检通二”，稽查局使用设为“稽检通二”。 6.本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被调查对象，一份装入卷宗。
怎样搞好税务检查的调查取证工作-最新范文
怎样搞好税务检查的调查取证工作 税务检查是税务机关在日常工作中根据国家税收法律、法规和规章的权限和程序,依法对纳税人、扣缴义务人是否正确履行纳税人义务进行审查、审核的具体行政执法活动。其中调查取证是税务检查实施执法行为的一项重要内容,它对规范执法行为,提高办案质量,促进税务机关依法行政,正确运用法律赋予税务机关税务检查职权有着重要的意义。 一、调查取证需掌握的基本内容 （－）税务检查工作中调查取证的特点 调查取证概括地讲就是税务机关的检查人员在税务检查中依照法定程序获取、收集、保存的,以此证明涉税违法事实是否存在,责任的轻重以及与案件有关的一切事实的行政活动。在税务检查过程中,调查取证始终贯穿着证据的收集、审查、判断和认定等一系活动,因此它具有以下特点： 1．调取收集的证据是客观存在的。涉税违法案件的违法行为必然会以某种形态客观存在,记载着某一具体事实及案情的各种消息,能够证明案件的真实情况,因此这些作为证据的事实是客观存在的,不以检查人员的主观意志为转移。 2．调取收集的证据与案件存在必然联系。在税务检查中所获得的证据事实必须与被调查事实 有客观联系,即事实之间的关系,也就是说证据事实能够据以证明
违法事实情况。但有些事实虽然与案件事实有某种客观联系,因其无法证明违法行为真实情况的不能当作证据使用。 3．调取收集的证据应符合法定程序。在税务检查中所取得的各类证据从形式及来源上应符合法律规定并具有法律事实的性质,即检查人员必须依照合法程序和方法收集、取得；必须具备合法形式；必须经合法程序。 （二）税务检查工作中调查取证的作用 调查取证是税务机关实施税务检查的必经程序,在税务行政执法中起着重要作用。 1．从实体上看,确定某一涉税违法事实的结论均要以经查证属实的证据为基础。我国法律适用的基本原则是以事实为依据,以法律为准绳,这就要求税务机关在税务检查中依法对某一涉税法行为进行查处时,必须要通过调查取证,以此证明涉税违法事 实的存在,只有彻底查清涉税违法案件事实,才能正确作出税务处理决定。因此,调查取证工作对税务机关作出正确税务处理决定是实体上的首要条件。 2．从程序上看,调查取证是作出税务处理决定的前置性程序。税务检查的调查取证工作是《中华人民共和国征收管理法》、《行政处罚法》以及国家税务总局制度的《税务稽查工作规程》明确规定税务机关的法定职责,不履行就是失职。因此,在税务检查过程中首先要调查取证,确认违法事实存在后再作出处理决定,所以税务机关在税务检查中必须做好调查取证工作,这也是依法行政对税务机关提出的基本
十条税收风险预警指标
十条税收风险预警指标(一) 1、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 2、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。 3、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率; 税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一
税收风险
浅析风险管理在税源管理中的作用 引进风险管理理念，细化税收分析监控指标，通过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、控制和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源管理“四位一体”联动机制，使税源管理取得明显的成效，进一步深化税收管理安全责任区创建工作。 一、建立税收风险评估指标体系解决税源管理中“干什么”的问题 根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。 （一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。 （二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。 （三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合发布信息，定期测算并发布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局发布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局发布的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。 （四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和发布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。 二、以风险流程管理为重点解决税源管理中“怎么干”的问题 （一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。 （二）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。 （三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并发布的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局发布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台，在各管理分局之间，各管理分局不同责任区之间，各责任区不同纳税人之间以及不同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和数字说了算。 （四）税收流失风险的确定。采用“人机结合”的方式计算确定税收管理的风险度，各层级一要充分利用ctias2.0系统汇集的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。按月或按季
税务稽查业务流程
税务稽查业务流程 2012-04-09 12:49 税务稽查是税收征收管理的重要组成部分。稽查部门查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。税务稽查工作按照业务环节和特点区分，主要包括案源管理、稽查实施管理、审理管理、执行管理和协查案件管理、举报管理、大案要案管理、稽查与管理衔接等内容。 1.1案源管理 一、业务概述 案源管理是按照税务稽查计划，采用资料分析、指标计算等方法对税务稽查对象进行筛选和确定。主要包括稽查管辖、稽查计划、案件来源及确定、案源处理、案源监控、催办、督办等内容。 二、政策依据 （一）《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令［2001］49号）； （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令［2002］362号）； （三）《税务稽查工作规程》（国税发［2009］157号）； （四）《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发［2004］123号）。 三、业务处理流程及规则 (一)稽查管辖 1．各级国税局稽查局应当在所属国家税务局的税收征收管理范围内实施税务稽查。 无法根据前款规定确定管辖的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。 2．对税务稽查管辖有争议的，应当按照有利于案件查处的原则，通过协商解决。 经协商无法确定的，逐级报各自所属的同级税务局协商解决；协商后仍无法确定的，报共同的上一级税务机关协调或者决定后确定管辖的稽查局。 3．上级国税局稽查局可以根据税收违法案件性质、社会影响、复杂程度以及查处难度等情况，统一组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。 下级国税局稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级国税局稽查局查处。 4．自治区国税局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准，在管辖区域范围内实施分级分类稽查： （1）纳税人生产经营规模、纳税金额； （2）分地区、分行业、分税种的税负水平； （3）税收违法行为发生频度及轻重程度； （4）税收违法案件复杂程度； （5）纳税人产权状况、组织体系构成； （6）其他合理的分类标准。 （二）稽查计划 1．各级国税局稽查局应当有计划地实施税务稽查，控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数，科学合理地制订年度检查计划。 2．各级国税局稽查局应当于年度终了前制订下一年度的年度检查计划，经所属税务局局长批准后实施，并报上一级稽查局备案。 年度检查计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务局的税收专项检查安排，结合本级税务局工作实际确定。
税收风险类试题
税收风险类知识竞赛题 单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D
）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合 答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局 答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。
公司税务风险管理制度
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）
组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；
税收风险管理指标说明
税收风险管理指标说明 风险指标设计主要遵循三项原则。一是规范企业从税务登记到税务检查流程中税务相关行为的要求。如未按规定时间办理税务登记，未按期纳税申报，未按规定开具、使用、取得发票，拒签税务文书的行为等。二是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如应收账款大于销售收入，主营业务收入变动率，毛利率等。三是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如城建税税负率，所得税贡献率，所得税税收负担率，房产税变动率等。 根据上述原则选取的风险指标按照企业的行为结果、财务核算结果、申报结果可分为：行为指标、财务指标、税种指标三大类，三十七个指标。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。 现将有些指标详细分述如下： 一、应收账款大于销售收入 应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。 二、期间费用总额大于销售收入的30% 企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果期间费用
大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列过桥过路费，三是虚构工资津补贴等，四是多列其他各项杂费等。 三、存货大于销售收入的30% 商业企业存货是库存商品，工业企业存货是原材料、在产品、产成品等。按照存货周转率的要求，企业的存货一年至少要周转5圈以上，即存货为销售成本的20%。在企业存货周转率考核中，低于3（圈）的为不达标，即存货为销售成本的33%以上为不达标，反映为存货太大。 存货周转率=当期累计销售成本/平均存货 平均存货=当期累计销售成本/存货周转率 假定当期累计销售成本为100，若周转率最低为3，则平均存货=100/3=33.33。 假定企业销售毛利为10%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的30%，超过30%则为异常状况。 另外，从实际经营情况看，存货达到销售收入30%，则意味着存货够3.6个月销售，已经超出企业一般备货2-3个月储量的要求。 企业超大库存往往是货物已经销售，但不记销售、不转成本、不申报纳税而长期趴在库存中隐藏，使账面库存与实际库存不符，形成库存虚数。有的企业库存商品明细账记载某商品进货后几年都不动，实际早已无货，且数额巨大，动辄几百万、几千万，甚至上亿元库存，
税务检查知识
税务检查知识 【内容提要】 税务检查是税收征收管理的一个重要环节。税务检查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。本章主要介绍了税务检查的主体、内容、形式、方法等，列举了税务机关和检查人员的法律责任，提出有效防范税务检查风险的方法建议。 第一节税务检查概述 税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行的一种审查、监督活动。通过税务检查，既有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，查处偷、逃、骗税等违法行为，确保税收收入足额入库，也有利于帮助纳税人端正经营方向，促使其加强财务核算，规范生产经营管理。 一、税务检查的主体 （一）税务机关。包括具体对外税收执法权的各级税务局及其稽查局、税务分局和税务所。税务检查只能以征管法所赋予税务机关的名义对外开展，并由税务机关内部具有行政执法权的税务人员具体实施。 （二）检查对象。包括纳税人、扣缴义务人及其他当事人。凡税法规定负有纳税义务或扣缴义务的单位或个人，都是税务检查的对象。税务机关有证据认为非纳税人或扣缴义务人（如行政机关）存在涉税违法违规行为的，可进行必要的税务检查。其他当事人主要指直接与检查对象的涉税事项有关联的其他单位或个人。 二、税务检查的分类 按照检查内容和侧重点的不同，税务检查包括日常检查、专项检查与税务稽查。 (一)日常检查 是指主管税务机关对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况开展的一种日常性的税收检查行为。日常检查由主管税务机关根据实际工作需要布置开展，主要涉及对纳税人财务核算凭证的检查，以及对纳税评估疑点进行的实地检查等。日常检查一般由各县（市、区）税务局的征管、税政或法规部门、税务分局（所）组织开展,主要目的是了解掌握纳税人和扣缴义务人的申报质量，加强日常征管。 （二）专项检查
税收风险管理指标+解释
税收风险管理指标+解释 税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征管质量的目的。 风险指标设计主要遵循三项原则。 一是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。 二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收入无税款等。 三是风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持，即能通过征管信息系统提取到该数据。 根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。 现将六大类三十五项指标详细分述如下： 一、A级风险指标也称特级风险指标（6个） A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。 A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。 应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。 另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应科目造成。例如，企业销售的未开票货物（以后还要开票），正确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的增加和库存商品（产成品、在途商品）的减少等。 A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。 应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，购货长期不用付款使交易的虚假成分增大，虚开的风险也很大。 A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。 按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销。 A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。 企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用。 A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。 商贸企业税负超过2%（即企业有11.76%的毛利），从增值税负的角度反算，企业的毛利均超过了正常水平，但在实际经营中，这些企业税负高并不是因为毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项发票所致。即这部分企业入账的成本费用中有很多发票的取得是与实际经营不符的，即有的是找来的假票，有的是与经营无关的其他发票,有的是代开的其他发票，还有一些是白条入账，这些不合理、不规范的进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐
税收风险评估(纳税评估)通常指标计划
一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 二、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。 三、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率; 税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%; 税负=应纳税额/应税销售收入*100%。 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况
税收风险管理办法(试行)
晋中市国家税务局直属税务分局 税收风险管理办法（试行） 第一条为了深入推进税源管理的科学化、专业化、精细化，进一步完善税收管理机制，转变税源管理方式，不断提高纳税遵从度，切实防范、控制和化解税收风险，提高税收征管的质量和效率，在实施税源专业化管理的基础上制定本办法。 第二条税收风险管理是国税机关和国税工作人员，按照一定的方法和规则，确定税收风险区域，识别纳税人风险特征，根据纳税人风险特征的类型、多少、偏差程度等，进行风险排序，并根据纳税人风险类型、风险形成的情形等，采取相应的风险应对预案和措施，实现对纳税人税收风险的有效防范、控制和化解。 第三条税收风险管理的基本流程分为风险识别、风险排序、风险应对和风险评价反馈四个环节，各环节循环往复，为全封闭式循环流程。税收风险管理坚持持续改进方针，因地制宜，因时制宜，将各种风险动态化引入税收风险管理全过程，不断从不同层面和角度优化、更新税收风险管理的重点和方向，以达到专业化管理目标。 第四条实施税收风险管理，以风险预警为手段，切实有效地在税收征管查各环节强化风险管理意识，既要依托税收征管信息系统、税收收入风险管理系统、山西国税四位一体互动管理平 －1－
台和晋中国税税收管理员信息化工作平台及第三方信息等在信息归集、过程规范和统计分析等方面的优势，又要发挥税收管理人员在掌握纳税人信息和实际管理经验方面的优势，实行“人机结合”，切实提高税收风险管理的效能。 第五条风险识别是指运用风险分析的工具和方法，确定风险区域、辩识纳税人税收风险特征的税收风险管理活动。 第六条分局各部门，应积极组织开展税收风险的识别工作。 政策法规部门应结合本地区纳税人的实际情况，定期实施政策分析，从政策制定和执行过程中存在不完善的角度，分析现行政策对本地区税收流失的影响，和今后一个时期税收风险分布的基本情况。政策分析应对有重大税收政策调整，适时组织实施。 纳税评估科应运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并进一步采取征管措施并及时向税源管理部门反馈，以降低各类风险的发生。应定期组织实施案例分析，分别选择一定数量的税收管理案例，分析纳税人税款流失与纳税人某些特征之间的关系，研究税收风险在本地区的分布规律。 数据分析中心应综合运用税收征管信息系统、增值税防伪税控系统等应用软件中的税收财务数据信息及外部采集的第三方数据信息进行加工、整理和逻辑比对，查找纳税人和扣缴义务人－2－
税务自查报告情况说明
税务自查报告情况说明 税务检查自查报告范文一： 一、健全工作机制，完善制度建设 我局成立了以局党组书记、局长单晨光为组长的四川省地方税务局政府信息公开(政务公开)工作领导小组，税务自查报告。设立了政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室。政府信息公开(政务公开)工作领导小组负责全省地税系统政府信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统政府信息公开工作。政府信息公开(政务公开)工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任政府信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的政府信息公开领导小组，对各地政府信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。 我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全政府信息公开制度。制定了《四川省地方税务局政府信息公开指南》、《四川省地方税务局政府信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开政府信息工作规程》、《四川省地方税务局政府信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对政府信息公开相
关资料进行整理，编制《政府信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将政府信息公开作为重点培训内容。 二、拓宽发布渠道，提升信息质量 大力加强内外网信息建设。内外网站是地税系统进行政府信息公开的重要载体。全系统统一使用内网信息编报平台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外网改版，开设了政府信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的政府信息。截至XX年7月31日，外网共公开各类信息870条。 积极主动报送专报信息。围绕省委、省政府和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息编辑精细化，除严格把好信息编辑质量关，还对格式、标点、印刷精益求精，努力提升信息工作整体质量。截至XX年7月31日，共上报省委、省政府和国家税务总局专报130余篇。其中，国办采用
税收风险管理存在的问题及建议
2014年03月18日 税收风险管理存在的问题及建议 税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容 税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理中存在的问题 风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。 税收风险管理的基础薄弱。 （一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。 一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。 三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。 （二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。 一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少； 二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。 （三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。 现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。 一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。 二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时