银行会计(商业银行会计学)—同业往来的核算
商业银行会计核算实务中违规现象透析
一
、
商 业 银 行 会 计核 算 实 务 中违 规 现 象 的主 要 表 现
“ 余额对账单 ”与单位对账 ； 对外账务 （ 含各单位和中央
银 行 及 同业 往来 账 务 ）核 对 采 用 换 人 核对 办 法 ，但 一些
１违反规 定开设 银行账 户。 款账 户分为基 本 、 ． 存 一
般 存款 、 时存款和专 用账户 。 据 中国人 民银行 颁发 临 根 的《 银行账户管理 办法》 规定 ， 中国境 内的存款 人只能开
算实务 中仍 然存在着 一些违规现象 ， 文就此进行分析 ， 本 并提 出科 学地设置风 险防线 ， 完善内控机制 ， 提高
会 计人 员 素 质等 相 应 的 改进 建 议 。 【 键 词 】 业银 行 ； 计核 算 实务 ； 计 人 员 ； 规 现 象 ； 计 内部 控 制 关 商 会 会 违 会 ｆ 图分 类号 】 ８０ ［ 献 标 识 码 １ ［ 中 Ｆ ３ 文 Ａ 文章 编号 ］０ ６—１９ ２ ０ ）２— ０ ０— ２ １０ ６ Ｘ（０ ８ １ ０ ９ ０ 郑 晓玲 （９ ５ ） 海 口经 济 学 院讲 师 ， 士 。 （ 南 海 口 ５ ０ ０ ） １６ 一 ， 硕 海 ７ ２ ３
而
商业银行会计核 算实务 中违规现 象透析 １． 泄露存款资料造成存款人资金损失 ； １ 允许他人非
法查询、 冻结 、 划 客 户存 款 ； 有 权单 位 到商 业 银行 办 理 扣 或
分商业银行对会计人员 的思想 、业 务素质要求不 高，认
为 仅 仅 是 基 础 工作 ，将一 些 熟 悉 业 务 的人 员 调 配 到 监 管
３ ．印鉴 不 符 未 认 真 核 对 。 户 开 户 时 必 须 向银 行填 客
中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容
中国农村信用社(农村合作银行、农村商业银行)会计科目设置及核算内容(二○○六年四月三日会计科目说明及发展变化历程)（一）资产类科目1011科目现金本科目核算信用计的库存现金。
信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
1012科目业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。
并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。
信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。
信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。
领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。
1013科目在途外币资金本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入帐的在途资金，或在途的汇划款项。
运送或汇出资金时，1112科目准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。
1113科目存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。
本科目应按存款期限设置明细账。
1114科目缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。
1115科目专项央行票据本科目核算中国人民银行发行的用于置换农村信用社不良贷款及历年亏损挂帐的专项中央银行票据。
农村信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记XX贷款（或抵债资产、投资）科目和利润分配----未分配利润科目；兑付专项央行票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。
1116科目央行专项扶持资金本科目核算农村信用社已兑付的到期专项央行票据款项。
收到已兑付专项央行票据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。
本科目属过渡性科目。
1123科目存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。
第七章金融机构往来业务的核算
第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容（⼀）⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间，由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。
（⼆）⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇（也称同业往来）同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存（⽀取）存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开，独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀；计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度；同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦，不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元（含）以上的汇划款项，⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。
第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存（⽀取）现⾦和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。
⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨，可通过⼈民银⾏汇拨。
商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算，要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦，要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托，办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬，⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项，包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。
2020-2021《银行会计》期末课程考试试卷B(含答案)
2020-2021《银行会计》课程考试试卷B一、单选题(每小题1分，共20分)1．商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( )。
A．金融企业往来B．同业往来C．辖内往来D．联行往来2．能够反映固定资产出售、报废或毁损的主要账户是( )。
A．“待处理财产损溢”B．“固定资产”C．“固定资产清理”D．“营业外支出”3．用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) 。
A．“其他营业支出”B．“制造费用”C．“销售费用”D．“营业外支出”4．能记入“营业税金及附加”账户借方的税金是( )。
A．增值税B．印花税 C．土地使用税D．营业税5．下列属于会计核算中账务组织构成部分的一项为( )。
A．记账规则 B．凭证传递 C．明细核算D．科目设置6．属于有价单证的有( )。
A．支票 B．存折 C．国库券 D．不定额本票7．资产负债表设置的基本原理是( )。
A．收入-费用=利润 B．资产=负债+所有者权益C．记账规则 D．∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额8．作为银行会计主要的计量尺度是( )。
A．实物B．货币 C．时间 D．人民币9．在银行开立存款账户的各单位之间，当具有真实的商品交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用( )结算。
A．支票B．银行汇票 C．商业汇票D．银行本票10．年末，银行应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润”账户转入( ) 。
A．“利润分配—未分配利润”账户 B．“营业外收入”账户C．“实收资本”账户D．“盈余公积”账户11．银行表外科目采用的记账方法是( )。
A．复式记账法 B．单式记账法 C．借贷记账法 D．收付记账法12．反映银行在一定期间内经营成果的动态财务报表是( )。
A．固定资产表 B．损益表 C．资产负债表 D．现金流量表13．反映当天银行全部业务活动，轧平当天银行全部账务的工具是( )。
A．科目日结单 B．日计表 C．余额表 D．总账14．登记总账的直接依据是( )。
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
会计经验：同业存放和存放同业的区别
同业存放和存放同业的区别
同业存放和存放同业的区别
（1）同业存放是指金融机构在银行开立同业存放账户，银行为客户提供安全、快捷的存取款业务，同时满足客户与本银行之间各类业务往来的资金清算需求。
这是银行同业业务中的一种。
（2）而存放同业是指商业银行存放在其他银行和非银行金融机构的存款。
这是我国商业银行的现金资产之一。
前者是银行的负债，而后者则是银行的资产。
同业存放，也称同业存款，全称是同业及其金融机构存入款项，是指：
（1）因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机构存放于商业银行的款项。
（2）同业存放是指信用社以及财务公司、信托公司等非银行金融机构开办的存款业务.属于对公存款种类，一般情况都会对其进行利率浮动，浮动比例与银行协商。
存放同业是指：
（1）本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
（2）企业（银行）存放中央银行的款项，在存放中央银行款项科目核算。
（3）、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
（4）、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记存放中央银行款项等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
（5）、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
第四章系统内往来业务的核算
总行清算中心：收到信息后的账务处理 借：系统内款项存放—x省区分行备付金 贷：系统内款项存放—x清算行备付金
清算行：收到借款信息自动账务处理 借：上存系统内款项—总行备付金户 贷：系统内借入—一般借入
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算
借：系统内借出—强行借出
贷：系统内存放—x清算行备付金
贷：上存系统内款项—总行备付金户
清算行：次日收到强拆信息，自动入账
借：上存系统内款项—总行备付金户
贷：系统内借入—强行借入
二、系统内往来资金汇划与清算的核算
（四）系统内资金调拨与利息的核算
2、系统内借款的核算：通过“系统内借入”“系统内借出”
归还借款的处理：
第四章 系统内往来的核算
第一节 商业银行系统内往来业务的核算
一、系统内往来与系统内资金清算 二、系统内往来资金汇划与清算的核算
一、系统内往来与系统内资金清算
（一）系统内往来的概念及意义 系统内往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结
算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往 来，包括商业银行内往来和人民银行系统内往来。系统内往 来事商业银行之间跨系统往来的基础。 社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当 资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才 能完成。系统内往来业务发生时，资金并没有实际划拨，而 是通过相互记账的方式核算，同时相互代收、代付而产生的 资金存欠必须及时清算。
资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出款项的业务。 1、系统内备付金存款的处理
备付金账户资金存入：
清算行及省区分行
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
系统内往来的核算
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
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同业往来的核算
一． 异地跨系统转汇的核算
（一）、“先横后直”的核算
1、汇出行的核算。
借：活期存款—汇款人户
贷：同业存放款项—转汇行存款户
或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）
2、转汇行的核算。
借：存放同业款项—汇出行存款户
贷：联行存放款项—汇入行存款户
如转汇行为人民银行则
借：××银行存款—汇出行户
贷：电子联行往账
3、汇入行的核算。
借：存放联行款项—转汇行存款户
贷：活期存款——收款人户
如汇入行收到人行联行来账清单
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人户
（二）“先直后横”的核算
1、汇出行的核算。
借：活期存款——汇款人户
贷：联行存放款项——转汇行存款户
2、转汇行的核算。
借：存放联行款项——汇出行存款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。
借：存放同业款项——转汇行存款户
贷：活期存款——收款单位户
（三）、“先直后横再直”的核算
1、汇出行的核算。
借：活期存款——汇款人户
贷：联行存放款项
2、与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。
借：存放联行款项
贷：同业存放款项
3、与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。
借：存放同业款项
贷：联行存放款项
4、汇入行的核算。
借：存放联行款项
贷：活期存款——收款人户
二． 同业拆借的核算
会计科目：拆放同业，资产类科目，由拆出行使用。
同业拆入，负债类科目，由拆入行使用。
(一)1、拆借时的核算：
拆出行拆放资金，会计分录为：
借：拆放同业——××行贷款户
贷：存放中央银行款项
拆入行拆入资金，会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：同业拆入——××行户
中央银行办理转帐，会计分录为：
借：××银行存款——拆出行
贷：××银行存款——拆入行
2、拆借资金归还时的核算：
拆入行归还拆借本息：
借：同业拆入——××行户
金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项
拆出行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项
贷：拆放同业——××行户
金融企业往来收入
中央银行办理转帐：
借：××银行存款——拆入行
贷：××银行存款——拆出行
（二）异地同业拆借的核算
1、拆借时的核算：
拆出行拆放资金：
借：拆放同业——××行贷款户
贷：存放中央银行款项
拆出行的开户行中央银行的会计分录为：
借：××银行存款——拆出行户
贷：联行存放款项
拆入行开户的中央银行会计分录为：
借：存放联行款项
贷：××银行存款——拆入行户
拆入行拆入资金：
借：存放中央银行款项
贷：同业拆入——××行户
2、拆借资金归还时的核算
拆入行归还拆借本息：
借：同业拆入——××行户
金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项
拆出行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项
贷：拆放同业——××行户
金融企业往来收入
拆入行开户行（中央银行）的会计分录为：
借：××银行存款——拆入行户
贷：联行存放款项
拆出行的开户行（中央银行）的会计分录为：
借：存放联行款项
贷：××银行存款——拆出行户