国际贸易实教案 第八章

国际贸易实务课程授课教案 授课内容 Chapter 8 Price of Goods

教学目的与要求 知识目标:

（1）Section One Contents of Price Term（价格的构成） （2）Section Two Pricing Methods（定价方法） 技能目标：正确表达出货物单价 情感目标：让学生具备国际贸易素养、成为企业精英。 重点难点 １、重点掌握：第一节贸易术语、贸易术语分类、贸易术语选择。 ２、一般掌握：第三节佣金和折扣；第四节价格条款。 ３、一般了解：第一节价格掌握的原则。

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教学方法 （任务教学法） （情景教学法） 教学手段 多媒体

教学过程 教学手段 方法设计

第一节 进出口价格的核算及进出口经济效益 一、出口价格的核算 （一）出口总成本的核算 出口总成本通常是指减去出口退税收入后的出口总成本，其计算公式如下： 出口总成本（退税后）=商品本身的成本＋国内总费用－出口退税收入。 上式中的各项说明如下： 1．货物本身的成本包括生产成本、加工成本和采购成本 2．国内总费用是指货物出口时所发生的商品本身的成本和国外费用（国际货物运费及其保险费等）之外的所有费用。 国内总费用通常包括： （1）货物附加费用：如包装费用（未包括在货价中的）；预计损耗；加工整理费用等。 （2）国内储运费用。 （3）办证费：出口商办理出口许可、配额、产地证明及其他证明和手续所支付的费用，如商检费、公证费、领事签证费、产地证费、许可证费、报关单费、核销费用等。 （4）税金：国家对出口商品征收、代收的有关税费，通常有出口关税、增值税等。注意：有些教材往往将税金从国内费用中提出来，单独作为出口总成本中的一项来计算，即： 出口总成本（退税后）=商品本身的成本＋国内费用＋税金－出口退税收入。 由于我国目前仅对一小部分关系到国计民生的资源性商品征收出口税，而增值税通常包含在货物本身的成本中，税金这一项往往没有，所 有将税金放在国内费用中计算是许多企业的做法。 （5）利息和银行费用： 垫款利息； 远期收款利息； 银行费用。 （6）业务费用：出口商在经营中发生的有关费用，如：通讯费、交通费、交际费、广告费等等，又称为经营管理费。 国内费用的计算方法有两种： 一是按实际费用逐笔相加； 二是按定额费用估算国内费用，即：定额费用＝出口商品购进价×费用定额率。费用定额率一般为5%－10%，由出口企业按不同出口商品实际经营情况自行核定。 3．出口退税收入＝[出口商品购进价（含增值税）÷（1＋增值税率）]×退税率 注意：有的出口企业按下述公式计算出口总成本： 出口总成本＝出口商品进价＋税金＋国内费用 按这种方法计算出口总成本，则出口退税收入应包括在预期利润中。

（二）出口价格的计算 按上述方法计算出来的出口总成本加上预期利润则为FOB条件下的基本价格；即 FOB价＝出口总成本＋预期利润 上述FOB价加上运费后可得出CFR价，再加上保险费后可得出CIF价。 在按实际费用计算国内费用的方法中，国内费用的计算依赖于出口价格的计算，因而须列出一个方程式。下面以实际业务中一个计算CIF价格的例子来说明出口价格的计算方法： CIF报价=采购成本+国内费用+银行费用+海运费+保险费－出口退税收入+预期利润 其中：采购成本=购进价×报价数量； 国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。这些费用可通过公司收集的资料查到； 银行费用=报价金额×银行费率（由于银行费用的计算公式特殊，此处将银行费用放在国内费用之外单独计算）； 海运费的计算单位须与价格的计算单位一致，按当天的汇率换算成人民币； 保险费=保险金额×保险费率； 出口退税收入＝[购进价/（1+增值税率）] ×退税率； 设利润率为：X%。 则： CIF报价=采购成本+国内费用+银行费用+海运费+保险费－出口退税收入+预期利润 ＝采购成本+国内费用+ CIF报价×银行费率+海运费+CIF报价×110%×保险费率－出口退税收入+ CIF报价×X% 将有关数字代入后可计算出CIF报价。 出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。

二、进口价格的核算 （一）进口总成本的核算 进口总成本=进口货物CIF价（折算为人民币）+进口国内费用+进口税费 若进口是通过中间商（如代理商等）进行的，还要加上佣金。 1．进口货物CIF价 按FOB价、CFR价或CIF价进口，进口企业所付的费用都包括国际货物运费和货物运输保险费，只不过按CIF价格成交时，运费和保险费包含在货价中，按FOB价和CFR价成交时，运费和/或保险费由进口企业另外支付。如果进口价格是FOB价和CFR价，则应将其换算为CIF价。由于进口企业往往与保险公司订立了预约保险合同，按双方签订的预约保险合同，保险金额按进口货物的CIF货值计算，不另加成，因此，进口货物若采用CFR价格成交， CIF价=CFR价÷（1－保险费率）； 进口货物若采用FOB价格成交， CIF价=（FOB价 + 运费）÷（1－保险费率）。 如按FCA、CPT或CIP价格进口，则换算为CIP价后，用CIP价代替进口总成本核算公式中的CIF价。换算公式为： CIP价=CPT价÷（1－保险费率）； CIP价=（FCA价 + 运费）÷（1－保险费率）。 注意：进口价格有时是卖方的报价，有时也是进口方争取以此为基础进行交易的价格。在合同成立后，就是合同中的货物价格。 2．进口国内费用 进口国内费用包括的内容有： （1）卸货费用和提货费用，如卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费、换单提货费等。 （2）商品检验费和商检代理费。 （3）银行费用。 （4）报关费和报关代理费。 （5）国内运费、仓租费。 （6）从付款至收回货款之间所发生的利息支出。 （7）其他费用。 其核算方法与出口中的国内费用核算相同。也分为按费用定额率估算和按实际费用逐笔相加两种方法。 3．进口税费 按照《海关法》等有关法律法规的规定，海关对准许进出口的货物、物品征收关税，代征进口环节税（包括增值税和消费税），另外，海关还对部分进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费。 （1）进口关税 进口关税额=完税价格×关税税率 进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定，通常以CIF价为基础。 （2）消费税的计算 从国外进口烟、酒、化妆品等应税消费品，海关要征收消费税。按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为实行从价定率和从量定额两种方法。 从价定率消费税征收： 应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率 消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率） 该公式推导如下： 组成计税价格=关税完税价格+关税+组成计税价格×适用消费税税率 组成计税价格-组成计税价格×消费税税率=关税完税价格+关税 从量定额征收应税消费税： 应纳消费税额=应税消费品进口征税数量×单位税额 （3）应纳增值税计算 应纳增值税额=组成增值税计税价格×增值税税率 组成增值税计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 若进口货物非应税消费品，则不征消费税。 例如：我国A公司进口雪茄烟100箱，每箱价格折算为人民币1500元FOB伦敦，设每箱运费为人民币100元，保险费率为1%，查海关税则，雪茄烟进口关税率为65%，消费税率40%，增值税率17%，国内总费用采用定额费率的方法确定为是合同价格的3%。请计算进口总成本。 解题： 1．CIF总价= CIF单价×数量=[（FOB价+运费）÷（1－保险费率）]×数量 =[（1500 + 100）÷（1－1%）]×100=1616.1616×100=161616.16（元） 2．进口货物国内总费用=1500×100×3%=4500(元) 3．进口税费： （1）进口关税： 完税价格=CIF价=161616.16（元） 关税额=完税价格×关税税率 =161616.16 × 65%=105050.51（元） （2）应纳消费税额： 组成消费税计税价格=（关税完税价格+关税额）÷（1－适用消费税税率） =（161616.16+105050.51）÷（1－40%） =444444.44（元） 应纳消费税额=组成消费税计税价格×适用消费税率 =444444.44×40% =177777.78（元） （3）应纳增值税额： 组成增值税计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =161616.16 + 105050.51 + 177777.78 =444444.45 应纳增值税额=组成增值税计税价格×适用税率 =444444.45×17% =75555.56（元） 4．进口总成本 进口总成本=进口货物CIF价+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 进口货物总成本 =161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56 =524500.01（元） （二）进口价格的核算 进口价格的确定涉及两种情况： 一种是进口货物国内销售价的核算，此种价格的核算方法与出口价格的核算方法基本相同，也是采用成本加成定价法，其计算公式为： 进口货物国内销售价=进口总成本+预期利润 另一种为对卖方所报的出口价格的分析。由于进口商进口货物后往往要在其国内市场销售货物，故要将核算后的进口总成本或进口货物国内销售价与国内市场价格进行比较，才能最后确定是否接受卖方的报价或如何进行还价。 二、进出口经济效益的核算 常用的核算进出口经济效益的方法有下述几种∶ (一) 进出口商品盈亏额和盈亏率 1．出口方面 出口盈亏额=出口销售人民币净收入－出口总成本 出口销售人民币净收入= 出口外汇净收入(FOB净价)×银行外汇买入价 计算结果如为正数，则为盈利；如为负数，则为亏损。

%100)(×出口总成本额或亏损出口盈利出口盈亏率

2．进口方面 进口盈亏额=进口销售收入－进口人民币总成本 进口人民币总成本=进价成本+国内流通费用+进口税费 进价成本=进价外汇支出×人民币汇价卖出价

进口盈亏率进口盈利或亏损额进口总成本×()100%

(二)换汇成本 换汇成本又称换汇率，也是核算出口商品的经济效益的指标之一，它是指某种出口商品获得一单位外汇收入所需的人民币成本，或者说，用多少人民币换回一单位外汇收入。我国通常计算一美元的换汇成本。其计算公式为∶

换汇成本出口总成本出口销售外汇净收入折成美元()