全面预算管理理论基础 (ppt 97页)

成部分。
企业组织全面预算的基本框架
2.财务预算 财务预算包括： 现金预算（Cash Budget） 预计收益（利润）表（Budgeted Income
Statement） 预计资产负债表（Budgeted Balance Sheet） 预计现金流量表（Budgeted Statement of
二、全面预算编制原理
全面预算编制原理
根据图8-1所描述的各项预算之间的关系， 下面以一个完整案例讨论全面预算的编制 原理。
案例1 伟达公司只生产和销售一种产品，所有的
材料也都是为该产品服务且只有一种材料。 伟达公司2012年12月31日简明资产负债 表如表8-1所示。
简而言之，企业组织的全面预算就是企业组织决 策目标的具体化。
基于市场经济环境，企业组织的一切活动都要以 市场为导向。企业组织的全面预算也不能例外。
企业组织的全面预算一头连着市场，一头连着企 业组织内部。
企业组织全面预算的基本框架
企业组织根据其内外部环境及所面临的市场制 定发展战略，企业组织的全面预算从资源配置 方面配合、支持企业组织发展战略的实施。
Cash Flow）
企业组织全面预算的基本框架
3.资本预算 资本预算属于长期（一年以上）预算。 其实，第7章“生产性资产投资决策”讨论
的问题就是“资本预算”问题。 对此，本章不再赘述。
讨论
生产性资产投资决策如何转化资本预算？
企业组织全面预算的基经
和规模的不同而有所不同，但是，一个完 整的全面预算应该包括： 经营预算（Operating Budget） 财务预算（Financial Budget） 资本预算（Capital Budget）
企业组织全面预算的基本框架
1.经营预算 经营预算包括： 销售预算（Sales Budget） 生产预算（Production Budget） 直接材料预算（Direct Materials Budget） 直接人工预算（Direct Labor Budget） 制造费用预算（Manufacturing Overhead Budget） 产成品预算（Finished Goods Budget） 销售与管理费用预算（Selling and Administrative
讨论
全面预算与人们常说的“计划”有何不同？
企业组织全面预算的基本框架
（二）全面预算的组织保障：预算管理委员会 在企业组织经营过程中，全面预算综合反映了企业组
织不同层级、不同单位在预算期间内应该实现的目标 和完成的任务，而企业组织不同层级、不同单位的工 作必须协调一致。 从这个角度看，全面预算是连接企业组织内部不同层 级和单位之间沟通与协调的桥梁。 全面预算各项指标的确定就是企业组织内部不同层级 和单位之间相互沟通与协调的结果。
企业组织全面预算的基本框架
全面预算的编制涉及到企业组织的各个部门，单 靠会计部门难以完成。
因此，企业组织应该设立超越具体职能部门的预 算管理委员会（Budget Committee），以便从 组织层面保障全面预算的顺利实施。
企业组织的预算管理委员会具体负责全面预算的 协调、编制和执行。
企业组织的预算管理委员会通常由企业组织的总 经理，分管销售、生产、财务等部门的副总经理 和董事会成员组成。
企业组织通过全面预算将权责发生制转化为收 付实现制，从而使财务会计观念过渡到管理会 计理念。
企业组织的全面预算使企业组织的日常管理程 序化和制度化，它是企业组织的管理控制系统 的核心内容，也是被现代企业组织实践证明行 之有效的管理工具。
企业组织全面预算的基本框架
（一）以市场为导向的全面预算基本框架 全面预算的编制方法随着企业组织的性质
营活动必须以市场为导向。 因此，销售预算是企业组织全面预算的
基础和起点，其他预算都要以销售预算 为基础。 全面预算体系各个组成部分之间的联系 如图8-1所示。
企业组织全面预算的基本框架
企业组织全面预算的基本框架
由图8-1可见，企业组织的全 面预算是一个以市场为导向， 以销售预算为基础，以现金预 算为核心的完整预算体系。
督促企业组织各个部门协调一致地完成全面预算所规 定的目标和任务，并收集和整理全面预算执行过程存 在的问题，为编制下一个期间全面预算做好准备。
企业组织全面预算的基本框架
分管财务的副总经理在预算管理委员会处 于比较特殊的位置。
基于其专业性质，分管财务的副总经理不 仅要负责对企业组织各个部门、各个单位 的预算编制工作进行业务技术指导和帮助， 而且还要负责收集生产、销售、采购等部 门提供的各种数据资料，把各个部门提出 的初步预算按照一定的方法、程序汇编成 全面预算。
第8章 全面预算管理
企业组织的全面预算管理通过全面预算加以体 现。全面预算在经济资源配置方面体现了企业 发展的战略。
有鉴于此，本章讨论： 企业组织全面预算的基本框架 全面预算编制原理 全面预算管理 全面预算与战略一体化
一、企业组织全面预算的基本框架
企业组织全面预算的基本框架
全面预算（Master Budget）是以货币为计量单 位，将企业组织决策目标所涉及经济资源的配置， 以计划的形式具体地、系统地反映出来。
企业组织全面预算的基本框架
企业组织的预算管理委员会的主要职责包括： 1.选择与企业组织目标协调一致的全面预算政策； 2.审查企业组织各个部门所编制的预算草案； 3.协调和解决企业组织各个部门在预算编制过程所出
现的各种问题或矛盾； 4.汇总编制完整的全面预算，并最后审议通过，颁布
实施； 5.监督、检查、分析全面预算的执行情况及其结果，
Expense Budget）
企业组织全面预算的基本框架
严格地说，销售预算、生产预算、直接材料预 算和直接人工预算并不完全属于会计学的范畴， 但是，这些预算最终都涉及到财务资源的配置 问题。
只有理解过程（根源）才能理解结果。 全面预算的编制过程不仅要“知其然”，更要
“知其所以然”。 因此，本章将这些预算视为全面预算的重要组