基建工程审计风险的防范-6页文档资料
高校基建审计的风险及措施
以集 中精力； 二是有些高校 由财务人员从事 工程 审计工作， 严重影响了审计效果 ， 甚至导致审计无
结果 ； 三是有些高校虽设立了工程审计 岗位 ， 但往
Ｏｎ Ｃｏｌｇ ｐｔｌＣ ｎ ｔｕ ｔ ｎＡｕ ｉ ｌ ｓ ｎ ｅ ｓ ｒ ｓ ｌ ｅＣａ ｉ ｏ ｓｒ ｃｉ ｄｔ Ｕ ｋ ａ ｄ Ｍ ａ ｕ ｅ ｅ ａ ｏ
Ｚ Ｎ ｉ ＨＡ Ｇ Ｊ ｎ—ｆｎ ａ ｅｇ
（ ｅｏｇａｇＩ ｔ ｔ ｏ ｉ ｃ ｄＴｃｎｌ ｙＨ ｒｉ １０２ ，ｈ ａ Ｈ ｉｎｊｎ ｓｔｅ ｆ ｃ ｎｅａ ｅｈｏ ｇ ， ａ ｎ ５０７ Ｃ ｉ ） ｌ ｉ ｎｉ Ｓ ｅ ｕ ｎ ｏ ｂ ｎ
后把关。基建审计重要性 日益突出的一个效果就
是弱化 了相关职 能部 门的作用。这样一来 ， 一旦 出现问题 ， 矛盾便集 中于内审部 门， 内审部门往往 成了某些职能部 门失职 的挡箭 牌； 而且审计工作 的独立性、 客观性和公正性难以保持 ， 内审工作在 得不到其他部 门的有力配合下 ， 陷入被动 ； 内审 “ 服务和监督” 的职能不能发挥 ， 审计工作面 临巨 大 的风险。（） ２ 内审人员配备不合理。一是有些 高校审计部 门不独立 ， 纪委、 监察 、 审计一套 人马 合署办公 ， 基建审计人员一人多职 ， 工作繁杂 ， 难
２从高校审计体制看审计 风险。（ ） ． １ 内审职
能未分清。对于基建项 目， 的高校明文规定 ， 有 凡
与工程投资有关 的工作都要求 内审部 门参与 ， 最
于高校 内审部 门在体制 、 人员、 经费等方面 的限 制， 各高校均不同程度地存在着审计力量不足、 审
基建工程内部控制审计现状及解决对策的方法探析
５ 、实施审计质量考核 建立一套完善的控制机制 ，按照过错 二 。基建 工 程 内 部控 制 审 计存 在 问 原则追究有 关人员及领导的连带责任。领 题 的解 决对 策 １ 加快 审计机构建设步伐 ， 、 完善企业 内部 导是 内部控制审计工作 的关键 ，这样做有
利于 加强 领导 的责 任 感 ，带 动 单 位 所 有 有 控 制 审 计 监 督 体 系 加强 审 计 机 构 建 设 ，完 善 审 计 监 督 体 关 人 员 的积 极 性 和 主 动 性 ，有 利 于 内部控 系 是搞 好基 建 工 程 内部 控 制 审 计 工 作 的先 制审计 工作的开展。 圃 ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ 顼 代 商 业 Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
２ 部 分 审 汁人 员有 时 候 会 采用 不 适 当 推进审计管理体制创新 ，积极探索科学有 、 的审计方法 。有些审 计人员掌握 的审计方 效 的审计组 织体系 。 进 入 ２ 世 纪 以 来 ， 国的 社 会 主 义 １ 我 法 单 ，对 不 同情 况 下 的 审计 工 作 不 能运 ２ 抓住重点 ，全面履行审计职能 市 场 经 济 得 到 了迅 速 的 发展 ，这 极 大的 建 立 健 伞 内部 控 制 制 度 ，确 定 审 计 工 活 跃 了基 建 市 场 ，各 个 地 区和 各 个 单 位 用 小 同 的审 计 方 法 ，导 致 抓 不 住 重 点 ，发 现 小 了 问题 的 本质 ，致 使 人 力 、物 力、 财 作 的 重 点 ，确 定 合理 的审 计 方 法 ，提 高 审 的建 设项 目如 雨 后 春 笋 般 涌现 。 但 是 ， ｌ ｌ ， 力 的 浪 费 。基 建 工 程 审 计 的 内容 卜 的广 计 Ｔ 作 效 率 。 明确 内部 控 制 审 汁、 务 喷量 分 随之 而 来 的 也 包括 工 程 项 目投 资 浪 费 、 泛 和 复 杂 ， Ｈ抽 样 审 计 应 用 的 过 于 普 遍 ， 和 技 术 水 平 ，使 内部 控 制 审 汁真 正 起 到 指 工 程 质 量 低 劣 及 权 钱 交 易 等腐 败现 象。 导 、监 督 作 用 。存 财 秀市 汁 ，面 ， 要 对 Ｊ 一 审 计 的潜 在 风 险 增 加 。 所 以 ，在 机 遇 与挑 战 并 存 的 新 形 势 下 ， 财 务 收 支 的 真 实 、 ／耻 ｈ进 行 审 讣 ；在 、 牛 ３ 审 计 人 员 自身 的 审 计 业 务 能 力 较 、 如 何 对 工 程 造 价 进 行 有 效 的 确 定 和 控 ｌｌ ｌ，嘎 认 知 经 济职 ｔ 差 ，审 ¨ 责 任 感 不 强 。基 建 工 程 内部 控 制 领 导 干 部 经 济 － 制 ，如何 减 少投 资 失 误 带 来 的 损 失 ，就 责审计的 要 ，Ｉ 『 川 领导干部离 …０ 审计 人员要掌握财务 、 管理、 Ｔ程技术、 法 需要 基建 单 位 能够很 好 的 发挥 内部 控 制 任 后 ・ 要 对 其 进 ｆ刑 的审 计 ，把 审计 定 ｒ 律 法 规 和 审 计 等 各 方 面 的 全 面 知 识 ，这 绝 审 计 在 工 程 项 目建 设 过 程 中 的 有 效 监 的 结 果 作 为 考 核 卡 化 饱 ｒ 的 土 要 依据 ； ¨ 部 督 。基建 工程 内部 控 制 审 计是 搞 好 投 资 非 易 事 。 部分 审计 人 员 本 身市 计 理 沦 和 实 在 经营 效益 审 计 ， ，提 体改 经济 效 益 Ｊ ‘ 际 操 作 不 够 熟 练 ，加 上 对 于 被 审 计 单 位 相 收益 的一 项 十 分重 要 的 方 法 工程 投 资 关的 法 律 的 全 晰 掌 握 ，导 致 少 数 审 计 人 的措 施 和意 见 ，对 经 济 效 筛状 况 作 出 台理 项 目主 体 的 多 元 化 和 利 益 格 局 的 多元 员住 具 体 的 审 计 工 作 中 只凭 借 自 己的 有 限 公 正 的 评 价 。 化 ，都要 求 基建 企 业开 展 好 工程 项 目的 ３ 全面提 高内部控 制审计人 员素质 内部控制 审计工作 。笔者主要 对基建 工 知识和能 力，导致审计风险 的增加和审计 首先 ，内部控 制市计人 员结构有待调 程内部控制审计的现状进行 了分析 ，并 喷量的低下。有些审计 人员 重视 自己的 整 和改 善 ，内 部控 制 审 计 领域 的 扩 展 和 『 Ｊ 、 Ｊ 耳Ｊ ，他们 求 完成 任务，没有注重审ｌ ｊ 责 ｝ ｊ 相 应 的提 出 了几 点 解 决 对 策。 部控制审计对象 、 内容 的扩 大 化 、 复杂 化 ， 喷量。 ４ 有 关 部 门 和人 员干 预 审计 部 门的 独 决 定 了原 来 由 单纯 的 财 会 人 员组 成 的 内部 、 【 键词 】 关 立 性 工 作 ， 内 部 控 制 审 计 工 作 开 展 难 度 控 制 审 计 人 员结 构 已经 不 能适 应 现 代 内部 基建 工程 内部 控 制 审 计 ；现 状 ；对 策 大。由于 内部控制审计人 员大多数是本单 控 制 审 计 工 作的 需 要 ，而是 需 要 有 一 批 具 基建 工程 内部控 制 审计 的现 状 位 或 部 门 的 员 ，有 些 内部 控 制 审 计 人 员 有 多 方 面 专 业 技 术 的 复 合 人 才 。 其 次 ， 近 年 来 基 建 项 目明 增 枷 ，皋 缝 丁 程 直接 从属于财务部 门，本单位或部门的利 要 推 行 审 计 人 员从 业 准 人 制 度 ，要 求 所 有 Ｈ 项 日建 没 过程 中 的 一 问题 也越 发得 到 些 益和他们的 自身利益是密切相关 的，所 以 的 内部 控 制 审 计 人 员具 有 卡 关的 专 业 知识 视 ，各 单位 的 内部 控 制 审 计 的 力度 逐 渐 加 当他 们的工作受到单位或部 领 导干预 的 和 产 业 资 格 ，以确 保 内部 控 制 审 人 员的 久 ，内部 控 制 审 计 的 经 验 和 方 法 也 日益 成 时 候 往 往 会放 弃审 计 独 立 性 原 则 ，而 服 从 整 体 和 综 合 素 质 。再 次 ，加 强 内部 控 制 审 计 人 员的 技 能 培 训 ，为 内部 控 制 审 计 人 员 熟 ，多数 单 位 的基 建 工 俘 项 目 内部 控 制 审 单 位 或 部 门 领 导 的意 愿 。 计 的 核 减 率 普 遍 较 高 ， 审 计 益 比 较 明 效 ５ 领 导 者对 内部 控 制 审计 工 作 的 重 视 提 高 机 会 学 习专 业 技 术 ，为 内部 控 制 审 计 、 显 。 但是 ，这 非 不 能 说 ｆ内 部控 制 险 力 度 不足 。领 导 的 重 视 和 支持 是 内部 控 制 人 员提 供 一 个 交 流 下 台 ，交 流 先 进 经 验 和 Ｊ Ｊ 】 ＿ 已经消除或 险水平 已经很低 ，反而说明 审计 的重 要 前 提 ，领 导 越 重 视 ，内部 控 制 探 讨 问题 的 解 决 方 案 。
工程造价审计风险其防范
浅谈工程造价审计风险及其防范【摘要】由于工程建设存在投资膨胀严重的现象，造成工期越拖越长，工程变更引起的工程施工索赔增多等因素，使得工程造价越来越高，从而工程造价审计上的风险越来越大。
本文具体分析了工程造价审计风险的现实表现，提出了工程造价审计风险的防范对策。
【关键词】工程造价审计风险防范【 abstract 】because of engineering construction investment inflation serious phenomenon, it causes the longer the time limit drag, engineering change caused by factors such as engineering construction increased claim, making project cost more and more high. thus project cost audit risk is bigger and bigger. this paper analyses the engineering cost audit risk reality performance, and puts forward to the construction cost of auditing risk countermeasures.【 key words 】 project cost, audit risks, countermeasures中图分类号：x820.4 文献标识码：a文章编号：长期以来，我国的工程建设存在投资膨胀严重的现象，造成工期越拖越长，工程变更引起的工程施工索赔增多等因素，使得工程造价越来越高，从而工程造价审计上的风险越来越大，审计工作的责任也越来越严重，这就要求审计人员必须坚持依法审计，准确运用法律、法规，认真抓好审计过程的各个环节，防范好基建工程造价的审计风险。
谈零星工程项目监督管理和审计中的风险及对策
谈零星工程项目监督管理和审计中的风险及对策摘要：随着我国社会经济的不断发展，工程项目也呈现出逐年递增的趋势。
随着资金投入的不断提高，工程建设监督管理与审计工作也受到了越来越多的关注，引起了相关部门的高度重视。
但是，零星工程作为大型工程项目的附属工程，投资金额小，不需要层层审批和采购招标，手续简单，因此，忽视了监督与管理，导致风险系数提高，问题不断积累，造成的不良影响也慢慢扩大。
关键词：零星工程监督管理审计风险策略零星工程虽然投入较小，手续也没有那么复杂，但是它的种类特别的多，实施的数量较大，而且还会经常出现决策不科学，管理上也存在缺陷和不足，侵占建设资金、营私舞弊等违法现象时常发生，使得相关的企业单位或国家受到较大的经济损失。
所以，若想有效的解决上述问题，就要提出高效的解决方案，降低零星工程的监督管理和审计的风险系数。
1、零星工程项目监督管理和审计中的风险1.1缺乏科学合理的决策使项目立项没有进行合理规划一些单位受到认识理念、决策能力或是时间不充裕等原因的干扰，没有对零星项目工程的实施给予足够的重视，没有对所要实施的工程进行调研论证和对其可行性进行充分的分析和考虑，在缺乏科学合理的依据的情况下就做出了立项决策{1}。
项目实施十分的仓促，没有用发展的眼光看问题，使出现的一些问题只是得到了暂时的解决；缺乏对长远利益的分析和合理规划，致使大多数的零星建设和装修项目成为了形象工程和面子工程。
钱花了，但没能解决根本困难与问题，资金没有得到充分合理的利用，反之却造成了一些不必要的浪费与损失。
1.2管理人员缺乏能力导致操作风险频率增加对于零星工程项目来说，它的工程量远没有大型基建工程数量那么多。
然而，在立项和施工时，各个环节都是一样的，需要一应俱全，所具有的手续和工作流程是必不可少的。
其中的资金管理、具体施工工程管理以及合同管理等各个方面都包含其中。
各个领域具有较强的专业性，这也需要相关的专业人员来进行监督管理。
高校工程结算委托审计的风险防范
部门是学校一方权利义务的实际执行者 ，这样便形 理方 ， 必定会影响委托 审计 的质量 。 其次 ， 即使建立 成 了高校内部审计部 门一社会 中介机构 造价从业 了委托代理关系 ，内审部 门仍 然无法克服事后 的信 人员的双 向传递关系囝 。 息不对称 ， 中介机构也可能受利益驱使 ， 利用 自身的
价 咨询 公 司之 类 的社 会 审 计组 织 实 施 的行 为 。工 程 构为 了 自身 利 益 ，可 能过 分 夸 大 优势 ，故 意隐 瞒不 结 算委 托 审计 的实施 ，使 得 高校 与 社会 中介机 构 之 足 ，而 内审 部 门在 信 息掌 握 不 充分 的条件 下 无 法及 间形 成 了一 种 委 托— — 代 理关 系 ，而高 校 内部 审 计 时甄别 导 致 错误 选 择 。这 样 的 中介 机 构一 旦 成 为代
一
引言
委 托 审计 可 以缓 解 内 审业 务 量 大 和 内审人 员不
定 风 险。 方 面 ， 然 行 业 主 管部 门对 社 会 中介 机 一 虽
在 相应 工程建 设项 目施 工 完成并 验 收后 ， 基建 管理 构 有严 格 的 管理 办法 ，造 价从 业 人 员受 职业 道 德 和 对
部 门和施 工 承包 商 共 同认 可 的工 程 结 算 书进 行 审查 执业 准 则 的 约束 ， 但其 毕 竟 是 独立 的利 益 主体 ， 会 不 与 复核 ， 最终 确定工 程 造价 的实施 过程 和行 为【 高校 总 以委 托人 的最 大利 益 为转 移 ； 一 方 面 ， 程 结算 ｌ Ｊ 。 另 工 工 程结 算 审计 还 承 担着 依 据 工程 管 理 过程 中所 形 成 审计 的复杂 性 也决 定 了它 自身 易 受各 种 客 观 因素 的 的资 料 ， 现 问题 ， 出合 理 化 建 议 的 责 任 。 程 结 影 响。 发０ １年 ３月
高校基建财务管理风险分析与防范
高校基建财务管理风险分析与防范摘要：随着我国高等教育事业的迅速发展与规模的日益扩大，高校基建财务管理工作的重要性越来越突出，高校基建财务管理人员要完善高校基建财务制度，管好用好基建资金，加强基建计划管理，严格控制建设成本，提高资金的使用效率，确保高校有限的基建投资发挥最大的投资效益和社会效益。
关键词：高校基建财务管理一、高校基建财务管理存在的主要风险1、项目概预算风险目前，高校存在建设项目的“三超”现象，即出现概算超估算、预算超概算、决算超预算。
有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作，编制设计概算，甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计概算，使编制的概算一开始就超计划。
有的建设项目开始申报时为能申报争取上项目，或为减轻税费负担，人为压缩概算、预算，一旦项目批下来，又把摊子铺大。
工程的概预算审核不严，或是审而不调，对有的建设项目概预算应做调整的不及时调整或不调整，使实际施工决算价远远超出原定的概预算。
2、偿债风险受当前经济发展的制约，国家财政资金的投入和学费的增长在短期内不能满足高校急需的大量资金，面对高等教育由精英化向大众化发展的机遇以及高校之间的激烈竞争，各高校都需急剧扩大办学规模，因此，谋求与银行合作并争取银行贷款就成为高校发展的选择，现阶段高校收入来源主要有财政拨款、学费、科研经费沉淀、校办产业收益、资产置换收益等，学校的收入主要用于维持日常运转，基建投入以贷款为主的高校除每年需支付大量利息外，还需偿还一定数额的本金，随着还贷高峰的到来，学校面临着极大的财务风险。
这就使高校在资金结构中出现亏空的局面，可能会出现资金链断链，对高校将来的运转形成了潜在的资金压力。
新征土地、新建校舍、新添设备、超常规的发展速度使高校没有时间做好规划，也会导致专项经费挪用、现金净流量骤减等财务风险的出现，并容易导致资产的重复购置、不良资产大量生成等资源的不良配置。
3、内部控制风险许多高校当政者或分管基建领导纷纷落马。
医院内部审计对基建工程结算审计风险的控制
二 控制工程结算审计风险的管理对策
１ ． 选取有实力并且管理 规范 的工程造价咨询机构 通过 考察选定工程 造价咨询机 构时 ，要注意从 以下 几个方
其他 审计工作相比 ，相对专业性更强、难度更大 。在工程 结算审 面进行考察 ：一是 ，造价咨询机构的规模。二是 ，中介机构 内部 计过程 中，由于种种原 因，审计过程中会 出现不能及时发现存在 管理制度是否完备 ，主要包括对 员工管理制度 、奖惩制度等 。三 的问题而 出具不恰当审计意见的情况 ，即审计风险。因此 ，对审 是 ，看各项管理制度是否落实到位 ，是否都严格执行 ，以及实际 计风险的控制也成为工程结算审计工作 中必不可 少的重要环节 。
算的事业单位 。为了更好地解决床位紧张 问题 ，在省厅领导 的支 息 非法获利 ；三 是 ，内外勾 结，表现为 内外 部机构人 员相互串
持下 ，省发改委 ２ ０ ０ ７ 年下达 了医院整体搬 迁的投资计划 ，我院 通 。基 建项 目中的舞弊手段 可能多种 多样，但通常在形 式上却
新建面积 ５万 多平方米 ，总投资 １ ． ２亿元，病床 由 ６ ０ ０ 张增加到 较难 以发现漏洞 ，有 “ 规范”的程序 、 “ 规范”的操作、 “ 规 范” ８ ０ ０张 ，为我省民政系统历年来最 大投资建设项 目。医院领导十 的合 同 ，但在这 些 “ 规范” 的外 在表现形式 下其实隐藏 着违法 分重视 ，抓住机遇 ，把新建工程建成高质量一流的综合医院，适 舞弊 的事实 。揭 露舞弊行 为，是基建 内部 审计 中的难 点 ，也带 应 医 院长 远 发 展 ，使 有 限 的 投 入发 挥 最 大 的 作用 。 来 了审计 的高风险 。 目前，医院按照国家有关部门规定 ，超出一定金额的基建工 程 ，其结算审计要委托给专业社会中介机构进行 。由于基建工程 具有投资规模大、建设 周期长等特点 ，因而工程结算审计工作和
基建项目内部审计：风险特征与对策
析 ，并 提 出 了车 目应 的 对 策 ， 旨在 为 中 央 银 行 的 基 建 审 计 实 务 作 理 论 上 的 探 讨 。 些
关键 词：基建项 目 内部审计
维普资讯
风险 特征与对 策
文 ／ 汪世 勇
内容摘要 ：基 建项 目是中央银 行 内部 审计 的重要 内容 ，从 中央 银行 内部 审计 的实 践经验 来
看 ，基 建 项 目本 身 的 重 要 性 、专 业 性 以 及 内 审 目标 的 多样 性 ，决 定 了 审计 内 容 的 广 泛 性 和 复 杂
料极具专 业性 ，审计所 需调 阅的资料 ，不仅 数量丰 富 ，而
且专业性很 高 。要 发现 在招标 、设计 、采购 、施工 、验 收 甚至 审核 等方面过程 中 的种种 问题 ，需要对 这些资料进 行 分类 、汇总 、归纳 和分 析 ，难避 免 出现不恰 当的 审计 结论 而导致审计风险。 （ ）内审 人 员的 专业 素 质 与能 力 欠缺 导致 审计风 二 险。基本 建设 审计 不仅要 求审计人 员具 备较高 的一般 审计 基 础知 识 和经 验 ，还 要 求具备 投 资管 理 、工 程设计 、施 工 、采购 、验 收 等等 方面 较专 业 的知 识 。还 要有 经济 分 析 、论证 、 判断的能力 ，如果审计人 员不具备这 些素质和 ． 能 力 ，将严重 影响基建 审计 的工作 质量。据 民间审计 （ 注 册会 计 师审计 ）的经验 ，基建 审计 往往易 出现 四个方面 的 实际操作 失误 ，一是重 财务审计 ，造成财务 审计 与工程 审 计 脱节 ；二是 社会报价 信息掌握不 全 ，审计 定价 不准 ；三 是工程量特 别是 隐蔽 工程量 审计缺 乏踏勘依 据 ，工程成本 定审不 实 ；四是不 能从投资管 理、资金管理 、造价管 理 、 质量管理 全方位评 价基本 建设 项 目，从 而做 出不真 实或不 全 面 的审计 结 论 。此 外 ，可能 存 在 的审计 人 员 的道德 风 险 。也会直接损害审计结论 的真实性 。
基建工程审计主要内容
基建工程审计主要内容基建工程审计是对各类基础设施建设项目的投资和施工过程进行审查和评估的一项工作。
其主要内容包括项目合规审查、财务审计、进度审计、质量审计、成本控制审计和风险管理审计等。
下面将对这些内容逐一进行详细介绍。
项目合规审查是基建工程审计的第一步，其目的是审查项目是否符合相关法律法规和政策要求。
包括项目招标和采购程序是否合规、项目管理是否规范、施工单位是否取得了相应的资质等。
项目合规审查不仅是确保项目规范进行的前提，也是避免潜在风险的重要手段。
财务审计是对项目资金使用情况的审查，主要涉及项目资金的收入、支出和结算等方面。
审计人员将会对项目的预算编制和执行情况进行检查，以确保项目资金的合理使用和避免资金浪费。
同时，财务审计还会对各类财务报表的编制和准确性进行审计，评估项目资金使用的效果和经济效益。
进度审计是对项目施工进度的审核，主要包括项目进度计划的编制和执行情况的审查。
审计人员会检查项目进度计划是否合理、施工进度是否按照计划进行、项目实施过程中是否有延误和提前等情况，并提出相应的整改意见，保证项目按时完成。
质量审计是对项目施工质量的检查和评估。
通过查阅相关工程质量文件、实地检查和抽查样本等方法，审计人员会评估项目施工工艺、材料使用和工程质量的符合性，并提出改进措施，确保项目的质量达到标准要求。
成本控制审计是对项目成本的评估和控制工作。
审计人员会对项目的成本预算、执行和结算情况进行审查，确保项目成本的控制在合理范围内，并提出控制成本的建议措施。
同时，成本控制审计还会评估项目的经济效益，提出相应的优化建议，为项目的持续发展提供指导。
风险管理审计是对项目相关风险的评估和控制工作。
审计人员会通过风险识别、风险评估和风险控制等手段，评估项目可能面临的风险，并提出相应的应对措施。
风险管理审计旨在避免项目出现较大的风险事故，保障项目的顺利进行。
综上所述，基建工程审计的主要内容包括项目合规审查、财务审计、进度审计、质量审计、成本控制审计和风险管理审计。
工程审计风险分析与规避
三、 严格遵循程序和规范是控制 审计风险的根本
审计程序是审计监督 活动中必须遵循的法定形式 ， 是实现审 计工作规范化的重 要保证 。审计 程序不合法 ， 不仅影响审计 质量 ，
也有 可能 引起诉讼而且往往败诉 。因此 ， 保证 审计 质量就必须严
格审计程序。
分反映了控制论 、 系统论 、 信息论及协同论 在交易循环审计中的应
招标投标 。 在工程招标过程 中， 的单位对投标施工 企业资质等审 有
查不严 ， 施工企业 之间出借法人 营业执 照 、 资质证 书 ， 同一 施工企 业的相关人员分别代 表几家施工企业投标的现象时有发生。工程 单位 自行采购的重要设备 、 材料 ， 多数符 合招标条件却未通 过招标 采购 ， 而是直接通过 “ 价” 式采购 ， 询 方 给审计 正确计价带来 了困
稿， 因为审计工作底稿是审计 查证 的详实记录 ， 内容包括查清 的 其
事 实依据 、 工作记录 、 衡量事实的法规依据 、 处理意见等， 要做到一 事一稿 ， 记录清楚 ， 序合法。 程 三是 审核把关 ， 审计项 目负责人对审
计实施的程序， 取得的底稿 及证据要逐一审核审签 ， 查漏补缺 。
荣 的背 后 ， 也存 在 一 些 令 人 忧 虑 的 问题 。主 要 表 现 在 ：
设 单位将依法必须进行招 标的项 目 “ 化整为零 ”， 将一 个项 目分为
若干个小项 目， 签订多个施工合 同， 使施工单项合同估算பைடு நூலகம்低于要
求进行招标的政策底价 ， 以规避施工招标 。 有的单 位将依法应 当公 开招标 的项 目进行变通处理 ， 采取邀请招标或违反程序 ， 先施工后
为了降低设计收费或照顾人情关 系等原因 ， 工程项 目委托给资 将 质等级较低 的设计单位设计 ，这种设计 单位往往因规模较小 ， 设 计工种不齐 ， 设计人 员业 务素质不高 ， 成设 计保守 ， 造 增加工程项
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基建工程审计风险的防范
（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
如何既能较好地完成基本建设工程项目的预(结)算审计，保证
基本建设工程项目预(结)算审计的客观公正，又能降低内部审计部门的审
计风险？根据本人多年的工作体会，并结合笔者单位的一些做法，谈几点
粗浅的看法。
(一)必须设立几个互相牵制的岗位，对整个基本建设项目进行全
过程的监督
1、工程监理的监督。工程监理是一个专业性的行业，其职责是
对整个工程从立项到完工，利用其专业技术进行全过程的监督、检查。由
于监理的独立性、公正性和专业性，为建设部门更好地完成建设工程项目
提供了保障。在工程项目投资较大，技术性较复杂的情况下，我们都提倡
进行工程监理。工程监理应该从工程立项开始，包括图纸的汇审、材料的
选定、合同的修改和实施、施工过程的监督、结算的审核等。
2、建设单位现场代表的监督。为协调好建设单位和施工单位的
关系，建设单位需委派一名熟悉施工专业知识和预(结)算技术的人员(甲
方代表)进行现场监督和管理。甲方代表监督施工合同的执行，及时协助
监理处理日常事务、向建设单位领导汇报工作，对监理的签证进行现场监
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督，并且现场搜集资料，为日后的结算打下基础。甲方代表对单位基建主
管部门领导负责，定期向主管部门领导汇报工作，所作出的签证经主管部
门领导签字认可。
3、内部审计部门的监督。在工程项目立项前，审计人员应会同
有关部门对工程项目进行可行性测试，对拟邀请投标的监理单位和施工单
位的资质、诚信度进行测试、评估。施工过程中，按照施工合同的要求，
经常到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材
料购进是否符合合同要求，监理和甲方代表的签证是否属实，发现问题及
时汇报有关领导，并及时进行纠正。特别是隐蔽工程，在签证前内部审计
部门必须进行现场确认。工程付款必须严格按合同进行支付，并且经内部
审计部门签字认可，否则容易出现工程款多付的现象，并且可以有效地杜
绝单位主管人员虚立工程项目骗取单位的资金。内部审计部门内部也应建
立监督机制，审计人员必须向内部审计部门领导负责，向内部审计部门领
导汇报工作，所作出的审计结论，必须经内部审计部门领导签字认可。
基本建设工程的预(结)算在送审之前，各个部门必须事先进行审
核，并有审核记录。我们广西医科大学第一附属医院在刚开展基建审计时，
由于经验不足，主管基本建设的部门没有进行审核，审计部门在审计时，
每个分项工程都必须进行审核、测量，每种材料都要调查核实，工作量非
常大，审计效果也不好，往往一个工程经审计部门审计后，结算造价在施
工单位报价的基础上减少60%～20%。后来经过改革，要求监理和基建主管
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部门利用其对工程较熟悉的有利条件先进行审核，审计科在其基础上再进
行审计把关，审计人员的工作量大大减轻，审计风险也大大降低。我院规
定，基建主管部门审核后，如果审计部门再审减20%，基建主管部门就会
受到处罚。经过改革，现在审计部门的审减率一般在2%～6%之间。对于较
诚信的施工单位，我们甚至可以采取抽查的方式进行审计。
(二)对零星工程进行工程招标是降低审计风险的好方法
通过公正的招标(外部招标和内部招标)，施工单位为了中标，必
然会根据自己的实力和经济承受能力，比价格、比技术、比质量。工程造
价自然会降到一个比较真实、合理的位置。
招标的工程，审计人员只需在施工前把好合同关，施工中抽查合
同的履行情况，完工后只对增减和更改的工程进行审计，工作量减少了，
审计风险降低了。如我院的单身楼装修工程，在统一的图纸和招标说明书
的情况下，限定了材料、工期、工程质量等级，4个工程队进行投标，最
高报价38.76万元、最低为28.47万元，经过综合考虑，最终选定了报价
28.47万元的施工队。结算时，由于更改、签证的不多，本来要用一个月
审计的工程，两天时间就完成了。
对于用量较大、单价较高、没有当地信息价作为参考的主要材料、
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设备，以及进行高级装修而没有定额指导价的分项工程，施工前必须进行
市场调查，确定双方都能认可的价格，这样，才能避免日后由于价格问题
而争执不下，结算不了。
(三)重视审计调查和取证是降低审计风险的关键
进行基建审计的依据是工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预
(结)算定额、现行费用定额及有关政策。一般情况下，可通过以上资料收
集审计证据。但施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程
没有准确的施工图纸的特点，高估冒算、虚报工程量，审计人员必须进行
现场测量，全面地、充分地收集审计证据。审计人员进行实地测量取证时，
必须采取严谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、建设单位委派的现
场管理代表、施工单位委派的代表必须同时在场。测量的结果必须经三方
代表签字认可。比如我院的太平房维修，施工单位认为我们不敢实地测量，
结算时报价13万多元，后经我们千方百计找到图纸，通过图纸核算，实
际造价7.5万多元，乙方通过虚报工程量，虚报价格5万多元。
施工单位常常对施工用主要材料虚报价格，或者以次充好、以假
乱真。审计人员必须实地查验，进行市场调查，以便取得该种材料的真实
价格。1999年在审计我单位燃油锅炉安装工程时，同一品牌同一产地的两
台输油泵，施工单位结算报价6000元/台，经过市场调查，实际价格才1700
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元/台。2000年在审计地下救护车库消防工程时，我们通过对安装材料价
格进行市场调查，经过对工程量和材料价格的审核，结算报价为91.24万
元，我们审定价为70.94万元，审减了20.30万元。
(四)社会审计是降低审计风险的有效补充
基本建设工程项目预(结)算审计的专业性、技术性要求审计人员
必须掌握一整套的工程预(结)算技术，必须了解每种工程的施工特点、施
工方法、核算方法，对于内部审计部门来说较为困难，要完成以上各种各
样的审计任务，必然要冒较大的审计风险。而社会审计却拥有各种各样的
人才。为了降低内部审计的风险，工程投资较大，资料较齐全，核算技术
较复杂的工程项目，可以请社会审计进行审计。但此前基本建设单位应先
进行审核，对比较容易发现的错误先行剔除，这样，单位可以节约审计费
用支出。
希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：
1、上帝说：你要什么便取什么，但是要付出相当的代价。
2、目标的坚定是性格中最必要的力量源泉之一，也是成功的利器之一。
没有它，天才会在矛盾无定的迷径中徒劳无功。
3、当你无法从一楼蹦到三楼时，不要忘记走楼梯。要记住伟大的成功往
往不是一蹴而就的，必须学会分解你的目标，逐步实施。