审计风险及其防范课件
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审计查出问题PPT课件
资源浪费
如过度采购、无效投资等行为，导致企业资源未能得到有效利用。
01
审计问题的原因分 析
管理层凌驾于控制之上
总结词
管理层凌驾于控制之上是审计问题的重要原因之一，可能导致财务报表舞弊、资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ挪用等严重后果。
详细描述
管理层可能为了追求短期利益或个人私利，无视内部控制制度，直接干预或操纵经营活动，导致内部 控制失效。这种情况下，管理层成为了内部控制的盲点，难以被监督和制约。
审计目的
审计的主要目的是帮助企业发现 潜在的风险和问题，并提供改进 建议，以帮助企业提高运营效率 和合规性。
审计的种类与流程
审计种类
按照审计范围和目的的不同，审计可 以分为财务报表审计、内部控制审计 、合规性审计等。
审计流程
审计流程一般包括制定审计计划、进 行现场调查、实施审计程序、编制审 计报告和跟踪整改情况等步骤。
审计的重要性
风险防范
通过审计可以及时发现和纠正 企业存在的问题，降低企业面
临的风险。
提高运营效率
通过审计发现管理漏洞和低效 环节，提出改进建议，提高企 业的运营效率。
保障合规性
审计可以确保企业的财务和管 理活动符合相关法律法规和内 部政策的要求，避免违规风险 。
促进企业可持续发展
通过持续的审计监督和改进， 促进企业的可持续发展。
01
审计查出的常见问 题
财务报告错误与舞弊
财务报告错误
财务报告中的数据不准确、不一致或遗漏，可能导致信息使用者做出错误的决 策。
舞弊行为
包括虚构收入、虚报资产、操纵利润等，这些行为严重损害了企业的声誉和利 益相关者的利益。
内部控制缺陷
01
02
如过度采购、无效投资等行为，导致企业资源未能得到有效利用。
01
审计问题的原因分 析
管理层凌驾于控制之上
总结词
管理层凌驾于控制之上是审计问题的重要原因之一，可能导致财务报表舞弊、资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ挪用等严重后果。
详细描述
管理层可能为了追求短期利益或个人私利，无视内部控制制度，直接干预或操纵经营活动，导致内部 控制失效。这种情况下，管理层成为了内部控制的盲点，难以被监督和制约。
审计目的
审计的主要目的是帮助企业发现 潜在的风险和问题，并提供改进 建议，以帮助企业提高运营效率 和合规性。
审计的种类与流程
审计种类
按照审计范围和目的的不同，审计可 以分为财务报表审计、内部控制审计 、合规性审计等。
审计流程
审计流程一般包括制定审计计划、进 行现场调查、实施审计程序、编制审 计报告和跟踪整改情况等步骤。
审计的重要性
风险防范
通过审计可以及时发现和纠正 企业存在的问题，降低企业面
临的风险。
提高运营效率
通过审计发现管理漏洞和低效 环节，提出改进建议，提高企 业的运营效率。
保障合规性
审计可以确保企业的财务和管 理活动符合相关法律法规和内 部政策的要求，避免违规风险 。
促进企业可持续发展
通过持续的审计监督和改进， 促进企业的可持续发展。
01
审计查出的常见问 题
财务报告错误与舞弊
财务报告错误
财务报告中的数据不准确、不一致或遗漏，可能导致信息使用者做出错误的决 策。
舞弊行为
包括虚构收入、虚报资产、操纵利润等，这些行为严重损害了企业的声誉和利 益相关者的利益。
内部控制缺陷
01
02
《应收账款审计》课件
合同审查：检查 合同内容是否符 合法律法规和公 司政策
合同执行情况： 分析合同执行过 程中是否存在违 约行为
合同变更：检查 合同变更是否符 合法律法规和公 司政策
合同终止：分析 合同终止的原因 和影响
应收账款余额核对与确认
核对应收账款明细账与销售 发票、销售合同等原始凭证 是否一致
确认应收账款余额是否真实、 准确
优化应收账款 流程，提高工
作效率
加强与相关部 门的沟通协作， 提高应收账款
管理水平
持续关注应收 账款审计的最 新发展和趋势， 及时调整工作
策略
YOUR LOGO
THANK YOU
汇报人：PPT 汇报时间：20X-XX-XX
在歧义
问题：合同金 额与实际不符
问题：合同签 署时间与实际
不符
处理措施：重 新签订合同， 明确条款和金 额，确保合同 签署时间与实
际相符
案例三：应收账款余额核对中发现的问题及处 理措施
问题：应收账款余额与实际不符
原因：账务处理错误、数据录入错误、系统故障等
处理措施：重新核对账务、修正数据、修复系统等
总结与展望
本次审计工作总结与成果展示
审计范围：全面覆盖公司应收账款 审计方法：采用抽样审计和全面审计相结合 审计成果：发现并纠正了应收账款管理中的问题 审计建议：提出改进应收账款管理的建议，提高公司财务管理水平
下一步工作计划与展望
加强应收账款 管理，提高账
款回收率
定期进行应收 账款审计，确 保账款准确性
核对应收账款明细账与总账 余额是否一致
确认应收账款余额是否与账 龄分析相符
坏账准备计提与核销处理
坏账准备计提：根据应收账款账龄和信用风险等因素，合理估计坏账损失，并计提坏账准备 坏账准备核销：对已确认的坏账损失进行核销，减少应收账款余额 坏账准备调整：根据实际情况，对坏账准备进行适当调整，确保其准确性 坏账准备披露：在财务报表中披露坏账准备的相关信息，包括计提方法、核销情况等
审计风险课件
专题一入门篇：——审计预备知识三、审计中必知的几类专业名词（三）审计风险1.审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
[人的角度]审计风险如同北京的雾霾一样，是客观存在的，只要出门呼吸，就可能受雾霾影响，只要注册会计师去审计，就存在审计风险2.重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
[财务报表的角度]“只能评估，不能人为改变”对上图的解释：财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境相关，可能影响多个认定。
认定层次的重大错报风险与具体的报表项目（如营业收入、存货等）有关。
固有风险指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。
控制风险指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性3.检查风险注册会计师为将“审计风险”控制到一定的程度（联系1），需要根据评估的重大错报风险实施程序（联系2），但还是没有发现错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
教材定义：检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。
4.审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险5.注册会计师对审计风险模型的应用【提示】实务中不一定用绝对数量表达风险水平，而是选用“高、中、低”来进行定性描述。
“三大风险”与“审计考试”我们参加2016年的注册会计师审计的考试，有不通过的风险（“审计风险”），就审计这个科目本身来说，比较难，（“重大错报风险”高），为了将通过不了的风险降到一定的水平，我们需要多看书，多做题（注册会计师要多实施审计程序），以降低即使努力学习了也通过不了的风险。
（“检查风险”）【例题˙审计风险（2015）】下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
安装工程审计PPT课件
对合同变更进行审查，确保变更合理、合规，并符合公司利益。
对施工过程进行监督和检查，确保施工质量和进度符合要求。
施工过程审计概述
施工进度审计
施工质量审计
施工安全审计
审查施工进度是否与计划相符，分析进度滞后的原因，提出改进建议。
对施工质量进行检查，确保施工符合设计要求和质量标准，及时发现和整改质量问题。
通过审计发现施工过程中的问题，及时采取措施进行整改，提高工程质量。
提高工程质量
审计可以发现成本超支、浪费等问题，帮助企业控制工程成本。
控制工程成本
审计可以发现施工过程中的安全隐患，及时采取措施进行整改，保障施工安全。
保障施工安全
审计可以确保施工过程符合相关法律法规和标准要求，避免因违规操作而导致的法律风险。
安装工程审计PPT课件
安装工程审计概述 安装工程审计的要点 安装工程审计的方法与技巧 安装工程审计案例分析 安装工程审计的未来发展
contents
目 录
01
安装工程审计概述
审计是对企业或项目的财务、操作和合规性进行检查和评估的过程，以确保其准确性和合规性。
审计的主要目的是提供独立的意见和建议，帮助管理层识别潜在的风险和机会，并采取适当的措施来改进企业的运营和财务状况。
风险应对
审计风险的防范与控制
04
安装工程审计案例分析
审计背景
某办公楼空调系统安装工程，合同金额为1000万元，工期为6个月。
审计结果
发现工程量虚报、材料质量不符合要求、施工工艺粗糙等问题，审减金额达到200万元。
案例分析
本案例中，审计人员通过现场勘查、核对施工图纸和工程量清单等方法，发现了施工单位在工程量、材料质量、施工工艺等方面存在的问题，有效维护了业主的权益。
对施工过程进行监督和检查，确保施工质量和进度符合要求。
施工过程审计概述
施工进度审计
施工质量审计
施工安全审计
审查施工进度是否与计划相符，分析进度滞后的原因，提出改进建议。
对施工质量进行检查，确保施工符合设计要求和质量标准，及时发现和整改质量问题。
通过审计发现施工过程中的问题，及时采取措施进行整改，提高工程质量。
提高工程质量
审计可以发现成本超支、浪费等问题，帮助企业控制工程成本。
控制工程成本
审计可以发现施工过程中的安全隐患，及时采取措施进行整改，保障施工安全。
保障施工安全
审计可以确保施工过程符合相关法律法规和标准要求，避免因违规操作而导致的法律风险。
安装工程审计PPT课件
安装工程审计概述 安装工程审计的要点 安装工程审计的方法与技巧 安装工程审计案例分析 安装工程审计的未来发展
contents
目 录
01
安装工程审计概述
审计是对企业或项目的财务、操作和合规性进行检查和评估的过程，以确保其准确性和合规性。
审计的主要目的是提供独立的意见和建议，帮助管理层识别潜在的风险和机会，并采取适当的措施来改进企业的运营和财务状况。
风险应对
审计风险的防范与控制
04
安装工程审计案例分析
审计背景
某办公楼空调系统安装工程，合同金额为1000万元，工期为6个月。
审计结果
发现工程量虚报、材料质量不符合要求、施工工艺粗糙等问题，审减金额达到200万元。
案例分析
本案例中，审计人员通过现场勘查、核对施工图纸和工程量清单等方法，发现了施工单位在工程量、材料质量、施工工艺等方面存在的问题，有效维护了业主的权益。
审计风险评估与风险应对ppt
四、了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报
告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。内部控制的责任主体是被审计 单位治理层、管理层和其他人员。内部控制由控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对 控制的监督五个要素组成。
表4-1 相关事项及其可能导致的经营风险。
相关事项
可能导致被审计单位存在的相关经营风险
行业发展
开发新产品或提供新服 务
业务扩张
不具备足以应对Байду номын сангаас业变化的人力资源和业务专长 等
产品责任增加等
对市场需求的估计不准确等
新的会计要求 监管要求
执行新要求不当或不完整，或会计处理成本增加 等
法律责任增加等
本期及未来的融资条件
【项目演练4-1 多选题】注册会计师可能实施的 风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员 B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备 C.执行分析程序 D.重新执行内部控制 『正确答案』ABC 『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于 风险评估程序。
三、了解被审计单位及其环境 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评 估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）评价会计政策的选择和运用是否恰当，评价 财务报表的列报与披露是否充分、适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、 管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否 具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险 降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
《基本建设项目审计》课件
确保基本建设项目的资金使用合法、 合规，防止贪污、挪用和浪费。
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
《审计风险》PPT课件
精选ppt
5
风险基础审计产生的背景
审计期望差距 审计组织的经济压力
精选ppt
6
风险基础审计的特点
不考虑风险的成因（内部或外部） 根据风险来分配审计资源
精选ppt
7
制度基础审计与 风险基础审计的比较
制度基础审计
风险基础审计
确定审计重点依据
内部控制
风险评估
审计程序的起点 对内部控制的运用 对审计风险的处理
检查风险 = 审计风险
计划的检查风险PDR 重大错报风险
• 检查风险的可接受水平决定了审计程序 的性质、时间和范围。
精选ppt
16
重大错报风险
• 重大错报风险是指财务报表在审计前存 在重大错报的可能性。
• 两个层次的重大错报风险 （1）财务报表层次 （2）各类交易、账户余额、列报
（包括披露，下同）认定层次 • 如何评估财务报表层次和认定层次的重
• 检查风险的大小取决于审计人员的执业 行为。是可控风险。
• 检查风险与重大错报风险的反向关系 评估的重大错报风险越高，可接受的
检查风险越低；评估的重大错报风险越 低，可接受的检查风险越高。
精选ppt
19
计划的检查风险
审计师未能发现重大错报的风险
• 确定证据的数量 • 自变量，尤其它风险因素确定
减少
29
审计风险、重要性与审计证据
审计风险、审计证据与重要性三者在其一一 定的情况下，其他两者互呈反向关系；
E
M
R
精选ppt
30
本章小结
• 模式是某种事物的标准形式或使人可以参照的标准样式。 审计模式是指某一时期审计目标、对象、范围和方法等 要素的组合。审计模式是一个历史范畴，与不同时期审 计目标的变化以及对风险的认识相适应，审计模式的发 展大致可以分为三个阶段：账面基础审计阶段、制度基 础审计阶段、风险基础审计阶段。
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审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 银广夏的丑闻 • 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份13.97
元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000 年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98元,全年上涨 440%。
• 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备，在 天津广夏生产，公司公告称，1999、2000年向德国出口萃取 产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000万,2000 年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总额为60亿元 的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全是骗局。主要 造假手段：伪造购销合同，出口报关单，虚开增值税专用发 票，伪造税务文件。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重大审计失败案例 • 缺乏形式上的独立性
2001年收取1680万美元服务费用（审计440，其他咨询320万） • 未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊的动机，但对线路成 本、收入确认等重大事项审计时几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建 立在获取适当充分的审计证据的基础上。
证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报 关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司 应收账款。这违反了《独立审计具体准则第5号——审计证据》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行分析性测试程序。如对于银广夏在2000
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 创始人安达信：1885年出生，1901年参加会计师事务所工作，
1908年成为注册会计师，1913年创办安达信会计师事务所，同时 兼任美国西北大学会计系主任，1953年入会计名人堂。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安然公司：1985年成立，2001年财富500强排第六，营业收入
审计风险及其防范
其他四大的风险成本
• 民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上亿的案例也经常发生。 • 风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在已超过10%，有
的甚至超过15%。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 曾经是国内名所：中天和天勤都是中华所的分所，2000年合并， 曾经拥有上市公司60多家，2000年营业收4000多万，银广夏是原 中天的客户，2002年2月被财政部、证监会吊销资格。签字注册 会计师被判刑。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安达信提供审计和咨询服务：2000年审计和咨询收入共计5200万
美元（审计2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量 文件，受到刑事诉讼，垮台。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) • 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通过将支付给其他电信公
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的风险评估情况
风险评估项目
风险评估级别
会计及财务报告风险
重大风险
关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险
对审计工作涵盖范围所态度
中等风险
管理当局关于舞弊防范和侦查政策的质量 中等风险
过于激进的收入或盈利目标
中等风险
良好的会计和和披露惯例
重大风险
对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信，
是全球五大会计师事务所之一。它代理着美国2300家上市公司的 审计业务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个国家设有 390个分公司，拥有4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员 达8.5万人。安达信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北京、 上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，员工2000名。1997年列 国际“六大之首”，全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询 著称于世。
1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997年-2000年的财务报 表，累计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产保护，SEC立 案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不到1美 元。这个总部设在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济时 代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制 。
司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增 利润38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润被高估了34.66亿元， 11月5日第三次披露又发现了20亿美元的虚假利润。 • 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） • 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来最大的破产案。
审计风险及其防范
河南中兴会计师事务所陈俊岭
审计风险及其防范
审计风险及其防范
• 为什么要关注审计风险 • 什么是审计风险 • 审计风险产生的原因 • 审计风险的模式演变 • 审计风险的防范
审计风险及其防范
为什么要关注审计风险
审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名的百年老店安达信的 垮台到国内大所中天勤的倒闭显示，我们的会计师事务所如果不正确地认识 和有效的控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 • 安达信的不幸 • 其他四大的风险成本 • 中天勤的灾难 • CPA责任的加大 • 对中小会计事务所的启示
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 编制银广夏合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未
按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。这违 反了《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考 虑》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。如对于无法执行函
中天勤的灾难
• 银广夏的丑闻 • 成立于1994年，1994年6月在深圳上市，1999年底股份13.97
元，2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000 年12月29日又涨至37.99元,折合除权前的75.98元,全年上涨 440%。
• 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备，在 天津广夏生产，公司公告称，1999、2000年向德国出口萃取 产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000万,2000 年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总额为60亿元 的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全是骗局。主要 造假手段：伪造购销合同，出口报关单，虚开增值税专用发 票，伪造税务文件。
审计风险及其防范
安达信的不幸
• 安达信对世界通信的审计，是一项载入史册的典型重大审计失败案例 • 缺乏形式上的独立性
2001年收取1680万美元服务费用（审计440，其他咨询320万） • 未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊的动机，但对线路成 本、收入确认等重大事项审计时几乎完全依赖高层的管理声明书，而不是建 立在获取适当充分的审计证据的基础上。
证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报 关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司 应收账款。这违反了《独立审计具体准则第5号——审计证据》。
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中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行分析性测试程序。如对于银广夏在2000
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安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 创始人安达信：1885年出生，1901年参加会计师事务所工作，
1908年成为注册会计师，1913年创办安达信会计师事务所，同时 兼任美国西北大学会计系主任，1953年入会计名人堂。
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安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安然公司：1985年成立，2001年财富500强排第六，营业收入
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其他四大的风险成本
• 民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜，上亿的案例也经常发生。 • 风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在已超过10%，有
的甚至超过15%。
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中天勤的灾难
• 曾经是国内名所：中天和天勤都是中华所的分所，2000年合并， 曾经拥有上市公司60多家，2000年营业收4000多万，银广夏是原 中天的客户，2002年2月被财政部、证监会吊销资格。签字注册 会计师被判刑。
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安达信的不幸
• 安然公司带来的灭顶之灾 • 安达信提供审计和咨询服务：2000年审计和咨询收入共计5200万
美元（审计2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量 文件，受到刑事诉讼，垮台。
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安达信的不幸
• 世界通信（worldcom），还是世界骗局(world-con) • 6月25日公布：2001年度以及2002年度第一季度，通过将支付给其他电信公
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安达信的不幸
• 安达信对世界通信的风险评估情况
风险评估项目
风险评估级别
会计及财务报告风险
重大风险
关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险
对审计工作涵盖范围所态度
中等风险
管理当局关于舞弊防范和侦查政策的质量 中等风险
过于激进的收入或盈利目标
中等风险
良好的会计和和披露惯例
重大风险
对会计和报告（包括审计调整）建议的反映程度 中等风险
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安达信的不幸
• 百年老店曾经拥有的辉煌 • 安达信会计师事务所：创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信，
是全球五大会计师事务所之一。它代理着美国2300家上市公司的 审计业务，占美国上市公司总数的17％，在全球84个国家设有 390个分公司，拥有4700名合伙人，2000家合作伙伴，专业人员 达8.5万人。安达信1979年开始进入中国市场，相继在香港、北京、 上海、重庆、广州、深圳设立了事务所，员工2000名。1997年列 国际“六大之首”，全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询 著称于世。
1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997年-2000年的财务报 表，累计减少利润近6亿美元，2001年12月申请破产保护，SEC立 案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不到1美 元。这个总部设在休斯敦的世界能源巨头，曾被认为是新经济时 代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制 。
司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增 利润38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润被高估了34.66亿元， 11月5日第三次披露又发现了20亿美元的虚假利润。 • 股价跌至0.06美分（1999年最高价达到64.5美元） • 不仅创下利润造假的世界记录，还成为美国有史以来最大的破产案。
审计风险及其防范
河南中兴会计师事务所陈俊岭
审计风险及其防范
审计风险及其防范
• 为什么要关注审计风险 • 什么是审计风险 • 审计风险产生的原因 • 审计风险的模式演变 • 审计风险的防范
审计风险及其防范
为什么要关注审计风险
审计风险是审计职业界的一个永恒话题，从国际著名的百年老店安达信的 垮台到国内大所中天勤的倒闭显示，我们的会计师事务所如果不正确地认识 和有效的控制审计风险，随时都有倒闭的危险。 • 安达信的不幸 • 其他四大的风险成本 • 中天勤的灾难 • CPA责任的加大 • 对中小会计事务所的启示
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 编制银广夏合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未
按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。这违 反了《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考 虑》。
审计风险及其防范
中天勤的灾难
• 中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 • 注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。如对于无法执行函