贴现业务的税务及会计处理
财税实务：企业应收票据贴现的如何进行会计核算
企业应收票据贴现的如何进行会计核算
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
中华会计网校小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值－贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限－企业已持有票据期限
带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
企业应收票据贴现会计要怎样进行核算
企业应收票据贴现会计要怎样进⾏核算作为⼀名会计⼈，⾯对现实会计⼯作中的应收票据贴现的账务核算，我们应该做何处理呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
在贴现中，企业付给银⾏的利息称为贴现利息，银⾏计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银⾏获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收⼊，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其⾯值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其⾯值。
在会计处理上发⽣附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科⽬，等票据到期，当付款⼈向贴现银⾏付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是⽤银⾏承兑汇票贴现，由于票据到期应由银⾏负责承兑，企业不会发⽣或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某⼯业公司将⼀张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银⾏申请贴现。
该票据的出票⽇是6⽉1⽇，申请贴现⽇是8⽉30⽇，银⾏年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算(1)票据到期值=票⾯额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)=10400(元)(2)贴现天数=8⽉30⽇⾄11⽉28⽇=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收⼊或⽀出=票据贴现所得-票⾯额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8⽉30⽇贴现时：借：银⾏存款10166贷：短期借款10000财务费⽤——利息166(2)11⽉28⽇票据到期，当出票⼈向银⾏兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款10000贷：应收票据10000(3)11⽉28⽇票据到期，如出票⼈未能按期⽀付票据的本⾦和利息，拖⽋债务，则企业应承担这笔或有负债，以银⾏存款偿付给贴现银⾏。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。
如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。
应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。
情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。
因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。
2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。
如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。
这部分损失应计入成本或费用中。
3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。
2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。
4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。
因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。
新会计准则商业承兑汇票贴现会计处理
一、引言新会计准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理是财务会计领域的一个热门话题。
商业承兑汇票贴现作为一种重要的融资手段，在企业经营中被广泛应用。
对于企业而言，正确处理商业承兑汇票贴现的会计核算，不仅关系到企业财务报表的真实性和准确性，也涉及企业的财务风险和信用风险。
深入了解并正确处理商业承兑汇票贴现的会计处理，对企业而言具有重要意义。
二、商业承兑汇票贴现的基本概念商业承兑汇票贴现是指企业持有的商业承兑汇票未到期，需要提前变现时，向金融机构或其他单位转让商业承兑汇票所得到的款项的行为。
商业承兑汇票贴现通常发生在企业资金周转紧张、急需流动资金时。
在实际操作中，商业承兑汇票贴现的会计处理方式对企业财务报表有着重要的影响。
三、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的变化随着新会计准则的实施，商业承兑汇票贴现的会计处理发生了一些变化。
在旧准则下，商业承兑汇票贴现通常是通过核算应收票据和贴现利息进行处理的；而在新准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理更加注重对贴现损失的核算，并且在计提贴现损失的同时要求冲减应收票据的账面价值。
这一变化对企业的财务报表会产生一定影响，需要企业会计人员对新准则下商业承兑汇票贴现的会计处理方式进行深入理解和掌握。
四、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的具体步骤1. 初次确认商业承兑汇票贴现款项在商业承兑汇票贴现的初次确认阶段，企业需要确认商业承兑汇票贴现所得款项，并将其计入财务报表相应的科目和账户中。
企业还需要认真核算贴现利息，以便在后续的会计处理中能够准确反映出商业承兑汇票贴现的实际成本和损益状况。
2. 计提商业承兑汇票贴现的贴现损失在新会计准则下，企业需要根据商业承兑汇票的预期回收金额和预期未来现金流量来计算商业承兑汇票贴现的预计信用损失，然后予以计提。
计提贴现损失的目的在于及时反映商业承兑汇票贴现交易中的信用风险，并对商业承兑汇票贴现的账面价值做出相应调整。
3. 调整应收票据账面价值在计提商业承兑汇票贴现的贴现损失后，企业需要将商业承兑汇票的账面价值进行调整，以反映出商业承兑汇票的实际价值和预期回收金额。
三种情形下的票据贴现会计处理，您千万别用错了！
三种情形下的票据贴现会计处理，您千万别⽤错了！导语在企业的⽣产经营中，因资⾦周转需要通常会将持有未到期的应收票据提前到银⾏等⾦融机构办理贴现。
在实务中，由于应收票据有⽆利息、票据贴现时是否附追索权等具体情形不同，导致很多纳税⼈在会计处理时发⽣了错误。
今天，⼩编就结合《财政部关于印发<关于执⾏企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(四)>的通知》(财会〔2004〕3号)第六条规定，为您讲讲三种情形下的票据贴现会计处理。
情形⼀、有息附追索权票据贴现的会计处理案例1.因货款结算，甲船舶⼯业制造有限公司于6⽉1⽇收到⼄远洋运输公司⽀付的⼀张承兑汇票，该票据180天到期，年利率为10%，⾯额50万元，甲公司于8⽉30⽇向银⾏申请贴现，银⾏年贴现率为12%，贴现⽅式为带追索权的应收票据贴现。
11⽉28⽇票据到期，当出票⼈⼄远洋运输公司能够向银⾏兑付票据和利息时或⽆法向银⾏兑付票据和利息时，甲公司在相应情形下，如何计算贴现利息以及账务处理呢？ 计算过程：(1)票据到期值=票⾯额×(1+利率×票据时间)=500000×(1+10%×180天/360天)=525000(元)(2)贴现天数=8⽉30⽇⾄11⽉28⽇=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 525000×12%×90天/360天= 15750(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=525000- 15750=509250(元)(5)利息收⼊=票据贴现所得-票⾯额=509250-500000=9250(元)会计分录：(1)8⽉30⽇贴现时：借：银⾏存款509250贷：短期借款500000财务费⽤——利息9250(2)11⽉28⽇票据到期，当出票⼈⼄公司向银⾏兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款500000贷：应收票据500000(3)11⽉28⽇票据到期，如出票⼈⼄公司未能按期⽀付票据的本⾦和利息，拖⽋债务，则企业应承担这笔或有负债，以银⾏存款偿付给贴现银⾏。
会计准则 票据贴现会计分录
会计准则票据贴现会计分录
票据贴现会计分录通常会有两个步骤，分别是：
第一步，录入票据贴现发生时的会计分录：
借：银行存款账户（或应收票据账户）。
贷：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。
这一步是记录票据贴现发生时所涉及到的账户及金额，其中“银行存
款账户”或“应收票据账户”会受贴现金额的不同而结转到不同的账户上。
而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”是比较固定的科目，通常是用来记录这一笔交易所得到的利息收益。
第二步，当贴现票据到期时，需要再次进行一次会计分录：
借：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。
贷：银行存款账户（或应收票据账户）。
这一步是将贴现票据所得到的本金和利息结清，把贴现银行存款从银
行存款账户中划出并结算。
而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息
费账户”则相应地减去这部分利息的收入。
贴现 会计分录
贴现会计分录贴现会计分录是财务会计中的一项重要工作，它记录了企业在贴现业务中的资金流动和账务变动。
贴现是指企业将未来应收账款提前出售给银行或其他金融机构，以获取资金的一种方式。
在进行贴现操作时，企业需要进行相应的会计分录，以清晰地记录贴现业务的发生和影响。
贴现会计分录主要包括借方和贷方两个方面。
借方是指资产账户的增加，贷方是指负债或所有者权益账户的增加。
具体的会计分录根据实际情况而定，以下是一些常见的贴现会计分录示例。
当企业将应收账款贴现给银行时，借方会计分录是将银行存款账户增加，以反映企业获得的现金资金。
同时，贷方会计分录是将应收账款账户减少，以反映企业将应收账款出售给银行。
当企业支付贴现费用时，借方会计分录是将贴现费用账户增加，以记录企业支付的费用。
同时，贷方会计分录是将银行存款账户减少，以反映企业支付的现金。
当贴现到期时，企业需要将贴现到期账款进行结算。
借方会计分录是将贴现到期账款账户减少，以反映企业收回贴现到期的应收账款。
而贷方会计分录是将银行存款账户增加，以记录企业获得的现金资金。
在贴现会计分录中，需要注意的是保持借贷平衡，即借方金额等于贷方金额，以确保财务数据的准确性和完整性。
此外，还要遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保会计处理的合规性和合法性。
贴现会计分录的正确记录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
通过贴现会计分录，企业能清晰地了解到贴现业务的资金流动和影响，为企业提供了重要的财务信息。
同时，贴现会计分录也为企业的财务报表提供了准确的数据支持，提高了财务报告的可信度和可比性。
贴现会计分录是贴现业务中的重要环节，通过正确记录和处理贴现会计分录，可以清晰地了解到贴现业务的资金流动和影响，为企业提供重要的财务信息。
企业应严格按照会计准则和相关法律法规的规定进行贴现会计分录的处理，确保财务数据的准确性和合规性。
贴现会计分录的正确记录对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
贴现及转贴现账务处理
贴现及转贴现账务处理贴现及转贴现业务账务处理一、贴现业务：（一）发放贴现贷款借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额）贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额）贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：利息收入—贴现利息收入（三）到期收回借：银行存款贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：贴现资产—××贴现户（面值）利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。
二、转贴现业务：1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产—本金（面值）利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）以前做法：借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：利息收入—贴现利息收入借：银行存款（贴现额）利息支出—贴现利息支出贷：贴现资产—本金（面值）2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资①贴出票据时借：银行存款（贴现额）贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整贷：贴现负债—利息调整②资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产—利息调整贷：利息收入—贴现利息收入按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出贷：贴现负债—利息调整③转（再）贴现票据到期，未发生退票借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）④转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款借：单位活期存款—××户垫款—贴现垫款贷:存放中央银行款项等。
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本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），感恩每一天的付出！
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贴现业务的税务及会计处理
商业银行办理票据贴现业务，取得的贴现利息涉及增值税和
企业所得税的税务处理。本文就该业务作简要说明。
一、贴现不属于票据买卖，贴现日为付息日
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，期限最长为六
个月。商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的
商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申
请贴现。
贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。银行实际支付
的贴现金额为汇票票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利
息，即贴现金额=汇票票面金额-贴现利息，其中，贴现利息=票据
面额*年贴现率*未到期天数/360天
贴现表面形式是票据的买卖，但实质上是信用业务，即银行
通过贴现间接贷款给票据的收款人或被背书人。银行在贴现日一
次性收取贷款利息，因此，贴现日为按合同约定贴现人(票据收款
人或被背书人)应付利息的日期。