第八章 行为税类(税收第二版)
行为税类的名词解释
行为税类的名词解释行为税是指政府对特定行为征收的一种税收形式。
它旨在引导公民改变不良行为，并提供经济激励，以减少社会负担，并推动可持续发展。
行为税的引入可以追溯到上世纪80年代，当时某些国家开始对烟草和酒精等有害物品征收额外税收。
随着社会意识的提高和科技的进步，行为税的领域也不断扩大，目前已涵盖了诸多领域，如能源消耗、环境保护、健康改善等。
首先，行为税对能源消耗进行了调控。
能源是现代社会不可或缺的资源，但其过度使用会导致严重的环境问题。
为了鼓励人们节约能源并采用更环保的替代能源，一些国家对能源消耗征收了额外的税收。
这种税收措施旨在提高能源价格，从而减少人们对能源的需求，同时刺激能源市场的创新和发展。
虽然这种税收会对个人和企业的经济负担带来一定影响，但它也能够激励他们寻找更节能的替代方案，并将这一环保理念融入他们的日常生活和商业运营中。
其次，行为税还涉及到环境保护。
随着全球对环境问题的关注日益增加，行为税也被引入到环境保护领域。
例如，一些国家对碳排放征收碳税，以鼓励企业减少二氧化碳的排放量，并推动低碳经济的发展。
此外，一些国家还对过度捕捞、森林砍伐和水资源浪费等行为征收相应的税款，以保护珍贵的生态系统和生物多样性。
通过引入行为税，政府能够直接以经济手段调整市场行为，从而实现环境保护的目标。
另外，行为税还可以改善公民的健康状况。
一些不健康的行为，如吸烟、饮酒和食用高盐高糖食品，给个人健康和社会健康造成了很大的负担。
为了减少这些有害行为的发生，一些国家采取了征收行为税的措施。
通过增加这些产品的价格，人们会更加谨慎地考虑自己的消费选择，并逐渐改变不健康的生活方式。
此外，行为税所得可以用于改善公共卫生设施和提供健康教育，进一步提高大众的健康水平。
总体来说，行为税作为一种税收手段，通过对特定行为征收额外税款，迫使人们改变不良行为并向更加可持续的生活方式转变。
它不仅能够调控能源消耗和减少环境负担，还可以改善公民的健康状况。
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解 第8章~第10章【圣才出品】
第二篇税收制度设计原理第8章税制结构比较与分析8.1复习笔记一、税制结构类型1．税制结构的概念及其分类税制结构指根据国情，为实现税收的效率、公平、财政目标，由若干不同性质和作用的税种组成的主次分明、层次得当、长短互补具有一定功能的税收体系。
（1）单一税制结构和复合税制结构①单一税制结构A．单一税制结构就是只有一个税种的税收体系。
由于单一税制结构几乎从未推行过，只是主张而已，所以税收学上通常称之为单一税论。
单一税论包括单一土地税论、单一消费税论、单一财产税论、单一所得税论。
B．单一税制的设想，从效率原则看，征收便利，征税费用和奉行成本都比较低；但从公平原则看，单一地租税和单一土地税征收不普遍，不能做到按能力负担；从适度原则看，单一地租税和单一土地税不能取得充足的财政收入，因而实际上难以行得通。
C．现代单一税就是单一所得税，单一所得税从效率原则看，征收便利、征税费用和奉行成本都比较低；对经济活动的扭曲性影响也比较小。
从公平原则看，实行单一税率、同一扣除标准，对较高收入家庭而言存在税负累退性，不能体现按能力负担的公平原则。
但支持者辩解单一税比传统的综合所得税更公平。
从适度原则看，单一所得税也能取得充足的财政收入。
因此，目前这一设想在美国得到广泛支持，并在俄罗斯等国实施。
②复合税制结构复合税制结构是指多种税同时存在且主次有序、互相配合、相辅相成的税收体系。
复合税制往往征税成本高、执行成本更高，并且扭曲性影响比较大，造成较大的福利损失。
（2）复合税制结构的类型①税收一般分成四大类。
第一大类是所得税，包括个人所得税、公司（法人）所得税、社会保险税。
第二大类是流转税，这一类税收从大的方面讲有就全值课征的全值流转税和就增值额课征的增值税。
全值流转税又分为多阶段课征的周转税或一般营业税，单阶段课征的批发税、零售税，选择征收的产品税或货物税、消费税、关税等。
第三大类是财产税，有一般财产税、个别财产税、遗产税和赠与税等。
纳税实务 第八章 财产和行为类税
第一节 房产税
五、房产税涉税业务的账务处理 (一) 房产税涉税业务核算的账户设置 设置“管理费用”和“应交税费”账户
“管理费用”
发生时 结转后无余额
月末结转
第一节 房产税
应交税费
实际交纳时
发生应交税费时
余额：表示应交未 交税费
第一节 房产税
（二）房产税税涉税业务的账务处理 企业计算应缴纳的房产税时，贷记“应交 税费——应交房产税”科目，借记“管理 费用”科目；在实际缴纳时，借记“应交 税费——应交房产税”科目，贷记“银行 存款”科目。
起，计征房产税。 2．自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次
月起，计征房产税。 3．委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之
日的次月起。计征房产税。对于在办理验收手续 前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或 出租、出借的当月起按规定计征房产税。
第一节 房产税
4．购置新建商品房，自房屋交付使用之次 月起计征房产税。 5．购置存量房，自办理房屋权属转移、变 更登记手续，房地产权属登记机关签发房 屋权属证书之次月起计征房产税。 6．出租、出借房产，自交付出租、出借房 产之次月起计征房产税。 7．房地产开发企业自用、出租、出借本企 业建造的商品房，自房屋使用或交付之次 月起计征房产税。
2．对于出租的房屋，以租金收入为计税依据
3．投资联营和融资租赁房产的计税依据
4．居民住宅区内业主共有的经营性房产的计 税依据
第一节 房产税
（二）应纳税额的计算 1.从价计征的计算。从价计征是按房产的原
值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年
税率1.2% 2.从租计征的计算。从租计征是按房产的租
第八章 财产和行为类税
国家税收第2版习题
《国家税收》第二版习题第一章税收概述一、单项选择题1、税收分配的对象是 ( D )。
A、流转额B、所得额C、财产D、社会产品或国民收入2、税收三性的核心是（ B ）。
A、强制性B、无偿性C、系统性D、固定性3、税收的强制性意味着（ C ）A、国家可以随意强迫企业或个人交纳货币或财产B、国家对企业或个人贡献的货币或财产不予退还C、国家依法征税，企业或个人依法纳税D、全社会的个人或法人都必须向国家交纳同量的税收，否则要受到处罚。
4、税收改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额，税收属于（B ）范畴。
A 生产B 分配C 交换D 消费5、社会的公共需要主要是通过（ C ）形式参与社会产品的分配来满足。
A 利润上缴B 政府收费C 税收D 罚没收入6、公元前594年，鲁国实行的（ C ）改革，标志着中国的税收已经从雏型阶段进入成熟时期。
A 贡助长彻B 商鞅变法C 初税亩D 关市之赋7、税收具有什么职能，是由（ B ）决定的。
A 税收体制B 税收本质C 社会的性质D 财政分配的性质。
8、税收的基本职能是（A ）。
A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能9、现代西方税收原则为( A )。
A．效率、公平、稳定B．文明、公平、稳定C．效率、公平、法治 D ．效率、公平、经济10、我国古代夏、商、周朝先后出现的三种强制课税形式是（A ）A、贡、助、彻B、助、贡、彻C、贡、彻、助D、助、彻、贡二、多项选择题1、税收体系设计的最重要原则有( ABC )。
A、效率原则B、公平原则C、稳定原则D、法律原则2、税收产生的主要条件是：（ ACD ）A、社会生产力的发展有了剩余产品B、战争的爆发C、产生了生产资料私有制 D．建立了国家3、税收的职能有（ ABC ）。
A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能4、税收的作用主要有（ ABCD ）。
A.筹集财政收入B.调节经济C. 调节分配D.维护国家权益5、、亚当·斯密的税收原则包括（ABCD ）A.平等B.确定C.便利D.最少征费6、瓦格纳提出的税收四大原则包括（ABCD ）A. 财政政策B. 国民经济C. 社会正义D. 税务行政7、社会主义市场经济条件下我国的税收原则包括（ABCD ）A. 财政原则B. 效率原则C. 公平原则D. 稳定原则三、判断题1、国家凭借政治权力征税，可以不受生产资料所有制的限制。
第八章 行为税法
二、行为税的类型 1.按照课税行为的目的，分为：①调节行为税。 指为了调节、控制某些经济行为而征收的行为税。 如已经停征的固定资产投资方向调节税。②监管 行为税。指为了对某些社会行为实施更加有效的 监督管理而征收的一种税。如证券交易税、期货 交易税等。 2.按照课税行为的属性，分为：①财政行为税。 指以财政收入为基本目的而设置的行为税。如印 花税。②约束行为税。指为了约束某些不利于公 共利益的行为而征收的行为税。如博彩税、娱乐 税等。
二、烟叶税法 烟叶税是对收购或者种植烟叶的主体所征收 的一种税。烟叶税是由2006年4月28日国务院发 布的《烟叶税暂行条例》正式确立的税种。 烟叶税的纳税人是在中国境内收购烟叶的单 位。“烟叶”，是指晾晒烟叶、烤烟叶。 应纳税额＝烟叶收购金额×税率 烟叶税实行20%的比例税率，税款由地方税 务机关征收。烟叶税的纳税义务发生时间，为纳 税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发 生之日起30日内申报纳税，具体纳税期限由主管 税务机关核定。
二、我国的印花税法 （一）印花税的征税范围 1.合同或具有合同性质的凭证。 2.产权转移书据。 3.营业账簿。 4.权利、许可证照。 （二）印花税的纳税人 1.立合同人。 2.立据人。 3.立账簿人。 4.领受人。
（三）印花税的应纳税额 印花税的应纳税额根据凭证的性质，分别按 比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数） ×适用税率（额） 印花税的税率设计遵循税赋从轻、共同负担 的原则，税率比较低；印花税的税率有两种形式： ①比例税率。各类合同以及具有合同性质的凭证， 产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用。 ②定额税率。权利、许可证照和营业簿中的其他 账簿适用。
行为税包括哪些税种
行为税包括哪些税种？行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。
行为税收入零星分散，一般作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。
行为税包含8个税种：
(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；
(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(8)燃油税。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
行为税有以下几个主要特点：
（1）具有较强的灵活性。
当某种行为的调节已达到预定的目的时即可取消。
（2）收入的不稳定性。
往往具有临时性和偶然性，收入不稳定。
（3）征收管理难度大。
由于征收面比较分散，征收标准也较难掌握，征收管理较复杂。
（4）调节及时。
能有效地配合国家的政治经济政策，“寓禁于征”，有利于引导人们的行为方向，针对性强，可弥补其他税种调节的不足。
以上就是关于行为税包括哪些税种的详细介绍，希望本文对你有所帮助。
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第三节 城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税 二、教育费附加
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第三节 城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税
（一）概述 （二）征税范围和纳税人 （三）税率和税收优惠 （四）计税依据和应纳税额的计算 （五）征收管理
的、自同年10月1日起施行的《中华人民共和国印花 税暂行条例》和同年9月财政部印发《中华人民共和 国印花税暂行条例实施细则》等 。
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第一节 印花税
二、印花税的征税范围和纳税人
（一）征税范围 （二）纳税人
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第一节 印花税
二、印花税的征税范围和纳税人
（二）纳税人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆
的单位和个人。购置，包括购买、进口、自产、受 赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行 为。
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第二节 车辆购置税
三、车辆购置税的税率和税收优惠
（一）税率 （二）税收优惠
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一、印花税概述
（一）印花税概念 （二）印花税特点 （三）印花税作用
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第一节 印花税
一、印花税概述
（一）印花税概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受
税法规定的应税凭证的单位和个人征收的一种税。 现行印花税的基本法律规范是1988年8月国务院颁布
应纳税额＝（50 000+280 000）×7% ＝23 100（元）
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第三节 城市维护建设税和教育费附加
二、教育费附加
（一）概述 （二）征税范围、计征比例和减免规定 （三）应纳税额的计算
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第三节 城市维护建设税和教育费附加
二、教育费附加
税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位 缴纳一定数额的税款。权利、许可证照，营业账簿 中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。
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第一节 印花税
四、印花税应纳税额的计算
（一）计税依据 （二）应纳税额的计算
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第一节 印花税
四、印花税应纳税额的计算
权利许可证照应纳税额＝5×4＝20（元） 资金账簿应纳税额＝2 000 000×0.5‰＝1 000（元） 其他营业账簿＝38×5＝190（元） 购销合同应纳税额＝（200 000+500 000）×0.3‰＝210（元） 受托加工合同应纳税额=（100 000+120 000）×0.5‰=110（元） 应纳税额合计＝20+1 000+190+210+110＝1 530（元）
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第三节 城市维护建设税和教育费附 加
一、城市维护建设税
（四）计税依据和应纳税额的计算
1．计税依据 城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳的增值税、消 费税和营业税税额。
2．应纳税额的计算 城市维护建设税的应纳税额，是由纳税人实际缴纳的“三税” 税额决定的，其计算公式为： 应纳税额=（实际缴纳的增值税税额﹢实际缴纳的消费税税额﹢ 实际缴纳的营业税税额）×适用税率
其计算公式为： 应纳税额＝计税价格×税率
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第二节 车辆购置税
四、车辆购置税应纳税额的计算
【例】某企业2010年7月，购买国产大客车2辆，取 得的增值税专用发票上注明的价款32万元，税款5.44 万元。又从国外进口小轿车1辆自用，该小轿车的关 税完税价格为70万元，适用的关税税率为52%，消费 税税率为5%。该企业应纳的车辆购置税为：
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第三节 城市维护建设税和教育费附 加
一、城市维护建设税
（二）征税范围和纳税人
1．征税范围 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇，以及税
法规定征税的其他地区，即只要是缴纳增值税、消费税和营业 税的地方，除税法另有规定者外，都属于城市维护建设税的征 税范围。 2．纳税人 城市维护建设税的纳税人，是在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业 、股份制企业、其他企业和行政事业单位、军事单位、社会团 体、其他单位，个体工商户以及其他个人。自2010年12月1日 起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 ，征收城市维护建 设税。
（二）应纳税额的计算 1．实行比例税率的凭证应纳税额的计算
应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率 2．实行定额税率的凭证应纳税额的计算
应纳税额=应税凭证件数×定额税率
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第一节 印花税
四、印花税应纳税额的计算
【例】某服装厂2010年4月开业，领受房产证、工商营业执照、商标 注册证、土地使用证各一件。企业营业账簿中，“实收资本”账簿 记载的金额为2 000 000元，其他账簿38本。当月企业与其他单位签 订产品购销合同两份，合同金额分别为200 000元和500 000元。与 乙企业签订受托加工合同，乙企业（委托方）提供原材料价值300 000万元，本公司（受托方）提供辅助材料价值100 000万元，收取 加工费120 000万元。该厂当月应纳印花税计算如下：
（一）概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单
位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税、营业 税税额为计税依据征收的一种附加费。 现行征收教育费附加的基本法律规范是1986年4月 国务院颁布的、自同年7月1日起施行的《征收教育 费附加的暂行规定》。
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第二节 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（一）车辆购置税概念 （二）车辆购置税特点 （三）车辆购置税作用
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第二节 车辆购置税
一、车辆购置税概述
（一）车辆购置税概念 车辆购置税是在我国境内购置应税车辆的单位和个
人，就其购置车辆支付的价款征收的一种税。 现行车辆购置税的基本法律规范是 2000年10月国
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第三节 城市维护建设税和教育费附 加
一、城市维护建设税
【例】某企业为增值税一般纳税人。2009年9月实际 缴纳的增值税为50 000元，同时缴纳的消费税为280 000元，因欠税被加收滞纳金2 100元。该企业地处某 城市市区，城市维护建设税税率为7%。该企业当月应 纳的城市维护建设税计算如下：
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第三节 城市维护建设税和教育费附 加
一、城市维护建设税
（三）税率和税收优惠
1．税率 城市维护建设税，实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地 区的不同，分别规定相应的税率。具体适用范围是：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
税凭证的单位和个人。 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，纳税人又可
以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人 和使用人。 对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人签订并各执 一份的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应当由 各方就所执的一份各自全额 贴花。
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第一节 印花税
挂车、农用运输车。具体规定如下：
1．汽车，包括各类汽车。 2．摩托车，包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。 3．电车，包括无轨电车和有轨电车。 4．挂车，包括全挂车和半挂车。 5．农用运输车，包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。
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第二节 车辆购置税
二、车辆购置税的征税范围和纳税人
务院颁布的、自2001年1月1日起施行的《中华人 民共和国车辆购置税暂行条例》。
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第二节 车辆购置税
二、车辆购置税的征税范围和纳税人
（一）征税范围 （二）纳税人
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第二节 车辆购置税
二、车辆购置税的征税范围和纳税人
（一）征税范围 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、
第七章 行为税类
第一节 印花税 第二节 车辆购置税 第三节 城市维护建设税和教育费附加
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第一节 印花税
一、印花税概述 二、印花税的征税范围和纳税人 三、印花税的税率和税收优惠 四、印花税应纳税额的计算 五、印花税的征收管理
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第一节 印花税
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第一节 印花税
五、印花税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
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第二节 车辆购置税
一、车辆购置税概述 二、车辆购置税的征税范围和纳税人 三、车辆购置税的税率和税收优惠 四、车辆购置税应纳税额的计算 五、车辆购置税的征收管理
（一）计税依据 车辆购置税的计税依据是所购置车辆的计税价格。计税 价格根据车辆购置的不同情况分别确定：
1．购买自用的应税车辆 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆支 付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
2．进口自用的应税车辆 纳税人进口自用的应税车辆以组成的计税价格为计税依据，其计 算公式为：组成的计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税
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第三节 城市维护建设税和教育费附 加
一、城市维护建设税
（一）概述 城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、
营业税（以下简称“三税”）的单位和个人，就其 实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种 税。 现行城市维护建设税的基本法律规范是1985年1月 国务院颁布的、自同年1月1日起施行的《中华人民 共和国城市维护建设税暂行条例》等 。