我国上市公司内部控制现状分析及建议_孙全胜

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我国上市公司内部控制现状分析及建议 ■ 孙全胜 中南财经政法大学新华金融保险学院

中图分类号：F272.9 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2010) 05-257-01

摘要在此次全球金融危机中暴露出的上市公司内部控制问题，使我们认识到内部控制对企业的重要性，本文通过对我国上市公司的内部控制现状问题进行分析与研究，为上市公司实施基本规范和监管机构加强监管提供参考性建议。

关键词上市公司 内部控制 现状 建议

一、我国上市公司内部控制现状

当前我国上市公司内部控制主要存在以下问题：

（一）企业内部控制环境较差

具体说来，内部控制环境相对较差，这主要表现在以下几个方面：首先，公司管理层对内部控制重视不够，内部控制制度不能以公司条文书面强制规定，或者虽然制定出了本企业的内部控制制度，却由于各种原因不能有效执行。其次，企业内部关于内控的机构设置不甚合理，各个部门各自为政，缺乏相互之间的牵制，且各个部门甚少相互协调，造成信息沟通渠道不畅。再者，未能建立健全的现代企业制度，没有有效地约束与激励机制。其四，企业章程等规章制度不健全，不能有效知道有关企业管理、经营的各个方面，各个部门工作开展不畅。最后，公司经营目标不明，追求公司价值最大化与管理层追求目标冲突，造成追求短期效益的情况短视行为出现，公司文化建设不力，未能形成自身文化认同。

（二）内部控制制度不健全

当前，我国大多数上市公司虽建立了内部控制制度，但并不完善。首先，组织机构设置不合理。管理层次繁杂、机构冗余，造成工作效率低下。其次，缺乏有效地激励和约束机制。管理层只象征性缴纳风险金，投资冲动不能得到有效遏制。再者，未能建立现代化的人事聘用制度。国企股份制早就的上市公司中大都残留着国企时代不合理的人事管理制度。最后，公司制度不够全面，无法涉及到公司经营管理的各个方面。

（三）内部审计部门工作不到位

在我国，大多数企业并未充分认识内部审计工作的重要性，只是介于政府要求才勉强建立内部审计机构，这种情况下，内部审计机构无法真正发挥作用，具体表现为：首先，我国企业内部审计工作主要是为了查错防弊，只注重事后监督而不注重事前、事中控制；只注重对财务报表的审计，而忽视对公司经营管理现状的分析和评价。其次，我国企业内部审计部门往往受管理层领导，与其他部门未能有效隔离，独立性差。再者，我国企业内部审计人员大多本为财会人员，缺乏审计知识，随着企业经营规模的扩大和业务复杂程度的提高，这些人员能力往往不能满足工作需要。

（四）外部监管不力

我国的资本市场从诞生不久就得到了监管，但是我国上市公司不断出现问题，监管显然是不到位的。内部控制的设计即使再完美，也需要人的参与，需要多人的相互牵制，一旦人的相互牵制不存在，那么制度就成了摆设。因此，必须有一个有力的外部监管机构对内部控制的实施进行监管，以防止内部控制失效

二、关于改善我国上市公司内部控制的建议

中国上市公司要在实践中切实加强内部控制，提升企业价值。

（一）建立现代公司治理结构

首先，要实现公司管理权和经营权的有效分离。要严格限制公司董事会和经理层重合，同时加强董事会的建设，做到真正发挥董事会对公司重大事项做出决策、监督经理层经营管理行为、维护公司全体股东利益的职能。

其次，要加强董事会在内部控制体系中的作用。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位；其次是完善独立董事制度，对内部人形成一定的监督制约力；最后要细化董事会的内部分工只能，设立各种专门委员会，行使具体职能，切实加强公司内部控制管理。

（二）尽快完善配套政策措施

内部控制的全面推行不仅仅需要标准的框架和实施、评价及审计的具体指引，还需要一些监管措施与法定要求、技术框架与实施指引一并形成一套完整的机制，最大程度地推动我国上市公司的内部控制建设工作。

（三）加深认识，增强企业开展内控工作的主动性

多数企业开展内控工作的最初动机，都是为了满足监管的要求，但理念先进的企业应该在开展这项工作的过程中，通过对内控的了解和掌握，认识到内控对企业稳健发展的益处，由被动地遵循变为主动地提升。

（四）加强内部审计监督工作

设立企业内部审计部门、健全内部审计体系、从而加强企业内部的审计监督力度，这样，才能为形成独立、公正、合规的内部控制环境提供重要保证。要充分实现内部审计对企业的的促进作用，必须做好以下工作：首先，要充分认识到内部审计在企业内部控制中的重要，切实重视内部审计工作，提高内部审计部门在企业内的地位。其次，要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅要开展事项后的审计工作，还要进行对事前、事中过程中的控制；不只要审计财务报表，还要对经营管理工作进行总结、分析和评价。最后，要提高内部审计工作的独立性。企业内部审计部门要与企业业务部门隔离开来，对被审计部门的审计报告要及时向审计委员会和董事会报告。

（五）充分发挥政府和社会的监督职能

依《企业内部控制基本规范》的规定，企业的内控情况和会计师事务所从事内部控制审计的执业质量应由国务院相关监管部门对其进行监督检查。要完善企业内部控制，就必须加强外部的政府监管和社会监督，建立起分各司其职、合理分工的全面监管、监督体系，将法律强制制约、行业自我约束和政府适当监管有机结合起来。

上市公司内部控制制度的建立健全是一个渐进的过程，应当借鉴美国等发达国家的有益经验和实际做法，结合我国资本市场和上市公司的实际情况，建立符合我国国情的上市公司内部控制体系。

参考文献：

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