一般纳税人增值税账务处理
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
会计实务：增值税一般纳税人的会计处理
增值税一般纳税人的会计处理作为一名增值税一般纳税人企业的会计人员，不但要知道增值税会计账目的设置，取得不同发票的账务处理，还要知道进行会计处理的时限，增值税销项税额、进项税额的调增调减和增值税补退税款的会计调整。
现就你所提的问题，依据国家税务总局对一般纳税人有关会计管理方面的新规定介绍如下，供参考。
一、“应交税金——应交增值税”专栏设置1994年税制改革时，财政部规定一般纳税人应在“应交税金——应交增值税”明细账中的借贷方设置专栏。
借方设置：(1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
(2)“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税税额，企业已缴纳的增值税税额，用蓝字登记;退回多缴的增值税税额，用红字登记。
(3)“转出未交增值税”专栏，这是后来补增的专栏，结转一般纳税人应纳增值税税额，转出时，借记“应交税金——应交增值税”，贷记“应交税金——未交增值税”。
(4)“查补税款”专栏，用以核算经自查或税务机关检查，并经税务机关确认，已补缴以前月份或以前年度应缴纳的增值税税款。
贷方设置：(1)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
(2)“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物。
向海关办理报送出口手续后，凭出口报送单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税，收到退回的出口货物增值税税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
(3)“进项税额转出”专栏，记录企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及其它原因而不应在销项税中抵扣，按规定转出的进项税额。
(4)“转出多交增值税”专栏，结转一般纳税人多缴的增值税。
一般纳税人应交增值税科目账务处理详解
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税
二、缴纳增值税
（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末
借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.
贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末
借方余额:反映多缴的增值税
贷方余额:反映未缴的增值税。
【小企业会计课件】应交税费-增值税(一般纳税人核算)
贷：库存商品
100 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 26 000
三、一般纳税人账务处理
（六）交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金) 贷 ：银行存款
三、一般纳税人账务处理
案例分析
6、该公司用银行存款交纳增值税120 000元，编制如下会计分录：
借：应交税费一应交增值税（己交税金） 120 000
贷：银行存款
120 000
三、一般纳税人账务处理
（7）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及 购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的 进项税额，其进项税额应转入有关账户。（不得抵扣）
借：待处理财产损溢 贷 ：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、一般纳税人账务处理
会计分录：
借：应付职工薪酬一职工福利费
70 200
贷：原材料
60 000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）10 200
三、一般纳税人账务处理
（五）将自产的产品等用作福利发放给职工等行为，应视同产品销售计 算应交增值税
借：应付职工薪酬一职工福利费 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
二、一般纳税人的税费计算
（二）增值税税率变化 增值税税率（征收率）的四次调整。 ★第一次调整：依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号 规定，2014 年起7 月1 日起，将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。 ★ 第 二 次 调 整 ： 依 据 国 务 院 常 委 会 议 决 定 ， 财 税 [2017]37 号 规 定 ， 自 2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值 税率从四档变为为三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至 11%。
(完整版)增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税-转出多交增值税二、缴纳增值税（一)当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时.借：应交税金-应交增值税-已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税.借:应交税金—未交增值税贷:银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税"科目的期末借方余额：反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税"科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：(一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
增值税一般纳税人账务处理流程
增值税一般纳税人账务处理流程一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
增值税会计处理
增值税一般纳税人“应交税费—应交增值税”的会计处理增值税一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，即“应交税费—应交增值税”“应交税费—未交增值税”1、每月终了，企业计算出当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2、如存在预交税款情况，当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，“应交税费—应交增值税”帐户的借方余额，即反映企业本月的留抵税额。
4、交纳税款①企业当月交纳当月的增值税：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款②企业当月交纳以前各期未交的增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款增值税检查调帐方法企业应设立“应交税费—增值税检查调整”专门帐户，应按纳税期（月）逐期进行调帐，最后合并会计分录，调整帐务。
一、当检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出借：其他应付款（原材料、在建工程、管理费用、预收帐款、应付帐款）贷：应交税费—增值税检查调整贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入）当检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出借：应交税费—增值税检查调整贷：营业外支出（管理费用、在建工程、预收帐款、其他应付款等）贷：主营业务收入（当年或以前年度非重大少记收入）、以前年度损益调整（以前年度重大少记收入）二、全部调帐事项入帐后，结出“应交税费—增值税检查调整”帐户余额数1、如果余额在贷方：（1）当“应交税费—应交增值税”帐户无余额借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—未交增值税（2）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额小于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，应将这两个帐户的余额冲出，其差额转入“应交税费—未交增值税”帐户的贷方。
①借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出）②借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—未交增值税（3）当“应交税费—应交增值税”帐户有借方余额且该余额等于或大于“应交税费—增值税检查调整”帐户的贷方余额数，按这个贷方余额数借：应交税费—增值税检查调整贷：应交税费—应交增值税（销项税额和进项税额转出）2、如果余额在借方，全部视同留抵进项税额，按这个借方余额数借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税检查调整案例：“应交税费——增值税检查调整”科目如何运用(一)资料某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率17％，12月份销项税额为258000元，购进货物的进项税额为312000元。
收到对方开具的增值税普票的会计账务处理
借：原材料（价税合计）
贷：库存现金或银行存款
当进行产品销售时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税
当结转成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
交纳当月应交增值税: 借：应交税费--应交增值税
贷：银行存款
收到增值税专用发票的会计分录
1.企业为一般纳税人时，收到增值税专用发票的分录为：借：库存商品（根据发票内容计入对应科目）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
2、企业为小规模纳税人时，收到增值税专用发票的分录为：借：库存商品（根据发票内容计入对应科目）
贷：银行存款/应付账款。
增值税月末账务如何处理？
增值税月末账务如何处理？为进一步规范增值税会计处理,促进营改增的全面实施, -一般纳税人增值税月末结转是一个得注意的地方,平时实务操作中也经常被问到! 那么增值税月末账务如何处理呢?跟着理臣小编一起来看看增值税月末时的账务处理方式。
一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金—未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。
(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。
(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。
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一般纳税人增值税账务处理 增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。 一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目； “应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； “未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税； 当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。 如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。
一、“进项税额”的账务处理
1、国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额）” 材料采购/商品采购/原材料/制造费用/营业费用/管理费用 其他业务支出 贷：应付账款/应付票据/银行存款 需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 2、接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额） 原材料/库存商品 贷：实收资本 3、接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额）” 原材料/库存商品 贷：资本公积 4、接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额 借：应交税费――应交增值税（进项税额） 其他业务支出/制造费用/销售费用/管理费用 贷：应付账款/银行存款 5、进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额） 材料采购/商品采购/原材料 贷：应付账款/银行存款 6、购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额） 材料采购/商品采购 贷：应付账款/银行存款 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额。
二、“已交税费”的账务处理。
企业预（上）缴增值税时： 借：应交税费－－应交增值税（已交税费） 贷：银行存款等 收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。
三、“销项税额”的账务处理
1、销售货物或提供应税劳务。 企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： 借：应收账款/应收票据/银行存款/应付利润 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 产品销售收入/商品销售收入/其他业务收入 发生的销售退回，作冲销的会计分录。 2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： 借：在建工程（计税价格是成本价或确认价） 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 库存商品/委托加工物资 3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。 企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税： 借：长期投资（计税价格是公允价或确认价） 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 库存商品/委托加工物资/原材料 4．将自产、委托加工货物用于集体福利。 企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税： 借：相关费用/制造费用/营业费用/管理费用（计税价格是公允价或成本加利润价） 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 库存商品/委托加工物资 5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。 企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税： 借：营业外支出等（计税价格是公允价或成本加利润价） 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 库存商品/委托加工物资/原材料 6．随同产品出售的包装物。 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税： 借：应收账款等 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 周转材料 企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税： 借：其他应付款等 贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 相关科目
四、“视同销售”的账务处理
(1)、自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：（对内） 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。 借：在建工程 贷：库存商品 应交税金—应交增值税(销项税额) (2)、自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理： 企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。 借：长期股权投资 贷：库存商品 应交税金——应交增值税(销项税额) (3)、自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：（对内） 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。 借：在建工程 应付福利费 贷：库存商品 应交税金——应交增值税(销项税额) (4)、自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理： 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金——应交增值税(销项税额) (5)、自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：（对内） 企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认： 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 由于是视同销售，在这里还要结转一下成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 (6)、自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理： 企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 借：原材料(或固定资产等) 贷：库存商品 应交税金——应交增值税(销项税额) (7)、将货物交付他人代销的会计处理： ①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款(或应收账款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) 应交税金——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款(或应收账款等) 营业费用 贷：主营业务收入(或其他业务收入等) 应交税金——应交增值税(销项税额) (8)、销售代销货物的账务处理： ①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：代销商品款 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 按合同协议支付给委托代销方款项时： 借：应付账款 贷：银行存款 ②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税金——应交增值税(销项税额) 借：应交税金——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 借：代销商品款 贷：受托代销商品 将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时： 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入(其他业务收入)
五、“进项税额转出”的账务处理。
原则（没有销项税就要把相应的进项税转出） 企业购进的货物免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理： 借：待处理财产损溢（非正常损失） 在建工程（不动产类非应税项目） 应付福利费（集体福利或个人消费） 贷：原材料/库存商品 应交税费――应交增值税（进项税额转出）
六、企业出口适用零税率的货物
不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。 企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后， 借：银行存款 贷：应交税费――应交增值税（出口退税）。 出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
七“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
月份终了，企业计算当当月应交未交增值税， 借：应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）” 贷：应交税费－－未交增值税； 当月多交（预缴）的增值税， 借；应交税费－－未交增值税” 贷：应交税费－－应交增值税（转出多交增值税） 这样，月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
八、次月申报缴纳上月应交的增值税时。
借：应交税费－－未交增值税 贷：银行存款”
九、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，
除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润， 借：银行存款 贷：补贴收入
十、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使