财政收入概述财政收入原则与分类财政收入的基本

第十二章财政收入概述

一、财政收入原则与分类

（一）财政收入的基本含义（掌握）

财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

（二）财政收入的基本原则（掌握）

1.发展经济，扩大财政收入来源的原则

经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。

2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则

3.规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。

【例题·单选题】（2007年、2008年）制约财政收入规模的根本性因素是（）。

A.税率标准

B.纳税人数量

C.经济发展水平

D.居民收入水平

【答案】C

（三）财政收入的分类

考试内容：掌握税收分类的内容；了解国有资产收益、国债收入和收费收入的内容。

国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。

1.税收收入

税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。

（1）税收按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。此外我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）

（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。

（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税、营业税属于价内税，增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。

（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流转税属于间接税。

（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。

【例题1·多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。

A.流转税

B.所得税

C.财产税

D.目的税

E.行为税

【答案】ABCE

【例题2·单选题】（2006年）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。

A.征税对象

B.税负是否转嫁

C.收入归属级次

D.征收权限

【答案】A

【例题3·单选题】（2008年）我国税收收入中的主体税种是（）。

A.所得税

B.流转税

C.资源税

D.财产税

【答案】B

【例题4·多选题】（2008年）我国流转税税种包括（）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.房产税

E.关税

【答案】BCE

【例题5·单选题】（2005年初级财税试题）将税收分为直接税和间接税，是以（）为标准进行的分类。

A.税收课税对象

B.计税依据

C.税收管理权限

D.税负能否转嫁

【答案】D

【例题6·多选题】（2008年）下列税种中，属于直接税的有（）。

A.消费税

B.个人所得税

C.财产税

D.企业所得税

E.关税

【答案】BCD

【例题7·单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（）的形式。

A.从价税

B.从量税

C.营业税

D.增值税

【答案】B

2.国有资产收益

国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。

3.国债收入

国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和

灵活性的特点。

4.收费收入

收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。

【例题1·多选题】按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。

A.税收收入

B.国债收入

C.国有资产收益

D.收费收入

E.利息收入

【答案】ABCD

【例题2·单选题】国家财政收入中最主要的收入来源是（）。

A.税收收入

B.债务收入

C.企业收入

D.收费收入

【答案】A

【例题3·多选题】（2007年）国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（）的特点。

A.强制性

B.自愿性

C.无偿性

D.有偿性

E.灵活性

【答案】BDE

（四）财政收入规模变化

财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。

财政收入规模分为绝对规模和相对规模。常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。

改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。

【例题·多选题】影响财政收入规模的因素主要是（）。

A.征收机构

B.经济发展水平

C.收入分配政策

D.税种多少

E.价格

【答案】BCE

二、税收的特征与原则

（一）税收的基本含义

考试内容：掌握税收的基本含义及基本特征

税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。