增值税、消费税法律制度27

章节04增值税、消费税法律制度

本章考情分析

本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要通过多做习题来理解消化考点。

在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。2019年考试中要重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。

本章教材变化

2019年教材主要变化有：

（1）根据国家税务总局公告2018年第18号公告调整，一般纳税人和小规模纳税人的划分界限，统一以年应征增值税销售额500万元为界限。

（2）根据财税〔2018〕32号公告调整，将纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

（3）根据财税〔2017〕90号内容新增，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

（4）新增增值税固定业户到外县（市）销售货物或者劳务纳税地点的规定。

本章考点导读

单元01 税收法律制度概述

【考点1】税收法律关系（★）（2015年判断题）

税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。也是由主体、客体和内容三个方面构成。

【例题1•单选题】下列选项中，属于区别不同税种的重要标志的是（）。

A.计税依据

B.纳税人

C.征税对象

D.税目

【答案】C

【解析】征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

【例题2•多选题】我国目前税法中采用的税率有（）。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】BCD

【解析】（1）选项A：我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进税率。（2）选项B：个人所得税中的综合所得、经营所得采用超额累进税率。（3）选项C：土地增值税采用超率累进税率。

【例题3•单选题】在税收优惠中，对纳税对象中的一部分数额给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，被给予减免的这部分数额是（）。

A.计税依据

B.免征额

C.税基

D.起征点

【答案】B

【解析】（1）选项B：免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（2）选项D：起征点是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

【例题4•判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）

【答案】×

【例题1•多选题】下列税种中，属于海关系统主要负责征收和管理的有（）。

A.关税

B.船舶吨税

C.委托代征的进口环节增值税

D.国内销售环节的消费税

【答案】ABC

【解析】选项D：委托代征的进口环节消费税才是由海关代征。

【例题2•多选题】下列税种中，属于税务局系统主要负责征收和管理的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.印花税

D.车船税

【答案】ABCD

单元02 增值税法律制度

增值税原理

增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。

从实际操作上看（如图示），是采用间接计算办法。即：纳税人要根据销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。