企业所得税法讲解
企业所得税法讲解ppt课件
（一）应纳税所得额计算的一般原则 5.清算所得 清算所得的概念：企业的全部资产的可变现价值或交易价格减除
资产的计税基础、清算费用、相关税费以及债务清偿损益等后的余 额。（法第五十五条/条例第十一条）
剩余资产=全部资产变现价值或交易价格-清算费用-工资-社保费法定补偿金-欠税-清算所得税及其他债务
（1）税法上对清算环节的资产所隐含的增值或损失一律视同实现， 因为这是对资产隐含增值行使征税权的最后环节。（如不体现所得， 会导致所得税流失）
精选ppt课件
8
二、税收管辖权
（六）来源地判定 4．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按支付或负 担者所在地标准-注重衍生所得的权利的使用地。 5．其他所得：由国务院财税部门确定（担保费所得） 注：其他所得为有限列举。 6.所得来源地的确定方法 先确定所得类型、再分别确定来源地（如地球外层空间的外 国卫星频道费收入，实为租金而不是劳务） 。
精选ppt课件
19
二、收入
（二）收入的确认 3.利息收入、租金收入、特许权使用费收入（条例第十八条、
第十九条、第二十条）
按照合同约定的日期（应付利息、租金、特许使用权）确认收入。其中租金收入 合同跨年度，且提前一次性支付，根据收入和费用配比原则，在租赁期内分期均 匀计入相关年度收入。
4.接受捐赠收入（条例第二十一条） 无偿获得资产（货币性、非货币性）所有权 确认时间：实际收到。 5.实施条例对其他收入作简单的正列举（条例第二十二条）
（2）企业各项资产的计量按可变现净值模式计量清算后剩余财产 的分配：剩余资产向所有者的分配，其中与企业累计未分配利润和 累计盈余公积相当的部分是股息所得，超过或低于所有者投资成本 部分是所有者的投资转让所得或损失。
税法 第五章-企业所得税法
（一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外 的所得。
（二）非居民企业的征税对象——来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，
为收入总额。 货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收
票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
（一）一般收入的确认
1.销售货物收入： 2.劳务收入 3.转让财产收入 4.股息红利等权益性投资收益 （1）为持有期分回的税后收益 （2）按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的 实现。 5.利息收入 （1）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期 确认收入的实现。 （2）其中包含国债利息收入
6.租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且 租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定 的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入:按照合同约定的特许权使用人应付 特许权使用费的日期确认收入的实现。 8. 接受捐赠收入 接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者 个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠 收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
企业所得税法规精要讲解
企业所得税法规精要讲解1. 企业所得税的概念和适用范围企业所得税是指国家对企业或其他组织（包括个体工商户）取得的所得征收的税款。
主要适用于企业、个体工商户和其他经营组织。
2. 纳税义务和纳税人在中国，企业所得税法规规定了企业的纳税义务和纳税人范围。
纳税人包括中国大陆境内的企业、个体工商户和其他组织，以及在中国大陆境外设立的企业、机构等。
纳税义务包括履行报税、纳税申报等义务。
3. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括两种：分别是核定应纳税所得额和按照实际利润计算应纳税所得额。
前者适用于小型、微型企业，后者适用于中型、大型的企业。
4. 实际利润和应纳税所得额实际利润是企业在一定期间内经营活动所获得的收入减去成本和其他费用所得的盈利。
应纳税所得额是企业在实际利润基础上根据法规计算的应纳税额。
5. 税前扣除项目企业在纳税前可以根据税法规定享受一些税前扣除项目，具体包括研发实际支出、公益性捐赠等。
6. 税率和税收优惠中国企业所得税的税率分为25%和20%。
同时，根据相关的税收优惠政策，企业还可以享受税收减免等优惠措施。
比如，对于高新技术企业、科技型中小企业等享受税收优惠。
7. 税收申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业纳税的重要环节。
根据税收法规，企业需要按照规定的期限履行纳税申报和缴纳义务，并提前准备好相关的财务报表。
8. 税务合规与税收风险在企业所得税方面，税务合规是企业必须注重的问题。
企业需要严格遵守税法规定，保持财务透明度，否则将面临税收风险，甚至会导致企业的经营困难。
9. 避税规避行为企业在纳税过程中应该遵循诚信原则，避免使用避税规避行为。
如果企业出现不合法行为，可能会引发税务机关的调查和处罚。
10. 总结企业所得税作为重要的国家税种，对企业的经营和发展产生了重要影响。
企业需要做好税收方面的规划和遵守税法规定，以确保企业的可持续发展。
企业所得税法讲义
企业所得税法讲义企业所得税是指针对企业利润所征收的一种税种。
它对于企业的经营活动具有重要的影响。
为了帮助企业更好地理解和应对企业所得税法的相关规定，本文将从企业所得税的基本概念、纳税义务、税率计算、税收管理等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本概念企业所得税是指针对企业所得利润征收的一种税种。
根据《企业所得税法》，企业所得是指企业在一定的核算期内，由企业生产经营活动取得的各项收入扣除相关费用、税金等后的余额。
企业所得税的征收是根据企业所得的金额来计算和征收的。
二、企业所得税的纳税义务企业所得税法规定了企业的纳税义务。
企业应当按照法律规定的期限和程序，向税务机关申报和缴纳企业所得税。
企业所得税的纳税义务包括申报义务和缴纳义务。
1. 申报义务企业应当按照规定的时间，向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表。
申报表中需要包括企业的纳税依据、应纳税所得额、应纳税额等信息。
企业需要按照真实、准确的原则填报申报表，并附上相关的财务报表等资料。
2. 缴纳义务企业所得税应当按照适用的税率计算，并按照税法规定的时间缴纳。
企业应当按照法律规定的期限和方式，将应纳税额缴入国家税务机关指定的银行账户。
企业应当保留好缴款凭证，作为缴纳证明，并在纳税申报表上填写相关信息。
三、企业所得税的税率计算企业所得税的税率计算是根据企业的实际应纳税所得额来计算的。
企业所得税法规定了不同的税率档次。
根据不同的利润水平，企业将按照相应的税率和速算扣除数来计算纳税金额。
企业所得税税率分为20%、25%和30%三个档次，适用的税率取决于企业的实际情况。
四、企业所得税的税收管理为了促进企业税收合规和管理，税务机关对企业所得税的申报和缴纳进行严格的监管。
税务机关会对企业的纳税申报表和相关财务报表进行核对和审核，以确保企业的纳税信息的真实性和准确性。
对于违反税收法律法规的企业，税务机关将依法进行处罚和追缴欠缴税款。
五、企业所得税的政策优惠为了促进企业发展和创新，国家对企业所得税征收政策做出了一些优惠措施。
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
新企业所得税法讲解PPT课件
企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策 略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈 利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化， 及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规 范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更 加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资 企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差 异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利 于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制 要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理 和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增 加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式， 简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入 了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税 法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述
企业所得税详细法规
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
经典企业所得税法讲义
经典企业所得税法讲义第一节企业所得税大体原理（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。
企业分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税的计税原理所得税的特点要紧有三个。
1.通常以纯所得为征税对象。
2.通常以通过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
3.纳税人和实际负担人一般是一致的，因此能够直接调剂纳税人的收入。
三、各国对企业所得征税的一样性做法纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
税基——各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同折旧及损失等的处置上。
税率——绝大多数国家利用逾额累进税率。
税收优惠——各国所得优惠的一个一起的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
四、我国企业所得税的制度演变2020年两法归并，内外资企业实行统一的企业所得税法。
【例题·单项选择题】以下关于各国对企业所得税的一样性做法的表述正确的选项是（）。
A.各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同收入的处置上B.税收抵免要紧有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C.税收宽免分为宽免额和宽免收入项目D.各国税收优惠的一个一起特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【解析】选项A：各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同折旧及损失等的处置上；选项B：税收抵免要紧有投资抵免和国外税收抵免两种形式；选项C：税收宽免分为宽免期和宽免税收项目。
第二节纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合股企业不是企业所得税的纳税人。
公司制——交企业所得税私营企业个人独资、合股企业——交个人所得税缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，别离承担不同的纳税责任。
居民企业是指依法在中国境内成立，或依照外国(地域)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地域）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
企业所得税法讲解(第六章)
21
同期资料提供〔续1〕
❖ 企业应按照税法实施条例第一百一十四条的 规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机 关要求提供其关联交易的同期资料。
❖ 同期资料应包括以下方面：
22
同期资料提供〔续2〕
❖ 〔一〕组织构造 ❖ 〔二〕生产经营情况 ❖ 〔三〕关联交易情况 ❖ 〔四〕可比性分析 ❖ 〔五〕转让定价方法的选择和使用
27
本钱分摊协议
新增加内容： 法第四十一条第二款 企业与其关联方共 同开发、受让无形资产，或者共同提供、承 受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时 应当按照独立交易原那么进展分摊。
28
本钱分摊协议〔续1〕
条例做了如下规定： 1、企业应当按照独立交易原那么与其关联方分摊共同发 生的本钱，达成本钱分摊协议。 2、企业与其关联方分摊本钱时，在税务机关规定的期限内， 按照税务机关的要求报送有关资料。 3、违反上述规定其自行分摊的本钱不得在计算应纳税所得 额时扣除。〔条例一百一十二条〕
23
同期资料提供〔续3〕
资料提供的时间要求：〔条例第一百一十四 条〕 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联 业务往来有关的价格、费用的制定标准、计 算方法和说明等资料。
关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应 当在税务机关与其约定的期限内提供相关资
24
料。
同期资料提供〔续4〕
❖ 企业应自关联交易发生年度的次年6月1日止准备完毕该 年度同期资料，并自税务机关要求之日起，15日内提供。
企业和中国居民控制的设立在实际税负
明显低于本法第四条第一款规定税率水
14
预约定价安排
法第四十二条 企业可以向税务机关提出与 其关联方之间业务往来的定价原那么和计 算方法，税务机关与企业协商、确认后， 达成预约定价安排。
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税法讲解
一、企业所得税的概念和适用范围
企业所得税是指应纳税所得额按一定的比例缴纳给国家的税金。
适用范围包括所有居民企业和外商投资企业，在中国境内从事经营活动并取得所得的企业都需要缴纳企业所得税。
二、企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法采用应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数的方式。
具体的计算公式如下：
应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数 = 应缴企业所得税额
其中，应纳税所得额是指企业在一定的纳税年度内，计算出的经营所得减去允许扣除的费用、损失和税收优惠后的金额；适用税率是根据企业所在行业和性质确定的税率；速算扣除数是为了简化计算过程而设定的扣除数目。
三、企业所得税的纳税期限和途径
企业所得税的纳税期限一般为每年度的3月1日至4月30日，纳税人需要在这个时间范围内向税务机关报送企业所得税申报表，并按照申报的结果缴纳相应的税款。
纳税人可以选择线下或线上的方式进行纳税申报和缴款。
线下方式是到主管税务机关办理纳税申报和缴款手续；线上方式是通过电子税务局等互联网平台进行操作。
四、企业所得税的减免政策
为了鼓励企业发展和创新，我国实行了一系列的企业所得税减免政策。
主要包括以下几个方面：
1. 高新技术企业享受优惠政策：高新技术企业可以按照一定的比例
减免企业所得税。
2. 税前扣除研发费用：企业在进行自主研发时发生的费用可以在计
算应纳税所得额时进行税前扣除。
3. 小型微利企业优惠政策：符合条件的小型微利企业可以按照一定
的比例减免企业所得税。
4. 鼓励创业投资：对投资创业的个人和企业提供一定的税收减免政策。
五、企业所得税的合规管理
为了确保企业所得税的合规管理，企业需要遵守相关的税收法律法规，做好以下几个方面的工作：
1. 健全内部管理制度：建立完善的会计核算制度和税务风险防控制度，确保所得额的正确计算和税收的合规申报。
2. 及时申报缴纳税款：按照纳税期限，准确填报企业所得税申报表，并按时缴纳相应税款。
3. 拓展合规知识：加强对企业所得税政策的学习和了解，及时掌握
最新的法律法规变化和政策动态。
4. 主动配合税务机关的检查和稽查工作：及时提供相关的会计凭证和资料，积极配合税务机关的检查和稽查工作。
六、企业所得税的税务风险防控
企业在管理企业所得税过程中，需要注意并积极防控税务风险。
主要包括以下几个方面：
1. 避免偷税漏税行为：企业应遵守法律法规，不得进行偷税漏税的行为，确保纳税的合法性和准确性。
2. 注意合理避税：企业可以合法运用相关税务政策和制度，进行合理避税规划，降低企业所得税的税负。
3. 主动配合税务机关的调查：当税务机关对企业进行调查时，企业应积极配合，提供相关资料和证据，及时解决问题。
4. 保持良好的税收信用记录：企业应按时申报缴纳税款，保持良好的税收信用记录，维护良好的税务合作关系。
总结：
企业所得税是企业应纳税所得额按一定的比例缴纳给国家的税金。
企业应根据相关法规，合规管理企业所得税，积极防控税务风险。
同时，可以利用相关减免政策和优惠政策，降低企业所得税的税负，促进企业的发展和创新。