税收的职能和作用习题
第三章税收的职能和作用
本章重点和难点
1、税收的职能的概念。
2、税收的收入职能、调节职能、税收的微观作用机制、税收的宏观作用机制的具体内容。
3、社会主义市场经济下税收的作用。
学习目的
通过对本章内容的学习，牢记税收职能、税收作用的概念；理解税收的收入职能、调节职能、税收的微观作用机制、税收的宏观作用机制的内涵和具体内容；重点掌握税收作用和税收职能的区别；了解税收的调节职能的具体作用形式和社会主义市场经济条件下税收的作用。
一、单项选择题
1、税收的（）是税收首要的、基本的职能。
A、经济职能
B、财政职能
C、分配职能
D、调节职能
2、把个人的经济资源转移到未来某个时期以便在未来得到满足的活动是（）
A、税收
B、投资
C、储蓄
D、消费
3、市场经济下的资源配置主要是发挥市场的基础作用，但是市场调节有一定盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过( )实现资源的合理配置。
A、宏观调控
B、税收作用
C、价格杠杆
D、行政法规
单项选择题参考答案
1. B
2.C
3.A
二、多项选择题
1、税收职能的特征在于它的（）
A、内在性
B、外在性
C、客观性
D、主观性
E、决定性
2、税收财政职能的特点有（）
A、适用范围的广泛性
B、取得财政收入的及时性
C、适用比例的固定性
D、决定财政收入的强制性
E、征收数额上的稳定性
3、税收调节经济的职能主要表现在（）
A、税收对经济政策的调节
B、税收对总需求与总供给平衡的调节
C、税收对国民经济发展计划的调节
D、税收对资源配置的调节
E、税收对社会财富分配的调节
4、当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，国家（）
A、可采取扩张性财政政策
B、扩大财政支出
C、减税
D.、增加消费 E、使企业增加投资
5、社会主义市场经济条件下税收作用表现在（）
A.、组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要
B、税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
C、促进社会主义市场经济体制的建立和市场机制的形成
D、维护国家权益，促进对经济交往，有利于我国经济的发展
E、为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督
多项选择题参考答案
1. AC
2. ABE
3. BDE
4. ABCDE
5.ABDE
三、简答题
1、什么是税收职能？
答：税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，税收的职能的特性在于它的内在性和客观性。所谓内在性，是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现；所谓客观性，是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。一般讲，税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。
2、什么是税收的财政职能？
答：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。
3、税收的财政职能的特点？
答：税收的财政职能有如下几个特点：
(1)适用范围的广泛性。税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人；从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。
(2)取得财政收入的及时性。税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库。
(3)征收数额上的稳定性。由于税收固定性特征，保证了国家财政收入的稳定性。
4、什么是税收的经济职能？
答：税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。
5、税收调节经济职能主要表现哪些方面？
答：税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：
(1)税收对总需求与总供给平衡的调节。当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取紧缩性财政政策，通过增加税收，使总需求水平下降；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，国家可采取扩张性财政政策，通过减税(包括免税、退税)，使总需求水平上升。
(2)税收对资源配置的调节。税收对投资产生影响，进而会影响资源的配置。政府应该充分运用税收手段，制定合理的税收政策，以维持投资水平的合理性和资源配置的有效性。
(3)税收对社会财富分配的调节。
四、论述题
1、试述社会主义市场经济下税收的作用？
答：
(1)组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。
税收组织财政收入的作用是与税收财政职能相对应的，是指通过税收收入的筹集，来满足国家执行其职能对资金的需要。
(2)税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。
通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡，资源的优化配置和收入分配的公平。
(3)维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展。
(4)为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。
五、全国高等教育自学考试真题集
（一）单项选择题
1、税收首要的，基本的职能是（）2007年4月
A、财政职能
B、经济职能
C、内在稳定器
D、优化资源配置职能、
2、税收职能特征在于它的内在性和（）2010年4月
A、内生性
B、客观性
C、衍生性
D、派生性
单项选择题参考答案
1、A
2、B
（二）多项选择题
1、税收的财政职能具体表现为（）2009年4月
A、适用范围的广泛性
B、取得财政收入的及时性
C、征收数额上的稳定性
D、征收数额的随意性
多项选择题参考答案
1、ABC
（三）简答题
1、简述税收财政职能得含义及特点。2007年4月
答：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。（2分）
税收的财政职能有以下特点：
(1)适用范围的广泛性（1分）
(2)取得财政收入的及时性（1分）
(3)征收数额上的稳定性（1分）
2、简述税收的经济职能。2010年4月
答：税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即回收再组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门。各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。这种影响是客观存在的，可能是积极影响，也可能是消极影响。
税收调节经济的职能主要体现在以下两个方面：
税收对总需求与总供给平衡的调节
税收对资源配置的调节
税收作用研究论文
分类号密级 U D C 编号 汉口学院 本科毕业论文 题目浅谈市场经济体制下税收的作用 院（系）继续教育学院 专业会计（注册会计师方向） 年级2012级 学生姓名吴利玲 学号 指导教师贺晶 二○一五年四月
汉口学院 毕业论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 学位论文作者签名：日期：年月日 毕业论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密□，在_____年解密后适用本授权书。 2、不保密□。 （请在以上相应方框内打“√”） 学位论文作者签名：日期：年月日 导师签名：日期：年月日
目录 内容摘要 (1) 关键词 (1) Abstract (1) Key words (1) 1 引言 (2) 2 税收的职能作用 (3) 2.1 税收的职能 (3) 2.2 税收的基本作用 (4) 3 浅析我国税收的作用 (5) 3.1 我国不同时期的税收作用 (5) 3.2 当前条件下我国的税收作用 (5) 4 探究市场经济体制下税收作用 (8) 4.1 税收是政府提供公共产品的价格 (10) 4.2 税收对经济总量的调节 (10) 4.3 税收是矫正经济外部性的重要工具 (9) 4.4 税收调节收入差距的作用 (10) 5 结束语 (11) 参考文献 (12) 致谢 (13)
税务稽查的职能 特征 作用和意义
税务稽查的职能 税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务；另一方面对税务机关和税务人员在税收征管程序中的各项行为进行监督检查。 （一）对纳税行为的监督检查。税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的尽快建立和完善； （二）对具体执法行为的监督制约。税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收征管中的薄弱环节，纠正超越权限、乱征乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，克服执法上的随意性，为税务机关领导改进征管工作提供决策的依据。 （三）对抽象行政行为的监督检查。税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发布与税法相抵触的地方规范性文件，擅自越权减免税、退税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。 税务稽查的特征 （一）依法稽查是建设和谐税务稽查的根本。大力推行依法稽查，有助于贯彻落实国家税收政策，规范税收执法行为，保护纳税人的合法权益。只有坚持依法稽查，才能理顺税务稽查中的各种关系，规范税收执法行为，为构建和谐征纳关系提供根本保障。 （二）公正稽查是建设和谐税务稽查的核心。税务机关稽查检查的执法客体是广大纳税人。由于受稽查传统思想的影响，在税收征纳主、客体之间似乎约定俗成了一种“检查”与“被检查”的关系，纳税人往往是望而生畏，双方存在一种不和谐的气氛。因此，稽查工作必须始终重视维护纳税人的合法权益，实行公开、公正和文明稽查，力争实现依法征税和依法纳税的有机统一。 （三）诚信稽查是建设和谐税务稽查的基础。依法诚信纳税，是每个纳税人的责任和义务。作为管理者的税务机关，更要做遵守法律的典范，以公正执法、优质服务引导纳税人依法诚信纳税。只有征纳双方都以诚实守信作为基本原则，共同构建政府与纳税人之间的诚信状态，和谐的征纳关系才能得以长久的维系和发展。 税务稽查的作用 税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。在实践中，税务稽查的具体作用和意义表现在：
发挥基层税务机关的职能作用_1
发挥基层税务机关的职能作用 基层税务机关在营造依法诚信纳税环 境中应发挥以下职能作用： 一、舆论、宣传作用。多年来，特别是税收宣传月活动开展以来，税务机关通过搞展览、办咨询、开讲座、编教材等形式，大张旗鼓地开展税收宣传活动，使税收法制观念逐步深入人心，公民自觉依法纳税意识有相当大的提高。可以说，没有既轰轰烈烈又扎扎实实的税收宣传，就没有今天优良的税收秩序。只有保持舆论宣传更经常、更持久，才能取得更大成效。 二、制约、规范作用。依法诚信纳税应该具有比较规范的标准和要求。大连市国税局去年初步拟制了诚信纳税企业的评比条件，评出首批154户诚信纳税企业。“诚信纳税人”的牌匾成为企业经营发展的金字招牌，产生了良好的品牌效应。因此，基层税务机关应进一步发挥这方面的作用，逐步拟制出较为完整统一的征纳双方的诚信标准，使诚信纳
税环境建设得到进一步规范。 三、检查、督导作用。基层税务机关应把诚信纳税环境建设的检查、督导，作为税收管理的一个重要方面，对故意破坏税收环境，干扰税收秩序的，要依法给予相应的教育处罚和打击。 四、调研、建言作用。依法诚信纳税环境的建造具有社会性，需要各方面领导的关心和各部门的配合。基层税务机关应利用深入实践和广泛接触社会的有利条件，搞好调查研究，及时为领导决策和解决纳税环境建设中的问题提供参考。 基层税务机关在营造依法诚信纳税环境中 应体现以下诚信标志： 一、信任企业，尊重企业。 二、认真落实“公示制”，及时准确地向企业传递税收法规。 三、对企业一视同仁，不搞亲疏厚薄。 四、热诚服务，文明办税。 五、严格执行处罚规定。 六、不搞乱收费、乱摊派，不增加企业负担。 七、严于律己，廉洁执法。
税收征管的现状问题及对策
税收征管的现状、问题及对策 内容摘要：新税制施行后，各地税务机关从自身税收征管实际出发，探索出了一些行之有效的办法，但同时也存在一些问题。为了税制的有效运行，巩固税收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗浅的建议。 关键词：税收征管；纳税申报；稽查制度 1994年税制改革后，国家税务总局适时提出了深化税收征管改革、建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式的要求。经过几年的运行，新的征管模式的作用和成效已初步显现，税收环境得到了初步改善，偷逃骗税得到了一定遏制，税收收入连年超额完成，强化征管的地位得到充分体现。但在征管模式转换中也暴露了一些亟待解决的问题。 一、当前税收征管存在的问题 (一) 《税收征管法》本身存在的问题 《税收征管法》实行以来，在加强税收征管，打击偷、逃、抗、骗税行为，保障国家财政收入，保护纳税人合法权益等方面发挥了非常重要的作用，但同时也暴露了一些问题。根据《税收征管法》第二十六条规定税收保全措施只用于从事生产、经营的纳税人。对非从事生产、经营的纳税人，或对扣缴义务人和纳税担保人不能适用该措施。根据第二十七条规定强制执行措施只适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，其他纳税人则不适用。可见税收保全、强制执行措施的客体过窄，只适应于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人，对发生个人所得税纳税义务的行政单位、非盈利性质的事业单位、税务机关就不能采取税收保全、强制执行措施。这种规定影响了税法的刚性和税收的效率，致使税务机关对一些行政事业单位偷、欠的个人所得税款无能为力。 (二) 税收征管模式存在的问题 1994年国、地税两套税务机构分设后，全国税务系统投入了大量的人力、物力、财力，突破旧框框大胆进行征管改革。深圳市地方税务局率先在全国实行征管查三线分离、取消专管员管户的“保姆式”征管模式，取得了显著成效。但是综合全国税收征管改革的实践，有几个问题未得到很好解决。主要有： 1．管事不管户，管理出现空档按照统一登记、集中征收、分类检查“三线分离”的征管体制，将税款征收任务下达给征收分局，查补税款的任务下达给检(稽)查分局。表面上看，征收分局任务确实很重，管户很多，管事也不少。但由于执法权限有限，担负征收重任的征收分局却是管事管不了户，纳税人的基本状况、财务核算等只能从计算机中获得，管户也只是依靠电子手段催报催缴，其余变成盲区。检(稽)查分局由于压力不大，形成了年初抓
2020税收征管工作调研报告3篇
2020税收征管工作调研报告3篇 【篇一】税收征管工作调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式已基本形成，强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。 此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。 （二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从xx年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登
高一政治我国税收的性质和作用
《我国税收的性质和作用》教案 教学目标和要求： 1、识记：我国税收的性质，我国税收的作用。 2、理解：举例说明我国的税收是取之于民、用之于民。 3、适用：根据我国税收的性质和作用，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税。 板书设计： （1）不同社会制度下税收的共同点 1、税收的基本特征见图表 （2）不同制度下税收的不同点 性质：取之于民、用之于民 （1）我国税收是“取之于民”的 （2）“取之于民”反映的是劳动者局部利益与我国税收的2、我国税收的性质整体利益、目前利益与长远利益的正确结合性质和作用（3）社会主义税收是“用之于民”的 （4）“用之于民”反映税收代表这部分社会产品 和国民收入归全社会共同占有，为全体劳动 人民的利益服务 （1）税收是组织财政收入的基本形式 3、我国税收的作用（2）税收是调节经济活动的主要杠杆 （3）税收是国家实现经济监督的主要手段教学重点、难点：我国税收的性质和作用。 教学方法：复习—导语—学生自学—讲解重点、难点—归纳小结—课堂练习 教学过程： 复习旧课： 1、什么叫税收？ 2、税收的三大特征是什么？ 学生回答，教师归纳： 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 导入新课： 古今中外，几乎每一个国家都有税收，那么，不同国家、不同社会制度税收的性质是不是都一样呢？我们社会主义税收的性质和作用又是什么？这就是我们这一课要讲的主要问题。 进入新课：（看书自学，思考题投影打出） ①各国税收有哪些共同点？ ②我国税收的性质是什么？“取之于民、用之于民”在现实生活中又有哪些具体表现？ ③我国税收的作用有哪些？ 教学要点： 二、我国税收的性质和作用（板书）
税收职能
2.西方国家税收职能作用演化的启示 从上述西方税收职能作用的发展情况我们可以看到，税收在不同的时代都发挥着重要的作用，同时，税收的职能作用也随着时代的变迁发生着变化，对这些变化进行审视，我们可以从中获得一些有意义的启示。 2.1税收的本质职能作用是组织财政收入。 因为税收是作为国家取得财政收入的手段而产生的，因此，组织财政收入是税收的本质职能作用。税收都是国家财政收入的主要形式，它为国家行使公共职能提供物质保证。这一职能在任何历史条件和经济条件下都是不可或缺的。 2.2税收的各种职能作用相辅相成、相互作用。 税收组织收入职能的充分发挥，能够增加国家财政收入，提高国家进行宏观调控的能力和空间；同时，国家宏观调控能力的增强又可以促进经济的更快增长，培植更多的税源。反之，如果税收的财政收入职能发挥不充分，不但政府难以获得足够的财政收入，还会极大的影响宏观调控职能的发挥，进而影响经济的稳定与增长；而经济的不景气，又反过来影响税收组织财政收入职能的实现。因而，税收的各职能作用不能失之偏颇，而应相互协调促进。2.3税收职能作用的发挥离不开政府职能。 从西方资本主义国家的发展中我们不难看到，税收职能作用都是伴随着政府职能而起作用的。从自由资本主义时期的廉价政府强调经济政策上的放任自由，到资本主义垄断时期强调经济干预政策，税收职能作用也随之发生着变化。可见，税收职能作用与政府职能的扩展密切相关，税收职能作用的发挥离不开政府职能。因此，中国在发展市场经济的过程中，应以政府职能为依托来界定税收的职能作用。 2.4税收调节作用的重要性在现代社会更为突出。 在现代社会,税收是政府实施调节的基本手段，它对社会经济生活的各个方面都会发挥作用。税收通过对国民经济生产。分配。交换和消费各个环节的调节，实现对经济利益。收入分配。以及社会总供需平衡等多方面的调节。此外，税收的调节作用不仅体现在经济手段上，还体现在行政和法律手段上。税收的减免。扶持发展等政策性措施说明税收具有行政手段的作用；税收是通过立法程序以法律的强制性付诸实施的，说明税收又具有法律手段的作用。正因为税收可以根据不同的经济形态和条件，通过不同的形式手段发挥其调节经济的职能作用，因此，税收这一调节职能作用，一直被各个时期不同的国家所青睐。 2.5税收职能作用应与时俱进，充分展现其时代的魅力。 从西方税收职能作用的发展中可以看到，在不同时代的特定社会经济条件下，政府都赋予了税收一定的职能作用，随着时代的变迁，税收的职能作用得到不断发展。正因为税收的职能作用具有时代特征，所以只有使其与时俱进，才能充分展现其时代的魅力。在中国现阶段，面对各种各样的新情况和新变化，客观上对税收职能作用提出了更新更高的要求。目前，税收除了组织财政收入职能和调节职能两个基本的职能外，还应根据时代的需要，充分发挥税收的多种职能作用，如税收稳定经济的职能作用，税收监督国家社会经济活动的职能作用，税收促进生态环境改善的职能作用；税收提高科技。教育水平的职能作用；税收促进人力资源开发的职能作用等等。可以预见，税收在未来的经济和社会发展中将会扮演越来越重要的角色。 税收作用 一、新中国成立初期税收的作用 新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为
税务管理岗岗位职责
税务管理岗岗位职责 【篇一：税务专员岗位职责】 税务专员岗位职责 税务专员在税务主管领导下，负责开展本企业的涉税事项和工作，具体岗位职责如图10-2所示。 【篇二：税务会计岗位职责及工作细则】 税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经
理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录 入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又 要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体 发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发 票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理 同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利 润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售 金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写 明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。 3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发票。 4、每月6-27日为开发票日期，特殊情况开发票申请要由总经理审批。 二、进项发票认证 1、每月月末之前要将到期需认证的进项发票进行认证并入账 2、每月月末之前要对账上库存进行检查，将含有需补库存品项的进项发票进行认证并入账。 3、未认证进项税需入账补库存的，进项税额在待抵扣进项税额中列支。 三、日常账务处理 1、根据正规发票进行凭证录入及账套登记。 2、按收入的千分之五列支招待费，按对税工资总额的百分之十四列支福利费（如未实现货币化政策的职工手机费）。 3、月末转完成本后要检查库存，看库存余额是否有问题。 4、每月最后一天的早晨要先检验进项抵销项后所需缴纳增值税额是否符合公司规定，毛利率是否符合公司规定。 四、月末纳税申报 月末结账后，要在每月6号之前纳税申报完毕，遇节假日顺延。
对新形势下基层税收工作的调研报告
对新形势下基层税收工作的 调研报告 当前，“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”:的征管模式已基本形成， 强化税收管理的制度、办法和措施已比较健全，税收管理工作得 到有效加强，税收征管质量有了明显的提高。但是，从基层税收 管理工作的实践来看，我们的税收管理工作与新时期、新形势下 税收管理的要求还有一定的距离，还相当程度的存在着管理不深，不透、不严的问题。对这些问题如果不认真研究，及时解决，必 将制约税收管理整体工作水平的进一步提高。下面结合工作实践 及体会，对有关问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。 一、当前税收管理中存在的问题 （一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用 但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用 地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地 使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共 清查入库以前年度土地使用税5000多万元；此外个体工商户未办 税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个 体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未 有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税 管理质量普遍不高。从08年前3个季度的申报来看，地税征管企 业所得税的1XXX户企业中，零申报户XXX户，占总户数的XX%， 其中核定征收XXX户，查帐征收XXX户。 （三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分 支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将 分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝 隙。 （四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等；此外 一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换 了业主后新业主重新办证，但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更 新清理。 （五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是 日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管 流于形式，没有真正落到实处；或者是在巡查巡管过程中往往只
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议 2014-12-19 09:33:00 | 来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局| 作者：呼宁平刘慧勇田晓宁 “基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。 一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题 （一）税收征管不适应经济社会的快速发展。当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。 （二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。二是各环节之间协调配合不够。税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。 （三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。 （四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。 （五）征管队伍素质和工作责任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求过得硬，只求过得去，存在“庸、懒、散”的情况，工作激情逐渐减退。一些干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念正在淡化，其学习精神、进取精神、务实精神、创新能力正在衰退。工作的质量和效率达不到相关要求。 二、基层税收征管中存在上述问题成因剖析 （一）征管队伍素质与工作要求不适应。一是税收管理员比例偏低，以宁夏石嘴山市大武口区地税局为例，全局在职干部职工94人，直接从事税收管理的人员26人，占27%，全局管户10,894户，人均管户419户，管理户数较多，征管难度较大。二是业务素质较低，个别税收管理员对税收政策的变化一知半解、似懂非懂；对征管流程掌握得不熟练，程序意识淡薄；缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识，面对当前税源监控、纳税评估、税收分析等这些需要综合知识的工作显得难以胜任工作。 （二）税收管理员担负的工作负担过重。在征收管理过程中各项日常管理、申报征收和各类调查工作，就占用管理员1/3的工作量。其中程序化的事务性工作占用较多精力，阶段性、突击性工作任务占总工作量比重较高。为了完成各级布置的阶段性、突击性工作任务，税收管理员往往只能顾此失彼，正常的税收工作受到冲击，日常巡查等工作不能按时开展，或流于表面性的应付工作，难以体现精细化管理的初衷。 （三）征管手段、办法滞后。征管手段滞后不能实施有效控管。有的规范性的文件抽象性太强，可操作性不强，影响了征收管理质量的增强，税收征管手段和法制一定程度上滞后于
税收职能作用
三、谈谈新形势下如何发挥税收职能作用 答：（一）税收职能是指税收所具有的内在功能。税收职能作用主要表现在三个方面： 1、税收是财政收入的主要来源。 2、税收是调控经济运行的重要手段。 3、税收是调节收入分配的重要工具。 （二）税收作为国家筹集财政收入的主要手段和调控经济运行的重要杠杆，在奠定国家经济基础、促进经济协调发展、维护社会公平与稳定等方面具有不可或缺的作用。充分认识税收工作在构建和谐社会，实现科学发展大业中的地位和责任，积极发挥税收职能作用，对促进和谐社会建设具有重要意义。 （三）新形势下，我认为应从以下几个方面，充分发挥税收职能作用，促进经济社会又好又快发展。 1．发挥税收收入职能，提供建设财力保障。目前，我国正在进入经济社会发展的关键阶段，财政支出的压力不断增大。税收收入作为财政收入的最主要来源，应收尽收义不容辞。 2、发挥税收调节职能，促进社会康健发展。根据不同时期的经济形势，通过建立公平、科学、法制化的税制体系、调整税收政策，实现国家的宏观产业政策，保持宏观经济平衡、协调和可持续发展。 3、发挥税收分配职能，维护社会公平正义。和谐社会的核心理念是公平、公正。充分运用税收这一调节工具，着力强化对收入分配的调节，发挥好“减震器”、“调压阀”的作用，促进社会公平、公正。
4、发挥税收法治职能，创造公平竞争环境。通过坚持依法治税，严格税收执法，按照法定的权限和程序落实好各项税收法律法规和政策，做到有法必依、执法必严，为纳税人营造公平、公正的税收环境。 5、发挥税收服务职能，构建和谐征纳关系。通过优化纳税服务，加深征纳双方的理解，增加信任，拉近距离，建立起平等、互信、融洽、和谐的征纳关系，促进经济社会的又好又快发展。
当前基层税收征管现状分析报告-五分局
当前基层税收征管现状分析 税收征管质量是反映一定时期税务机关征管工作水平和效率高低的一个重要标尺，也是确保完成税收收入任务的重要条件，它检验税务机关行政执法的规化程度与管理质量。 由于受多方因素的制约，基层税收管理中的一些深层次的矛盾和问题日益显现，特别是在目前工作实践中所隐含的征管脱节、管理缺位以及管理失控等现象。对此，我们必须保持清醒的认识，正确看待目前的征管现状。 对基层分局出现的税收征管情况，我将从外两个角度，从基层税务机关、个体、企业三个方面来分析。 1、从部来看，税务机关部职责不清晰，业务庞杂，力不从心 基层税务分局负责对纳税人实施日常税收征收管理的机构，主要的人员和精力应为深入实地的开展管理工作，但大多税务分局部结构仍是“麻雀虽小、五脏俱全”。同时，随着管理要求的日益提高，目前基层管理分局又新增了纳税评估、征管资料电子化等工作，在管理职能之外增加了不少新的职能，分局业务更加繁重。 1.1.1、重复劳动，上下级部门之间耗过大 基层分局面对上级税务机关几个部门，由于上级各部门工作不协
调，布置任务各有各的说法，每项指示都有基层必须完成，就连仅能通过征管信息系统能调阅的资料，仍需基层上报，往往造成基层无休止的疲于应付上级部门工作，无力开展日常征管工作。 1.1.2、人少事多、岗多矛盾突出，征管力量有待重组 目前，基层分局往往一人兼任数岗数职，担子重，责任大，容易出现“多做多差错”而被追究责任多的现象，严重影响了干部职工的工作积极性和主动性的发挥。基层分局税收管理员能力素质参差不齐，征管力量相对薄弱，经常出现漏征漏管户和管理不到位的现象。 1.1.3、管理力量相对不足，征管模式不够完善 税收管理人员管理力量相对不足。如税收管理员要完成路段巡查、登记核查、纳税评估、日常检查、定额调查、信息维护、日常统计、税法宣传、催报催缴等办税大厅无法完成的事项，税收管理只能疲于应付，蜻蜓点水，征管质量难以得到提高。 1.1.4、日常勤事务繁多，影响税管员的外勤工作 基层每个税管员在省局征管系统中都有一岗以上职责，每天都有需要在限期审核的工作。还要抽出时间上报各类报表，税务管理工作所涉及的规化表单的纸质文书，需要税管员自己查询、选择和打印，从而影响了工作效率和工作质量。在家的日子多了，自然会束缚税管员的外出巡查巡管的手脚，占用税管员外出巡查巡管的时间。
税收的作用
浅议税收的作用 “只有税收和死亡，是人生无法避免的两件大事。”税收是人类一生中必须经历的事情，是每位公民都需要履行的义务。税收的是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思说：“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西；而国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 1、税收作用的发展 （1）税收的作用 税收作用是税收职能在一定政治经济条件下所具体表现出来的效果。 1.税收的作用，在不同的经济条件下，会随着不同历史时期的经济条件和政治经济任务的变化而变化。①在生产力水平低的条件下，税收收入规模小，税收的作用也小；②在商品经济不发达，税收采用实物交纳的情况下，税收作用的范围也小；③在商品经济发达的社会里，税收人事部采用货币交纳形式，税收的作用范围就大大地扩大了。 2.在不同的社会制度下，由于社会的经济基础与上层建筑不同，税收的作用也不同。如，在我国社会主义市场经济条件下，国家可以直接运用税收杠杆，来经济，促进经济发展，税收的作用可以比以往任何私有制社会发挥得更充分、更好。 （2）我国税收作用的发展 1. 新中国成立之初新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到1951 年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为之后的大规模经济建设奠定了基础。总之，这一时期的税收，在消灭预算赤字、平抑市场物价、恢复国民经济、争取整个财政经济状况的根本好转方面发挥了重要的作用。 2. 社会主义过渡时期社会主义过渡时期的总任务，是要逐步实现社会主义的“三大改造”，因此，这个时期的税收，根据“公私区别对待，繁简不同”的原则，实施“工轻于商”的政策，在配合“三大改造”，保护和发展社会主义、半社会主义经济，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业方面发挥了重要作用。 3. 计划经济时期1978 年12 月党的十一届二中全会以后，随着改革开放的深人，逐步摆脱了旧的传统体制观念，提出建立适应有计划商品经济发展的计划经济与市场调节相结合的经济体制和运行机制，经济条件起了重大的变化，税收越来越得到人们重视．税收作用日益扩大。特别是1992 年l0 月党的十四大确定要建立社会主义市场经济体制以后，经济形势的新的重大变化，税收可以起的作用更为扩大。
进口关税的职能与作用
遇到国际法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.360docs.net/doc/c23968533.html, 进口关税的职能与作用 进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。它是关税中最主要的一种。在目前世界各国已不使用过境关税，出口税也很少使用的情况下，通常所称的关税主要指进口关税。各种名目的关税也都是进口税，例如，优惠关税、最惠国待遇关税、普惠制关税、保护关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。本文赢了网小编介绍进口关税的职能与作用系列知识，以供参考。 1.关税的价格效应 一个国家对进口商品课征关税结果立刻会表现为其对价格的影响。一个商人在他的商品被课以关税后，总是要设法把关税税负转嫁出去，这就会引起进口国国内外市场价格的变化。对进口货品征收关税产生的价格影响，称为关税的价格效应(price Effect)。但进口国为贸易大国或是贸易小国，征收关税产生的价格效应并不完全相同。 所谓贸易小国，是指进口数量在整个国际贸易的货品中所占比例很小，因此，贸易小国在国际市场上只能是“价格接受者”(price
Taker)。当贸易小国对进口货品课征关税，由于其进口数量占国际市场销售总量的比例很小，进口品数量的多少对国际市场的价格影响很小，关税税负完全前转由进口国的消费者承担，关税的价格效应完全表现在进口国国内市场价格的提高。 贸易大国征收关税的情况与贸易小国的情况不同。贸易大国征收关税后，一方面导致进口国国内市场销售价格的提高，另一方面，由于贸易大国的进口数量占国际市场销售量的比例很大，就会形成一定程度的市场控制力量。当进口国国内价格的提高引起其进口数量减少时，出口国的生产者或出口商为不过多地削减出口销售数量，获得更大出口收益，不得不降低其出口货品的价格。所以，与贸易小国相比，贸易大国征收关税不仅导致进口国国内价格提高，而且导致国际市场价格下降。当其他条件均相同时，贸易大国国内市场价格提高的幅度小于贸易小国价格调高的幅度。 2.关税的贸易条件效应 贸易条件(Terms of Trade—TOT)又称进出口比价。它是出口商品价格与进口商品价格之间的关系，是反映一个国家在对外贸易中，进、出口商品价格是否对该国有利的一个重要指标，最基本的表达方式是出口价格与进口价格之比。贸易条件的改善与恶化，是国际贸易中的一个重要问题。贸易条件对一个国家越有利，说明这个国家出口
税务的职能作用
税务的职能作用 税务的职能作用 1、税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上。 2、税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。这既反映了经济是税收的来源，也体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。 3、税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。财务公司如个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。代账报税消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。 4、税收还具有监督经济活动的作用。代账会计税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。 5、此外，税收管辖权是国家主权的组成部分，是国家权益的重要体现，所以在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。 注：1、依照《企业集团登记管理暂行规定》设立的企业集团申请变更集团成员登记适用本指南。 2、申请减少集团成员的，无须提交第 3、 4、5项内容。 3、提交的申请书与其它申请材料应当使用A4型纸。 以上各项未注明提交复印件的，应当提交原件；提交复印件的，应当注明“与原件一致”并由母公司签署，或者由其指定的代表或委托的代理人加盖公章或签字。 五、企业集团变更集团母公司登记应提交材料 1、母公司法定代表人签署的《企业集团变更登记申请书》（母公司加盖公章）；
(完整版)国家税收名词解释
国家税收名词解释 第一章税收的定义、本质及特征 ?税收：国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 ?税收的本质：凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 ?上缴利润：社会主义国家国有企业上交国库的一部分企业纯收入。 ?国债：即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。 ?货币财政发行：国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为，称为“隐蔽的税收”。 ?罚没收入：罚款没收收入的简称，是指国家主管部门和机关（如公安、司法、工商、税务、海关、物价等部门）对违反有关法规的单位和个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。 ?费：是指一方当事人向另一当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。 ?补偿基金：弥补生产过程中已消耗的生产资料部分，它是简单再生产赖以继续进行的保证。 ?积累基金：扩大再生产的追加部分，它是社会发展和进步的物质前提。 ?消费基金包括劳动者及其家属的个人消费和社会消费两部分，是社会再生产赖以进行的内在和外在前提条件。 第二章税收要素与税收分类 ?征税对象：指对什么东西征税，即征税的目的物。 ?税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。 ?计税依据：征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。 ?税源：税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 ?纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 ?自然人：在法律上形成的一个权利与义务的主体的普通人。 ?法人：具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 ?扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。 ?负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。 ?税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／征税对象数量。 ?名义税率就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象的比例，即：应纳税额／征税对象数量。 ?实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例，即实纳税额／实际征税对象数量。 ?比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。 ?累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。 ?全累税率是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都接其相应等级的累进税率计算征收。 ?超累税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 ?定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 ?纳税环节，就是对处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。 ?纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限． ?减税是对应征税款减征其中一部分。
中国财政和税收体制的改革
中国财政和税收体制的改革 传统概念上的财政体制，包括预算管理体制、（国营）财务管理体制、行政事业财务管理体制、税收体制和基建投资体制等。其中企业事业财务体制是基础，预算体制是主导和代表（如“分灶吃饭”财政体制，即是以“分灶吃饭”预算体制为代表的财政体制），税收体制、投资体制等则分别规定收入、支出方面的有关体制。 ; 财政和税收体制反映、规定、制约着国家（政府）与企业、中央与地方两大基本关系，也反映、规定、制约着政府理财的职能范围、管理重点和行为方式。在改革开放以来的二十年间，财税体制改革始终是整体改革的重要组成部分。1994年的财政、税收体制配套改革，在我国初步搭起了能够较好适应市场经济要求的“分税制为基础的分级财政”体制框架，而在此之前，还有三次较重大的财税改革举措。 ; “分灶吃饭”体制的实行及仍存在的问题 ; 1980年，在经济体制改革之初，改革方兴未艾之际，中国选取财政分配为政府管理体制改革突破口，向地方下放财权，改变“收支挂钩，总额分成，一年一变”的财政体制，按照经济管理体制规定的隶属关系，明确划分中央财政和地方财政的收支范围，实行“划分收支、分级包干”的财政管理体制，简称“分灶吃饭”体制。这是传统体制开始向新体制渐
变的财政分水岭。 ; 1985年，在第二步利改税基础上，将“分灶吃饭”的具体形式改为“划分税种，核定收支，分级包干”，即按照税种和企业隶属关系，确定中央、地方各自的固定收入（所得税、调节税等），另有共享收入（产品税等）；支出仍按隶属关系划分。这时已有“分税制”的概念和讨论，但体制的实质仍是渐进过程中的财政包干制。 ; 1988年，在1985年体制的基础上，对收入上解比重较大的17个省、直辖市和计划单列市，实行了“收入递增包干”和“总额分成加增长分成”等几种（后来曾、归结为六种）不同形式的包干办法，简称“地方包干”。这使中国渐进改革中的企业包干加上财政包干，形成了包干制的“鼎盛时期”。 ; 在实行“分灶吃饭”之后，财政体制改革除预算管理体制方面的数度调整之外，还取得了如下一系列进展：; ——调整国家与企业分配关系，扩大企业留利和更新改造资金规模。经过80年代初的利润留成，1983年和1984年的两步“利改税”，1987年后实行企业承包经营责任制的探索和90年代后逐步树立“税利分流”方向，形成建立企业制度的大思路和国有经济战略性改组方针，在扩大企业财权之后，又将企业独立商品生产经营者的法入主体和市场竞争主体地位，逐渐引上轨道。 ; ——改革税制。初步形成了多税种配合发挥作用的复
如何加强税收征管
一、当前在税收征管与纳税服务中存在的问题 （一）征管力量薄弱，导致服务力度不够。近年来，我市国税部门为适应当前形势，对所属乡镇分局进行了大幅度的精简，通过精简机构，基层分局由过去的行政区划设置，改变为现在的以经济区划设置。虽然节约了大量的人力资源和办公经费，但从管理和为纳税人服务的角度上看，监控力度大大降低，由于税管员忙于琐碎繁杂的日常事务管理中，根本没有精力对纳税人进行深层次的调查了解和宣传辅导，税管员在日常巡查的次数上远远低于从前，对纳税人在征管和生产经营过程中遇到的问题知之甚少，影响了管理和服务效能，制约了税收管理和服务质量。 （二）管理手段落后，影响纳税服务效果。从实际情况来看，当前我市的税收信息化建设还处于起步阶段，税收征管仍处于由传统手段向信息化、程序化、科学化转换的过程中，信息传递、反馈、共享的速度和程度较低，税收征管仍然依靠纸质手工作业，征管方式未能从根本上脱开“粗放式”和“人海战术”的鞠绊。纳税人在办证，尤其是在申办一般纳税人过程中，还存在诸多的不便，既影响了税务机关的办税效率，又挫伤了纳税人的积极性。 （三）考评体系缺乏，服务工作流于形式。税管员制度明确规定，基层税务机关要通过加强对税收管理员工作业绩的考核，其中为纳税人提供优质的纳税服务就是非常重要的一项工作，我们必须对纳税服务工作的考核更加细化，每一项纳税服务工作都要有具体指标，通过严格的考核制度，考核到事，考核到单位，考核到人，不能只停留在口头上、停留在纸质上。通过考核，真正使每一名领导和税管员放在心上，落实在行动上，实现考核“收入”与考核“服务”并重。 二、加强税收征管提升纳税服务质量的有效途径 （一）优化职能，健全服务体系 按照人尽其才、人事相依的原则，根据管辖区域、管户数量、税源规模和人员编制对税管员进行定岗定编，实现分类管理，发挥人才优势和潜能。细化分解岗位职能，制定统一的工作标准、行为规则和规范的业务流程，推进税收管理的标准化建设，为纳税人提供优质的税收服务，在机制上起到良好的保证作用。加强税收业务及纳税服务的教育培训。根据新时期的要求，对税管员开展业务技能和综合素质培训，在注重提高税收管理员财会水平、数据分析能力和相关知识掌握的同时，把为纳税人服务的相关要求进行重点讲解，让每位税管员掌握一些基本的服务知识。 （二）简化流程环节，规范纳税申报 一是简化办税环节，规范涉税文书。对已经纳入CTAIS并可在网上直接审批的，取消纸质文书的审批。二是统筹安排税收调查和日常检查等工作。避免多头重复安排内容相同的调查和检查事项。如对于税务登记、税种认定、减免税资格认定、一般纳税人资格认定等涉税调查事项，实行一次下户、调查办结。对于纳税评估，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合评估，国、地税联合评估，一年1次，避免多次下户，多头评估。三是规范申报。对纳税人的涉税资料进行规范管理。对已存入CTAIS系统按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息，在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时，不得再要求纳税人重复提供有关证件的复印件；税务机关在开展税收分析、税负调查等工作时，不得要求纳税人重复报送财务会计报表和涉税信息。对于长期选择电子申报方式报送涉税资料，且数据质量比较高的纳税人，可确定报送纸质资料的时限。如增值税、消费税的纸质申报资料采取年度报送，企业所得税季（月）度预缴申报采用电子申报方式，年度申报采用电子申报和纸质资料报送方式。 （三）创新征管方式，提高服务效能 一是加强部门协作。国、地税机关在联合办理税务登记的基础上，联合评定纳税信用等级，联合开展税务检查和税收调查。要落实国、地税联系会议制度，加强信息沟通。加强分