小微企业免征增值税账务处理

小微企业免征增值税账务处理

例如，某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：

一、1月份会计处理

1.计提增值税时

借：应收账款或银行存款30,900

贷：主营业务收入30,000

应交税费——应交增值税900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借：应交税费——应交增值税900

贷：营业外收入——减免税额900

3.计提城建税及附加为0

二、2月份会计处理

1.计提增值税时

借：应收账款或银行存款92,700

贷：主营业务收入90,000

应交税费——应交增值税2,700

2.计提城建税及附加

借：营业税金及附加324

贷：应交税费——应交城市维护建设税189

应交税费——应交教育费附加81

应交税费——应交地方教育附加54

3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定

借：应交税费——应交教育费附加81

应交税费——应交地方教育附加54

贷：营业外收入——减免税额135