财务管理与内部控制的相关性

财务管理与内部控制的相关性研究

摘要:内部控制与财务管理有区别亦有联系，但最终目标都是为了实现企业价值最大化。本文就企业财务管理与内部控制的相关性展开探讨，以促进这两项工作有条不紊的开展。

关键词:财务管理内部控制关系

一、内部控制与财务管理的涵义

内部控制是企业不可或缺的重要组成部分，是企业发展的重要保障。2009年7月1日，我国第一部《企业内部控制规范》开始在上市公司范围执行，该《规范》对内部控制的定义为：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”从定义可看出，内部控制主要目标就是发现和纠正企业内部管理上的漏洞和薄弱环节，达到提高企业运营效率的目的。

财务管理是对企业投资、筹资、现金流量以及利润分配的管理，其最终目标是实现企业利益最大化。财务管理是现代企业管理的核心，也是一个企业发展水平的重要标志。在企业之中，任何涉及资金的活动都与财务管理有关，而事实上企业内部部门与资金不存在关系的几乎没有，所以财务管理与企业的各个部门都有复杂的联系。

通过分析可知，内部控制与财务管理有一个共同特点，就是两者都是为了企业的生存与发展。从某种意义而言，内部控制的逐步加强促进了企业财务管理水平提高，同时财务管理水平提高又成为内

部控制逐步健全的保证。因此，两者是相互依存，相互促进的。二、财务管理过程中内部控制的目标及必要性

财务管理内部控制是指企业通过防错纠弊、防范风险、贯彻执行法律法规、提高会计信息质量等措施，保证企业经济活动的有效展开，保证企业经营管理目标的最终实现。必须加强财务管理内部控制，其原因在于：首先，内部控制是现代企业财务管理的核心。财务管理以管理学理论为基础，通过制度管理来协调财务行为主体责、权、利关系。内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的业务与财务整合起来共同追求企业的经营目标。其次，内部控制是企业财务目标实现的保证。要想实现企业财务目标，就必须对目标实现过程进行监督与调节，内部控制则必不可少。另外，财务管理如果仅仅是解决预算、决策等问题，而缺少必要的控制措施，那就是无根之草，不可能生生不息，春风吹又生。对企业而言，一套健全的内部财务控制体系是企业立足市场，永续发展的通行证。

三、加强企业财务管理内部控制的建议

(一)企业领导及财务人员应重视财务管理内部控制

当前，我国仍然没有一套行之有效的内部财务控制体系，企业经营中遇到的新情况、新问题没有得到很好解决。企业财务管理水平之所以不高，一方面原因在于我国现代财务管理起步较晚，至今仍然没有跟上市场经济发展的脚步；另一方面原因在于没有引起企业

领导及财务人员的足够重视。人的管理素质及道德品质是实施财务内控关键，应当不断提高企业员工的管理素质，上行下效，及时沟通，彻底将财务管理观念贯彻到生产经营各个部门，最终实现企业内部财务控制水平的全面提高。

(二)加强企业内部控制制度建设

市场经济发展至今，加强内部控制对一个企业的发展起到了至关重要的作用。企业应根据自身生产与经营情况，制定出一套制度健全、权责明确的内部控制体系，并将这个体系彻底渗透到企业的产、供、销、人、财、物等各个环节。具体来讲，一是建立合理的组织结构，科学的组织机构可以使企业员工的职责更加清晰明确，部门之间形成良好的关系，相互合作与监督，拧成一股绳，劲往一处使，为内部控制制度实施提供有利保障。二是建立有序的内控模式，做好各项经济业务的记录工作，定期进行汇总与处理。三是建立一整套的内部评价激励机制，对财务人员的行为进行严格的监督，防止舞弊行为的发生。

(三)建立全面的预算管理制度

全面预算管理是企业实施内部控制制度的重要手段，其核心内容是对企业未来的行为事先安排和计划、生产经营目标及成绩的评价。只有按照企业既定目标行事，才是完整的全面预算管理，才能有效实现企业发展战略。全面预算管理应该以整个企业的资金收支两条线，在关注生产领域降低生产成本的同时，也要关注企业其他

方面的资本支出，将企业所有关于经济的产供销、人财物全部纳入预算范围，实现成本的全面降低。在预算的过程中，所有的数据来源都要有依有据，任何人不得随意编造数据，预算目标确定之后，企业内部上至领导下至员工，每个人都要紧紧围绕预算目标各负其责，各司其职，以确保预算指标的顺利完成从而促进企业的经济发展。

(四)完善评价和监督机制

评价和监督机制的完善与否是一个企业财务管理有效性的标准之一，有效的评价和监督机制可以约束并促进企业内部会计人员提供准确及时的会计信息，减少人为因素的影响，使企业的内部制度做到有章可循，形成管理的良性循环，促进企业科学管理的完善。企业可在完善评价和监督机制的建设中，设立具有独立权限的评价机制，运用内部牵制、授权管理、不相融职务分离、回避、岗位轮换等有效措施，对管理部门是否严格执行了内部控制制度进行监督，对执行中做得好的部门给予精神奖励或物质奖励，做的不好的要得到相应的处罚。奖罚并用，充分发挥出内部控制的监督职能，确保企业能够顺利执行内部控制制度。

综上所述可知，财务管理及内部控制可以降低企业的经营风险，促进企业健康发展。但由于当前国内企业的财务管理及内部控制机制还不完善，还存在着诸多亟待解决的问题。而市场经济的快速发展，也对企业的发展提出了更高的要求，企业领导要加强对企业财

务管理及内部控制的重视及建设程度，通过对企业财务制度的进一步完善，提高企业财务管理的效率，保证企业的可持续发展。

参考文献：

[1]张翔.试论企业内部控制在财务管理中的作用和对策[j].现代经济信息，2008，（12）

[2]邓润丽,冯勇军.浅析如何加强内部控制和财务管理[j].商界，2009，（04）

[3]沈丽峰.如何加强财务管理内部控制[j].财会研究，2007，（09）

财务管理制度与内部控制制度

第二篇财务管理制度第一章总则第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规”制定本制度。第二章财务人员的岗位职责第一条建立会计人员职业道德规，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事。第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。第二项财务负责人的权责第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。

第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。第四项会计的职责第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。第五项出纳的职责第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。第九条建立部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会

财务管理内控制度审计方案

财务管理内控制度审计方案为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。一、审计目的通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。二、审计范围本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。三、审计依据 1.《中华人民共和国审计法》 2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》四、审计内容及重点在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、

成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。（一）预算管理 1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度

财务管理制度与内部控制制度

第二篇财务管理制度第一章总则第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。第二章财务人员的岗位职责第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施, 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正, 实事求是。第三材会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。第二项财务负责人的权责第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任, 应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。第四项会计的职责第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时

内部控制制度建设

内部控制制度建设 1

浅析中国联通内部控制制度建设林曙光中国联合网络通信有限公司滨州市分公司人力资源部 256603 摘要: 中国联通作为一家在美国上市的公司率先开展并不断完善了内部控制制度建设,所采取的措施和理念对中国其它企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。关键词:联通内控制度风险管控美国<萨班斯——奥克斯利法案>(SOX法案)的404条款规定:在美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系,同时提供管理层最近财务年度对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价的报告。如此苛刻的404条款几乎成了所有在美上市公司的一道”坎”,中国联通作为在美国、上海和香港同时上市的公司也不例外。为满足萨班斯法案的要求,自年末开始,中国联通着手进行内控建设,财务报告的真实性及完整性更是重中之重。经过一年多的摸索、实践,中国联通结合公司特点和控制重点,逐步建立健全了内部控制体系,并于顺利经过了外部审计师对中国联通的内控审计,从开始每年根据实际情况变化不断完善内控体系,以真正实现向管理要效益 2

的目的。中国联通经过不断完善制度建设,推进了内部控制有效实施。一、梳理业务流程,制定<中国联通内控制度规范>。在诸多繁杂的工作中,流程梳理无疑是第一步,联通总部将各项业务进行了认真研究和梳理,制定了<中国联通内控制度规范>,内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等,涉及资本性支出、收入、成本费用、资金及资产、财务及信息披露、其它等6个方面共351个业务流程,并用文字、流程图、风险控制文档等多种形式,将各业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明,形成与经营管理制度有机结合的内部控制。各省及各地市分公司依照总部内控流程进行本地化,既要满足萨班斯法案的要求,更要达到加强管理、降本增效的要求。<中国联通内控制度规范>使企业员工了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况,同时也促进企业各层级员工明确职责分工,正确行使职权,并加强对权责履行的监督。二、制定<中国联通财务与信息披露关键控制>,防范与控制财务报告风险。为规范和统一各分、子公司财务及信息披露的流程,满足公司内部管理、会计核算和对外信息披露的需求,防范与控制财务报告风险,中国联通制定了<中国联通财务与信息披露关键控制>,详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一些关键控制。对风险的控 3

财务管理内控制度细则

财务管理制度实施细则第一章货币资金管理第一条建立货币资金的预算制度公司的货币资金的管理以预算为基准，结合实际进行调整，编制货币资金预算，首先要根据本单位的发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由部门负责人、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，编制采购成本及费用资金预算，逐级上报审查。经过单位部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由总经理批准后执行。第二条对货币资金的收入控制 1、所有收入都有原始赁证记录，并输入电脑； 2、每笔收入支出都要及时开票； 3、要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行； 4、采用集中（财务部门）收款的方式，分散（单位或个人）收款要及时送交单位出纳； 5、不得坐支各项收入； 6、出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“银行或现金收讫”章。 7、每日出纳员应与收款核对收款数目。第三条对货币资金的支出控制 1、每笔支出都必须有部门负责人确认、会计人员复核、单位总经理的审批。 2、出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； 3、各项支出都有预算和定额控制执行； 4、要按国家规定的用途使用现金，购买材料和物品以及向单位支付的一切款项必须以转帐的形式支付； 5、银行单据签发和印鉴保管应当分工负责，不得由一人负责保管一个公司的全部银行印鉴。 6、各部门办理各种业务退款，由交款的客户凭前来办理，由于特殊情况不能前来，由业务员提供该客户的复印件和其银行帐号由财务负责转入客户账上。各种部门的业务应酬费报销（员工出差费用除外）由分部门以上负责人办理报销手续。 7、对外支付月结单位的货款为每星期的二、四两天。第四条强化货币资金的保管和控制加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对货币资金账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不予支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。 1、货币资金的收付只能由财务人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金； 2、严格执行库存现金限额制度； 3、出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并在每月月末与会计核对账目； 4、要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度； 5、已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账； 6、所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。集中销毁原始凭证。 7、每日报送货币资金报表给予财务经理及总经理。第五条实行统一财务管理，防资金风险。要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防和控制。

浅谈企业财务内部控制体系的完善

浅谈企业财务内部控制体系的完善【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。【关键词】企业财务内部控制完善《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。一、不相容职务分离控制所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一

机关财务管理内部控制制度

机关财务管理内部控制制度文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-MG129]

局机关各科（室）、直属单位：? 为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。广安市国土资源局? 2016年9月28日广安市国土资源局? 机关财务管理内部控制制度? 一、成立局财务内部控制领导小组? 按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内

部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。? 二、财务人员岗位职责? （一）科长岗位职责? 主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。? 1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。? 2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。? 3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。? 4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。?

浅谈财务内部控制建设

浅谈财务内部控制建设财务内部控制体系建设是以规范财务信息披露机制为契机，建立健全符合资本市场要求的上市公司内部控制体系的同时，建立完善整个公司范围内的财务内控体系，是提高公司财务风险控制能力的关键，也是企业实现战略目标的有效手段。一、建立内部控制体系的目的 1、规范企业会计行为，保证财务会计信息客观真实。管理靠决策、决策靠信息，准确、及时的信息是决策成败的关键。建立内部控制体系，就是要实现保障公司财务会计信息客观真实以及反映企业内部经营信息。 2、堵塞管理漏洞，确保公司资产资金安全完整和有效利用。要保证企业资产资金的安全和有效利用，通过建立内部控制体系来监督和制衡。 3、提高企业经营的效率和效果。建立内部控制体系，就是要通过制度建设、业务流程创新，建立相互协调、相互制约、相互促进的工作机制，各项工作都有明确的程序和要求，达到提高企业经营效率和效果的目的。同时，更是避免企业内部管理失控和潜在管理效率损失的必然要求。 4、规避风险。通过实施内部控制和管理，减少企业经营风险或风险发生的可能性。通过加强内部控制体系建设，化解、弱化或转嫁风险。二、建立内部控制体系的目标（1）建立有效的内部控制环境。公司要有积极的控制环境，

使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境，由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。（2）建立风险评估与防范机制。风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。（3）建立控制活动及控制文档。控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹，形成控制文档，由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度，建立内控工作底稿，是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。三、建立有效的财务内部控制体系面对复杂多变的经营环境，以及战略转型的新形势，只有进一步强化风险监控和加强财务内控建设，才能切实保证企业经营高效实施。财务内部控制建设可从以下几方面着手： 1、培养内控文化，树立风险意识第一，培养财务内控文化，为财务内部控制体系建设创造良好环境。上市与非上市公司的管理层都应树立现代财务内控思想，倡导一种正直道德风气，宣传企业管理宗旨、经营方式等一些政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任，并通过有效的信息传递制度确保公司全体员工明确自己对内部控制的责任，让财务内控思想在公司各个层面贯穿上下。第二，面对市场经济条件下的各种风险，首先，所有员工

浅析企业财务内控制度的重要性

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/c414990105.html, 浅析企业财务内控制度的重要性作者：王晓满来源：《科学与财富》2015年第28期摘要：财务内控制度是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。本文分析了企业财务内控制度的重要性，探讨了加强企业财务内控的有效策略，本文认为，企业只有在完善的内部控制制度的大环境下，才能进行更为科学有效的财务管理活动，加强对财务过程的监督和控制，促使企业财务管理水平不断提升，才能规避企业的财务风险，促进企业持续稳定的发展。关键词：企业发展；财务内控制度；规避风险当前，我国已经进入市场经济社会，在市场经济大环境下，企业如果发展到了一定的规模，为了能够确保企业经营活动有效进行且还要保证企业资产安全，对于企业发展过程中的生产经营活动以及内部财务漏洞，必须及时掌握并给予纠正。要按照企业经营目标及会计信息制定一套完整的集措施与管理为一体的财务内控制度，以确保企业经营活动能够有序地进行，规避企业发展中的风险，使企业的发展在良好的内部控制制度下健康有序的发展。 1 分析企业财务内控制度的重要性 1.1能够确保企业财产安全及完整企业的发展当中如果发生严重经济损失、资源浪费、贪污盗窃等违法行为，通常都和企业财务部门内部控制制度欠缺有关。企业内部建立并健全财务人员内部控制制度，通过对控制监督措施的严格把关，尤其是分离企业内部不相容的岗位，例如：授权人及执行人、执行人和审查人与记录人、保管人和记录人、出纳与会计、记总账和记明细账等，使各职位之间能够形成相互牵制、相互制约，明确各岗位在企业经济活动当中的职责与处理程序，并明确凭证传递程序及相关手续，使企业经济活动能够在互相监督和制约的环境下开展，使弊端和差错率有效降低，从而保证企业财产的安全与完整。另外，一旦发现弊端或出现错误，也能够通过明确的职责分工及时查明原因，明确事件的责任。 1.2能够促使会计核算工作质量得到提升在会计凭证的审核、制证、出纳、记账、编制报表等一系列程序控制、凭证流程上，以及复核、核对制度和其他手续制度上，如果采取相应的控制措施使经济行为和会计行为在相互联系、相互制约下进行，使其相互核对、相互监督，就能发现问题，保证核算质量，提高会计工作水平，从而保证会计记录和其他业务记录的正确性、可靠性，为正确的决策提供依据。 1.3能够深入地贯彻并执行财经法律法规

财务管理及内控制度

财务管理及内控制度第一章总则第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。第二章财务机构第三条公司设置独立的财务机构。第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责： 1．执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。 2．组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。 3．监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。 4．搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。 5．进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。 6．参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。 7．对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。 8．协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。 9．编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作； 10．参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。第三章财务人员第六条财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。第七条各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。第八条财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。第九条财会人员力求稳定，不宜随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤销、合并单位的财会人员必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。移交数据包括：移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

公司财务内部控制体系的建设

公司财务内部控制体系的建设在公司财务内部控制体系过程中，还需要在资金往来过程中加强对资金和费用的管理和控制。在公司日常经营过程中，内部单位或是单位与银行之间存在着频繁的资金往来，作为财务人员需要及时进行对账，做到日清月结，对于特殊情况下需要挂账时，则不允许超过一个月的时间。为了实现对公司各项费用的有效控制，则各部门负责人需要对原始票据进行严格审核，特别是在报销单据时，更需要对其内容的真实性和合法性进行核对，做到谨慎处理，更好的维护公司的利益。目前公司在发展过程中都存在投资业务，这就需要建立投资业务管理制度，而且在对外投资过程中，需要在具体决策时财务部门及投资部门共同参与，同时还要对相关人员的岗位职责和权限进行明确，实现对对外投资全过程的有效控制。在具体投资行为实施过程中，需要做好跟踪、监督和检查工作，将内部控制制度严格进行贯彻落实。同时公司的财务部门和投资部门还需要对投资对象进行深入的资信调查和实地考察，然后才能根据分析的最后结果来对是否立项进行确定。对于已经立项的对外投资业务，则需要财务部门按照项目所需的资金额、预期流量和投资后的收益权、风险等进行可行性分析，从而更好的降低决策失误所带来的风险。在当前公司发展过程中，内部控制制度较为薄弱，所以需要加强对其进行完善。这就需要财务人员要更好的履行好自身的职责，所以需要对其职位职责、交接手段及岗位轮流情况进行详细的记录，并将其存入档案。同时在公司快速发展过程中，还需要对业务发展的均衡性及财务信息制度的规范性给予充分的重视，加强公司财务信息系统建设，使其能够在公司财务管理工作中更好的发挥其重要作用。通过不断对财务管理内部控制机制进行完善，也有利于其在具体执行过程中的有效控制。

财务管理风险内部控制制度

财务管理风险内部控制制度（试行）第一章总则第一条为加强财务管理风险内部控制，有效防控财务管理风险，根据有关法律、法规、规章和《全国XX系统内部控制基本制度（试行）》等规定，结合XX系统财务管理工作实际，制定本制度。第二条本制度适用于XX总局和国家XX局系统（以下简称“各单位”）。第三条本制度所称财务管理风险，是指各单位及工作人员在财务管理活动中因违反财务管理法律法规及相关规定，导致财政资金损失、国有资产流失、财务信息失真等后果以及由此产生的廉政风险。第四条根据风险危害程度等因素，将财务管理风险分为高、中、低三个等级。（一）高风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及

有关规定，造成财政资金、国有资产大量流失或铺张浪费；XX人员徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假等，造成财政资金、国有资产被截留、挪用、虚报或贪污；以及其他被内外部监督部门重点关注，可能存在重大风险隐患或产生严重后果的风险。（二）中风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，致使财务管理工作不规范，或被内外部监督部门指出错误、责令整改等情形，但通过依法纠正，不会造成财政资金、国有资产较大流失或铺张浪费等后果的风险。（三）低风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财务管理工作程序等履行不严谨、存在瑕疵，后果较为轻微的风险。对财务管理具体风险及其等级应当实行动态管理，根据法律、法规、工作规范及工作实际的变化情况，适时做出调整。第五条财务管理风险内部控制的目标是：以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过健全机制、规范流

程、完善措施，实现对财务管理的有效制约和监督，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防控和化解财务管理风险以及由此产生的廉政风险。第六条各单位应当加强组织领导，明确职责分工，层层落实责任，严格按照法律法规和有关规定开展财务管理工作，有效防控财务管理风险。第二章财务管理风险内部控制内容和措施第一节预决算管理第七条按照所涉及的重要内容和关键环节，预决算管理风险内部控制的内容主要包括：预算编制管理、预算执行管理、预算调整管理、结转结余资金管理、决算管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。第八条预决算管理主要风险点：（一）预算编制管理

浅谈企业财务内部控制体系的完善之令狐文艳创作

浅谈企业财务内部控制体系的完善令狐文艳【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。【关键词】企业财务内部控制完善《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金

额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。一、不相容职务分离控制所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独

企业财务内控管理制度措施

企业财务内控管理制度措施一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。２．确保企业内部资产的安全完整。健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。３．确保企业战略发展目标的顺利实现。对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内

部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。３．企业的内部审计监督机制不够完善。确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务

[内部控制,财务管理,会计]企业会计财务管理与内部控制

企业会计财务管理与内部控制摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。关键词：企业会计；财务管理；内部控制就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。一、企业会计财务管理与内部控制问题（一）管理控制制度不健全从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。（二）风险控制与管理不足当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经

浅议中小企业财务内部控制的建设

【摘要】我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。本文以中小企业为研究范围，以财务内部控制为研究内容，从阐述财务内部控制对中小企业的重要性入手，列举实践中存在的危害中小企业发展的几大财务内控问题，进而提出如何解决这些问题的措施，以期引起中小企业对财务内部控制的重视，推动中小企业财务内部控制水平的提高。【关键词】中小企业；财务内部控制；建设财政部联合证监会等部门分别于2008年和2010年相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，并要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业提前施行。无疑，这些规定的出台首先会引领上市公司和部分大型企业财务内部控制的改革。在这一过程中，中小企业的财务内部控制建设应该何去何从，需要我们深入思考。我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。一、中小企业财务内部控制的重要性企业财务内部控制是企业为确保实现财务目标而制定和实施的一系列程序和政策，是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证财务活动的合法合规、保证财务信息的准确可靠、保证企业资产的安全完整、促进业务活动的顺利开展。财务内部控制活动主要有不相容职务相互分离、各环节相互牵制、明确

的授权审批、内部稽核、内部审计、财产清查、全面预算管理、财务分析等。在企业财务内部控制的研究中有些人认为内部控制只存在于上市公司、大型企业，中小企业的财务只需要记记账，没必要费尽周折搞内部控制。而随着经济的发展和市场化程度的提高，越来越多的中小企业认同和接受了内部控制，事实也证明了中小企业实施财务内部控制有着非常重要的意义。（1）完善的财务内部控制能降低企业管理风险。企业管理的一个重要内容是防止、纠正错误和舞弊，而错误和舞弊更是财务部门的一大忌讳。完善的财务内部控制必然对各个岗位进行科学严格的分工、稽核、监督，从而对财务人员在工作中的疏忽和错误进行防止和过滤。（2）完善的财务内部控制能保护资产的安全完整。安全完整的资产是企业正常从事经营活动的保障。中小企业对资产管理制度不完善，资产安全存在很多隐患。完善的财务内部控制可以使企业建立财产清查制度，对企业的财产指定保管责任人并进行定期盘点，设立财产管理的奖惩制度，确保资产得到安全的保护。（3）完善的财务内部控制能保证财务活动的有序开展。财务内部控制从财务机构的合理设计、财务人员工作岗位的分工、内部业务环节的相互牵制、相互配合等方面入手，促使前面环节的工作有人敦促，后面环节的工作有人监督，财务活动有条不紊地展开，财务流程通畅无阻。（4）完善的财务内部控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金资本运作的关键部门，通过对财务数据的分析，可以发现企业在经营和管理方面存在

财务管理规章制度与内部控制规章制度

第二篇财务治理制度第一章总则第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，依照“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。第二章财务人员的岗位职责第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”给予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事求是。第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信

息。第二项财务负责人的权责第一条财务负责人是财务工作的治理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度情况，有权制止。第四项会计的职责第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并依照审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。第三条会计人员依照记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；

浅析企业会计内部控制

浅析企业会计部控制摘要：对部会计控制制度中存在的问题进行分析后认为：在当前企业制度条件下，部会计控制制度的涵和外延都发生了极大的变化，建立和完善部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量。关键词：提出问题,解决办法,总结 1 目前企业部会计控制制度中存在的问题 1.1 公司法人治理结构形同虚设我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，在实际工作中，“部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。 1.2 对部会计控制不重视，控失控我国企业部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使部控制制度流于形式，企业部控制失控现象严重。 1.3 部会计控制体系不完善目前我国企业虽然建立了部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使部会计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处。三是部会计控制制度在容上片面、零散，不具有科学性和系统性。 1.4 会计人员整体素质不高现阶段，我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而部会计控制失控在所难免。 1.5 对部会计控制的监督检查不力制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是部监督，相当一部分企业还没有建立部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，己建立的部审计机构也未能发挥应有的作用。另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。 2 完善企业部会计控制制度的措施 2.1 把握企业部会计控制制度建立的原则。