中级财务会计复习题-第九章-负债练习
新编财务会计项目9 流动负债
银行存款
中级财务会计学
应付职工薪酬——辞退福利
管理费用
4.以现金结算的股份支付（略）
中级财务会计学
五、应交税费
企业根据税法规定应缴纳的税费包括 增值税——价外税 消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加——营业税金及附加 土地增值税——固定资产清理 房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费——管理费用 所得税——所得税 印花税 耕地占用税——分别通过管理费用 在建工程核算 不需要计入“应交税费”
（6）交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
2.小规模纳税人的核算
中级财务会计学
只在“应交税费”下设置“应交增值税”明细项目，不需要在“应交增值税” 下设置专栏。
确认 借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
上交 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款
福利费（国家没有统一计提比例）
职工工资、奖金、津贴、补贴的核算
中级财务会计学
生产成本、制造费用、劳务成本
银行存款 现金
应付职工薪酬——工资
管理费用、销售费用
在建工程、研发支出
中级财务会计学
职工工资、奖金、津贴、补贴的核算（代扣款 五险一金个人负担部分）
应交税费——应交个人所得税
应付职工薪酬——工资
中级财务会计学
确认与计量：符合确认条件的辞退福利，计入当期管理费用，并确认为职工
薪酬。 ①职工无选择权的辞退计划，根据辞退计划规定的数量和标准，计提应
付职工薪酬。 ②职工有选择权的辞退建议，要合理预计将会接受裁减建议的职工数量，
中级财务会计-流动负债(精选试题)
中级财务会计-流动负债1、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，该企业执行10%的扣除率：支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。
该批农产品的采购成本为（）元。
A.12000B.12200C.13000D.134002、某工业企业（一般纳税人）从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额1700元，另外支付运输部门运费1000元，支付装卸费等200元，运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（）。
A.11130元B.11700元C.11200元D.11100元3、某企业（小规模纳税企业）出售应税消费品一批，取得含增值税价款212000元（增值税征收率为6%），该消费品适用的消费税税率为10%，应记入“应交税金——应交消费税”账户贷方的金额为（）。
A.21200元B.20000元C.19928元D.22552.19元4、按照企业会计制度规定，下列各项中应通过“应付工资”科目核算的是（）A.退休人员退休金B.车间管理人员困难补助C.生产工人医药费D.行政管理人员经常性奖金5、一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（）。
A.将自产产品用于在建工程B.将库存材料用于在建工程C.将库存材料用于对外投资D.库存产成品发生非正常损失6、某企业为增值税一般纳税企业，该企业发生的下列业务中，应视同销售，计算增值税销项税额的有（）。
A.用库存材料对外投资B.产成品用于职工集体福利C.库存材料用于在建工程D.产成品用于在建工程7、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。
A.职工医疗费B.退休人员医疗费C.医护人员工资D.职工生活困难补助8、一般纳税企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有（）。
A.在建工程领用生产材料B.辅助生产领用材料C.购进货物入库后发生非常损失D.购进货物直接用于集体福利9、下列各项应当通过“应付工资”账户核算的有（）。
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
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负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
中级财务会计：负债与所有者权益 习题与答案
一、单选题1、某公司向银行借款10 000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（）元。
A.10 500B.10 000C.10 041.67D.10 125正确答案：B2、应通过其他应付款核算的是（）。
A.应付的购货款B.应付租入包装物的租金C.应付现金股利D.应交教育费附加正确答案：B3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。
则下列说法正确的是（）。
A.实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为2 600元B.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000元C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，只需要结转成本D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本正确答案：D4、甲公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。
该企业应该确认的收入为（）元。
A.10 000B.10 600C.11 200D.9400正确答案：A5、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元，增值税26万元，消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。
甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。
分录中的金额单位为万元）A.借：委托加工物资200，应交税费——应交增值税（进项税额）26，应交税费——应交消费税30，贷：银行存款256B.借：委托加工物资230，应交税费——应交增值税（进项税额）26，贷：银行存款256C.借：委托加工物资256 贷：银行存款256D.借：委托加工物资256，贷：银行存款200，应交税费——应交增值税（销项税额）26，应交税费——应交消费税30正确答案：B6、乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元（不含增值税），应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（）元。
中级财务会计第9章-负债
[例9-10]
③辞退福利。
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9.2 流动负债
9.2.8 应交税费
增值税
1.一般纳税人 （1）购货——进项税额的核算 （2）销货——销项税额的核算 （3）缴税、期末结转——已交税金、未交税金的核算
2.小规模纳税人 （1）购货时 （不确认进项税额） （2）销货时 （不确认销项税额，但按3%征收率确认应交增值税） （3）缴税时
企业将拥有的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币性福 利时,应当按照企业对该固定资产每期计提的折旧来计量应付职 工薪酬,同时根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或 当期损益。
企业将租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币性福 利时,应当按照企业每期支付的租金来计量应付职工薪酬,同时根 据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益。
第9章 负债
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第9章 负债
9.1 负债概述 9.2 流动负债 9.3 非流动负债 9.4 或有事项 9.5 借款费用
核心知识点：
负债的具体内容 负债的确认与计量
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9.1 负债概述
9.1.1 负债的性质 9.1.2 负债的分类
主要知识点
负债的含义 负债的种类
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9.2 流动负债
9.2.4 应付票据
应付票据是指企业签发的允诺在不超过一年 内按票据上规定期限内支付一定金额给持票人 的一种书面证明。
内容 核算
注意与应收票据核 算方法的比较
[例9—2、3]
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9.2 流动负债
9.2.5 应付账款
应付账款是指企业企业在生产经营过程中因 购买材料、商品或接受劳务等应支付的款项。
中级财务会计实务第9章 流动负债
电饭煲取得了销售方增值税专用发票，增值税税率为17%。假定l00名职
工中85名为生产一线的职工，15名为总部管理人员。
彩电的售价总额=7 000×（85+15）=700 000（元） 彩电的增值税销项税额=700 000×17%=119 000（元）
公司决定以自产产品发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
12月31日计提利息费用时： 应付利息＝46 800×8％÷12×2＝624（元） 借：财务费用 贷：应付票据 下一年4月1日支付票款时： 应付利息＝46 800×8％÷12×3＝936（元） 应付票据账面价值＝46 800＋624＝47 424（元） 624 624
应付票据到期价值＝47 424＋936＝48 360（元）
2月1日，出具应付票据时：
借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 50 000 8 500 58 500
6月1日，支付票款时： 应付利息＝58 500×6％÷12×4＝1 170（元） 到期价值＝58 500＋1 170＝59 670（元） 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 58 500 1 170 59 670
2.账务处理
一是取得短期借款的处理； 二是短期借款利息的处理； 三是归还短期借款的处理。
【例9-1】 企业于4月1日向银行借款40 000元，期限为6个月，年利率6 ％，该借款到期后如数归还，利息按月计提，按季支付。编制会计分录 如下： 4月1日取得借款时， 借：银行存款 贷：短期借款 4月末计提当月应计利息费用时， 利息费用＝40 000×6％÷12＝200（元） 借：财务费用 贷：应付利息 200 200 40 000 40 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
中级财务会计第九章流动负债
• 一般纳税企业则实行增值税专用发票抵扣 税款的制度。
• （一）一般纳税企业
•
应交税费——应交增值税
• 进项税额
销项税额
• 已交税金
出口退税
• 减免税款
进项税额转出
• 出口抵减内销产品 转出多交增值税
• 应纳税额
• 转出未交增值税
• 尚未抵扣的 • 增值税
• （二）应付票据的核算
• 1、不带息应付票据
• 不带息应付票据，其面值就是票据到期时 的应付金额。
• 借:材料采购
• 应交税费——应交增值税（进项税额）
• 贷:应付票据
• 到期：借：应付票据
•
贷：银行存款
•
应付账款/短期借款
• 2、带息应付票据 • 应于期末对尚未支付的应付票据计提利息
借:财务费用 • 贷；应付票据 • 到期： • 借：应付票据 • 财务费用 • 贷：银行存款 • 如企业无力支付票款 • 借：应付票据 • 贷：短期借款/应付账款
• （1）1月20日材料验收入库时可暂不作分录；
• （2）1月31日发票账单未到，按暂估价入账，假 定暂估价为1400000元：
• 借：原材料
1400000
• 贷：应付账款——D公司
1400000
• （3）2月1日，用红字冲销上笔业务：
• 借：原材料
1400000
• 贷：应付账款——D公司 1400000
• 负债，如短期借款、应付利息；
• 2、经营过程中形成的流动负债，是指企业在 正常的生产经营活动中形成的流动负债。
• 如应付票据、应付账款、应交税费等；
• 3、利润分配中形成的流动负债，是指企业在 对利润进行分配时形成的应付给投资者
第九章中级财务会计习题与案例答案
第九章资产减值（一）单项选择题1．B 2．C 3．D 4．D 5．A 6．C 7．C 8．B 9．B 10．A 11．D 12．A 13．D 14．D 15．B 16．D 17．D 18．A 19．D 20．D 21．C 22．A 23．B 24．C 25．A 26．D 27．C（二）多项选择题1．BD 2．ACD 3．ABD 4．ABE 5．BDE 6．ABC 7．CD 8．DE 9．AD 10．AD 11．ACD 12．ABCD 13．ACE 14．CE 15．AD 16．BDE 17．ACE 18．ACDE 19．ADE 20．AC 21．BCE 22．ABC 23．BCDE 24．ABDE 25．ABCE 26．ABCE 27．CD（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．√7．√8．√9．√10．×11．×12．√13．√14．×15．√16．×17．×18．√19．×20．×21．√22．√23．√24．×25．√26．√27．√28．×29．√30．√（四）计算及账务处理题1．（1）未计提减值准备前资产的账面价值＝600－600÷10×3.5=600－210=390（万元）应计提减值准备＝390－240=150（万元）（2）无形资产摊销。
借：管理费用50 000 贷：累计摊销50 000 计提无形资产减值准备。
借：资产减值损失 1 500 000 贷：无形资产减值准备 1 500 000 （3）20×9年1月应摊销金额＝240÷5÷12=4（万元）借：管理费用40 000 贷：累计摊销40 000 2．（1）未计提减值准备前资产的账面价值＝360-360÷10÷12×26=360-78=282（万元）应计提减值准备＝282-162=120（万元）（2）无形资产摊销。
中级财务会计第九章负债分析
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2.长期借款计息的会计处理
资产负债表日，应按摊余成本和实际利率（实 际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合 同利率）计算确定的长期借款的利息费用
借：在建工程
制造费用 研发支出 财务费用 贷：应付利息
在绝大部分情况下，长期 借款的合同利率与实际利 率的差异都非常小，所以 可以直接使用合同利率。
这一措辞最终得到了卢森堡人民的谅解。
———《读者》2000.17期P49
货币时间价值的概念
不同时点的同量货币资金的价值是不一样的，今天 的1元钱不等于明天的1元钱。前一期的货币资金 比后一期同量的货币资金价值更高，这就是货币的 时间价值。
由于货币时间价值的存在，人们在金融活动中必然 要进行货币资金价值的跨期比较，这就需要借助于 利率将不同时点的货币资金放在一个时点来比较。 不同时点货币资金的价值比较一般通过现值和终值 的计算来实现。
借பைடு நூலகம்款项时
借：银行存款
1000
贷：长期借款（本金） 1000
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4.长期借款的会计处理举例
2009、2010年每月计算利息时
借：财务费用
5
贷：应付利息
5
2009、2010年每个季度支付利息时
借：应付利息
15
贷：银行存款
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2010年年末偿还本金时
借：长期借款（本金） 500
主要特点有： 1.债务偿还期限长，金额大 2.债务利息一般按年支付，债务本金可以到期一次
偿还或者分期偿还 3.一般需要向银行提供一定的资产作为抵押 一般均为分期付息到期还本，或者分期还本付息
（如固定资产贷款）。
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60中级财务会计第九章长期负债
债券发行价格=面值现值+利息现值
=面值×复利现值系数+每期利息×年金现值系数
（二）债券溢价或折价（利息调整）销方法应采用实际利率法。 实际利率法，是指按照应付债券的实际利率计 算其摊余成本及各期利息费用的方法； 实际利率，是指将应付债券在债券存续期间的 未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所 使用的利率。 债券上的应计利息，应按照权责发生制的原则 按期预提，一般可按年进行预提。
?应付债券的核算?应付债券的核算本章的主要内容?第一节长期负债概述?第二节长期借款第三节应付债券?第三节应付债券?第四节长期应付款?第五节专项应付款第一节长期负债概述一长期负债的定义及特点长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务
第九章 长期负债（非流动负债）
举借长期负债是企业筹措长期资金的主要方
长期借款主要账务处理： 1．企业借入长期借款，应按实际收到的金额， 借记“银行存款”科目，贷记“长期借款— —本金”科目，如存在差额，还应借记“长 期借款——利息调整”科目。 借：银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金 2.资产负债表日，应按摊余成本和实际利率 计算确定的长期借款的利息费用，借记“在 建工程”、“制造费用”、“财务费用”、 “研发支出”等科目，按借款本金和合同利 率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利 息”科目，按其差额，贷记“长期借款—— 利息调整”科目。
2．分期付息到期还本的会计处理 【例9-2】某企业2009年1月1日向银行借入5 000 000元资金用于购建厂房，年利率6%，借款期限为 三年，每年年底支付利息，期满后一次还清本金。 该厂房于2010年6月底交付使用，并办理竣工决算 手续。企业应作会计处理如下： (1)借入长期借款时 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款——本金 5 000 000 (2)2009年末计息时 应付利息＝5 000 000×6%＝300 000(元) 借：在建工程 300 000 贷：应付利息 300 000 (3)支付2009年利息时 借：应付利息 300 000 贷：银行存款 300 000
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第 1 页 第十章 负 债 一 单项题 1．下列项目中，不属于流动负债项目的是( )。 A．应交税费 B．应付票据 C．预付账款 D．应付账款 2．商业承兑汇票到期无力偿付时，企业应将“应付票据”（ ）。 A．转入应付账款 B．转人短期借款 C．不进行处理 D．转入其他应付款 3．下列税金不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A．营业税 B．增值税 C．所得税 D．印花税 4．某企业购进免税农产品实际付款10 000元，其进项税为( )。 A．1 700元 B．1 300元 C．1 000元 D．600元 5．根据现行企业会计准则的规定，增值税一般纳税人企业在终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是( )。 A．保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B．保留在“应交增值税”明细科目的借方 C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D．将其转入“未交增值税”明细科目的借方 6．企业购进材料用于工程时，支付的增值税税额应当计入( )。 A．应交税费——应交增值税(进项税额) B．材料的采购成本 C．营业外支出 D．管理费用 7．某小规模纳税企业月初欠交增值税1 000元，本月购进材料力为10000元，支付的增值税为1 700元，产品含税销售收入为1 060元，则企业本月月末应交增值税为( )。 A．60 000元 B．58 300元 C．61 000元 D．59 300元 8．委托加工应纳消费税的材料，材料收回后继续加工，生产纳消费税产品，在这种情况下，受托方对委托加工材料代扣代缴的消费税应计入( )。 A．生产成本 B．应交税费——应交消费税 C．委托加工材料的成本 D．主营业务成本 9．按现行企业会计准则的规定，短期借款所发生的利息，一致计入( )。 A．管理费用 B．营业外支出 C．财务费用 D．投资收益 10．20x0年1月1 13发行债券的面值为3 000 000元，票面利率为10％，期限为3年，到期一次还本付息。该债券折价发行，收到价款为29 500元。到期后应偿付的数额为( )。 A．3090110元 B．3 850000元 C．3000000元 D．3 900000元 11．企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是( )。 A．其他应收款 B．应交税费——应交个人所得税 C．银行存款 D．其他应付款 12．企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是( )。 第 2 页
A．管理费用 B．其他应收款 C．应付职工薪酬 D．其他应交款 13．因解除及生产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是( )。 A．管理费用 B．生产成本 C．应付职工薪酬 D．制造费用 14．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是( )。 A．股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易 B．企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具 C．股份支付是以权益工具的公允价值为计量基础 D．企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分 15．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项属于授予日的是( )。 A．2007年1月6 日企业及职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商 B．2007年2月6日企业及职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致 C．2007年3月6日该协议获得股东大会或类似机构批准 D．2007年12月31日行权 16．根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列有关等待期表述不正确的是( ) 。 A．等待期，是指可行权条件得到满足的期间 B．对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间 C．对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至行权日的期间 D．对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度 17．企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额正确的处理方法是( )。 A．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整 B．对已确认的相关成本或费用进行不调整，对所有者权益总额调整 C．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整 D．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整 18．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是( )。 A．保留在“应交增值税”明细科目的借方 B．保留在“应交增值税”明细科目的贷方 C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D．将其转人“未交增值税”明细科目的借方 19．企业发生下列税金，不应计人管理费用的是( )。 第 3 页
A．房产税 B．契税 C．土地使用税 D．车船使用税 20．采用售后回购方式融人资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记的会计科目是( )。 A．待转库存商品差价 B．其他应付款 C．库存商品 D．递延收益 二 多项选择题 1．下列税金在“应交税费”科目核算的有( )。 A．增值税 B．资源税 C．所得税 D．消费税 E．营业税 2．购人货物时即能确认其进项税额但不能抵扣的项目有( )。 A．购进固定资产 B．购入货物用于集体福利 C．购入货物直接用于免税项目 D．购入货物用于产品生产 E．购入货物用于在建工程 3．下列项目中，按规定计征营业税的有( )。 A．销售产品 B．提供修理、修配劳务 C．销售不动产 D．转让无形资产 E．提供交通运输、建筑、金融保险等劳务 4．长期负债主要包括( )。 A．长期借款 B．应付债券 C．长期应付款 D．不带息的应付票据 E．带息的应付票据 5．决定公司债券发行价格的因素有( )。 A．债券面值 B．债券票面利率 C．债券期限的长短 D．债券计息次数 E．市场利率 6．对债务人来说，债务重组的主要方式有( )。 A．以非现金资产清偿债务 B．债务转为资本 C．以现金清偿已减免后的债务 D．以现金清偿全部债务 E．一部分债务以资产清偿，另一部分债务转换为资本 7．下列项目中属于以非现金资产清偿债务的有( )。 A．以固定资产清偿债务 B．债务转为资本 C．以存货清偿债务 D．以有价证券清偿债务 E．以无形资产清偿债务 8．下列项目中，企业应作为或有负债在会计报表附注中予以披露的有( )。 A．已贴现商业汇票 B．未决诉讼 C．未决仲裁 D．为其他单位提供债务担保 E．产品质量保证 9．下列税费中应计入“管理费用”科目的有( )。 A．车船使用税 B．土地使用税 C．车辆购置税 D．契税 第 4 页
E．矿产资源补偿费 10．有关辞退福利的概念、确认和计量正确的表述有( )。 A．确认为预计负债的辞退福利，应当计入当期费用 B．职工虽然没有及企业解除劳动合同，但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理 C．对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债 D．对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债 E．实质性辞退工作在一年内完成，但部分付款推迟到一年后支付的，应当选择及预计支付期相同期限的银行贷款利率作为折现率，对辞退福利进行折现后计量 11．“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( )。 A．教育费附加 B．矿产资源补偿费 C．企业代扣代交的个人所得税 D．资源税 E．耕地占用税 12．有关售后回购方式融人资金的，其核算方法正确的是( )。 A．按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目 B．按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按增值税额，贷记“应交税费——应交增值税 (销项税额)”科目，按商品成本，贷记“库存商品”科目，按商品售价及商品成本的差额，贷记“待转库存商品差价”科目 C．回购价格及原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目 D．回购价格及原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“待转库存商品差价”科目 E．购回该项商品时，借记“其他应付款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目 13．下列增值税应直接计人有关资产成本的是( )。 A．一般纳税企业委托加工物资支付的增值税 B．一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税 C．一般纳税企业购买工程物资支付的增值税 D．小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税 E．小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税 14．下列税金中，不应计入存货成本的有( )。 A．委托加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代缴消费税 B．委托加工收回后直接用于销售的，支付的代扣代缴消费税 第 5 页
C．商业企业进口商品交纳的消费税 D．一般纳税企业进口商品交纳的增值税 E．签订原材料购货时交纳的印花税 三 判断题 1．应付账款一般按到期的应付金额现值入账。 ( ) 2．在我国的会计实务中，不论是带息的应付票据，还是不带息应付票据，一律按票据的面值记账。 ( ) 3．增值税是及企业损益无关的税金。 ( ) 4．购人固定资产所支付的增值税税额，应单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)”中反映。 ( ) 5．委托加工材料收回后用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工材料的成本。 ( ) 6．企业长期借款发生的利息支出，应在计入有关成本费用的同时，增加长期借款的账面价值。 ( ) 7．企业债券折价发行意味着其实际利率低于票面利率。 ( ) 8．企业债券溢价发行就意味着企业以后各期多付的利息在事先得到了补偿。 ( ) 9．“应付债券(利息调整)”科目的贷方余额反映企业尚未调整的实际发行价格大于债券面值的差额。 ( ) 10．在债务重组时，债务方的债务重组收益记人“营业外收入——债务重组收益”科目。（ ） 11．企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。 ( ) 12．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配’’科目，贷记“应付股利”科目。 ( ) 13．发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 ( ) 14．交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他及交易不直接相关的费用。 ( ) 15．如果债券交易费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额根据发行债券用途做资本化或计入财务费用的处理。如果交易费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额作为溢价收入。 ( ) 16．对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额及其折现后金额相差不大的也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。 ( )