【企业财务会计】0705应交消费税的核算(重排)
《应交消费税》PPT课件
借：长期股权投资（对外投资）
应付职工薪酬—非货币性福利（个人消费）
贷：主营业务收入（售价）
应交税费—应交增值税（销项税额）
—应交消费税
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品
15
精选ppt
例题解析
【例7-28】合安公司将自产的应税消费品用于在建 工程。该应税消费品的售价为20000元，成本为 15000元，消费税税率为10%，增值税税率为17%。
借：应付职工薪酬—非货币性福利
76200
贷：主营业务收入
60000
应交税费-应交增值税（销项税额）10200
-应交消费税
6000
同时：借：主营业务成本
40000
贷：库存商品
40000
18
精选ppt
练一练
6.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用 于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为 1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为 10%。计算计入在建工程成本，并做会计分录。
作为特殊调节税种，纳税人交纳消费税的货物， 同时应交纳增值税。
对于一项经济业务增值税与消费税可以同时交纳；
但增值税和营业税互斥的，交纳了增值税就不交营
3
业税，交了营业税就不交增值税。
精选ppt
销售方
3.消费税的纳税人及其税目、税率
消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、 委托加工及进口应税消费品的单位和个人。
的成本中） 借：委托加工物资
贷：银行存款/应付账款
22
精选ppt
2）委托方消费税的账务处理
②委托加工物资收回后用于连续生产的（受托 方代扣代交的消费税委托方可以抵扣）
借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款/应付账款
消费税会计核算之账户设置及账务处理详细例解
消费税会计核算之账务处理详细例解消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。
下面区别不同情况具体加以说明。
（1）公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
发生销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。
对此应做如下会计分录：借：营业税金及附加36 000贷：应交税费——应交消费税36 000【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为36000元。
应做如下会计分录：借：固定资产36 000贷：应交税费——应交消费税36 000如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应交纳消费税额40000元。
对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40 000贷：应交税费——应交消费税40 000【例】某啤酒厂为了扩大产品销路，举办一个啤酒展览会，使用啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。
对此应做如下会计分录：借：销售费用 4 400贷：应交税费——应交消费税 4 400对于随同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
对于企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
第三节 消费税的会计核算
第三节消费税的会计核算一、消费税核算的科目设置为了准确地反映企业消费税的应交、已交、欠交等情况，需要缴纳消费税的企业，应在“应交税费”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
“应交消费税”明细账户采用三栏式，借方核算实际缴纳的消费税或待扣的消费税；贷方核算按规定应缴纳的消费税；期末贷方余额表示尚未缴纳的消费税，借方余额表示多缴纳的消费税或待扣的消费税。
缴纳消费税的企业，除要设置“应交税费——应交消费税”明细账户外，还要设置“营业税金及附加”账户。
“营业税金及附加”科目核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
“营业税金及附加”账户应按产品（或劳务）类别设置明细账。
期末，应将“营业税金及附加”账户余额转入“本年利润”账户，结转后“营业税金及附加”账户应无余额。
二、生产销售应税消费品的会计处理（一）一般销售业务的会计处理纳税人销售应税消费品，在销售确认时，计提消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；按规定期限上缴税金时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目；月末结转销售税金时，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。
发生销货退回或退税时，作相反的会计分录。
【例4-1】某化妆品公司2012年5月销售一批化妆品，增值税专用发票上注明不含税收入60 000元，该批化妆品成本40 000元，款项已收到并存入银行。
则该公司应如何进行会计处理？公司当月应纳消费税额＝60 000×30％＝18 000（元）（1）销售实现确认收入时：借：银行存款 70 200贷：主营业务入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200（2）计提消费税时：借：营业税金及附加 18 000贷：应交税费——应交消费税 18 000（3）结转成本时：借：主营业务成本 40 000贷：库存商品 40 000（4）缴纳税款时：借：应交税费——应交消费税 18 000贷：银行存款 18 000（二）应税消费品视同销售的会计处理1.纳税人生产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面的会计处理。
税务会计(第五版)消费税的会计核算
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
消费税的会计核算
1.当月销售卷烟应交纳的消费税额 =100×3×56%+100×0.015=169.5（万元）
2.当月可扣除的已纳消费税税额 =（10+30-15）×30%=7.5 （万元） 3.当月实际应缴纳的消费税额 =169.5—7.5=162（万元）
1.当月购进烟丝
借：原材料
300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
结转成本： 借：主营业务成本
贷：库存商品 计算应交消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交消费税
例1：某日化用品厂为增值税一般纳税
人。当月销售化妆品5000件，不含增值税的 销售价为50元，实际生产成本为28元，款项 已通过银行收妥。
1.确认销售收入
借：银行存款
292500
贷：主营业务收入
返回
二、生产销售环节应纳消费税的会计核算 （一）直接对外销售应税消费品的会计处理
生产企业生产的应税消费品销售时，采用除赊销、分期收款、托 收承付、委托收款、预收货款等方式外，其纳税义务的发生时间为收 讫销售款或者取得收款凭据的当天。
确认收入： 借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额）
税法上视 同销售
用于在建工程、连
续生.产非应税消费
品、馈赠、样品
1.税法、会计上都视同销售行为的会 计处理
以生产的应税消费品发放股利、抵偿 债务、换取生产资料和消费资料等，应确 认收入并结转成本。
（1）发放股利
例4: 某啤酒厂以自产的啤酒向投资者发放股利，共10 吨，每吨不含税售价为3 000元，成本每吨2 000元。增值 税税率17%。啤酒消费税单位税额：每吨啤酒出厂价（含包 装物及包装物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值税） 以上的，单位税额250元/吨；3 000元以下的，单位税额为
【老会计经验】消费税会计处理--消费税的帐务处理
【老会计经验】消费税会计处理??消费税的帐务处理（一）生产销售应税消费税的帐务处理企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
实际缴纳税消费税时，借记应交税金--应交消费税科目，贷记银行存款科目。
发生销货退回及退税时作相反的分计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。
（二）以自产应税消费品投资的帐务处理企业以自产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
（三）生产应税消费品换取生产资料等的帐务处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。
按规定应缴纳的消费税，按照本规定第一条的规定进行会计处理。
（四）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的帐务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记固定资产、在建工程营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
（五）随同产品出售单独计价的包装物的帐务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
（六）委托加工应税消费品的帐务处理需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。
受托方按应扣税款金额借记应收帐款、银行存款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付帐款、银行存款等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税金--应交消费税科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。
应交消费税计入什么会计科目？
应交消费税计入什么会计科目？
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位
和个人进行征收的一种流转税，企业销售产品，对于应缴纳的消费税，
该计入什么科目核算？
应交消费税计入哪个科目？
企业销售产品应交纳的消费税，应计入“税金及附加”科目核算：
计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
缴纳时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
消费税介绍
1、消费税特点
消费税具有选择性，是一种价内税，实行从价定率和从量定额以
及从价从量复合计征三种方法征税，征收环节具有单一性、转嫁性。
2、纳税义务发生时间
消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致，除委托加工纳税
义务发生时间之外。
3、消费税纳税地点
纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳
税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托
外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地
或所在地缴纳消费税。
4、消费税纳税人
消费税纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口
规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的
其他单位和个人。
具体包括：
在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、
集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、
军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
消费税的会计核算[1]
练习题
某酒厂5月份发生如下经济业务： 1. 38000*20%+2000*0.5=8600（元） 2. 200000*20%+4*2000*0.5+2000/(1+17%)*20% =44341.88（元） 3. 72000*10%=7200（元） 4. 25000*20%+1000*0.5-4000=1500（元） 5. 组成计税价格=〔2000*15*(1+10%)+2000*2*0.5〕÷(1-20%) =43750(元) 43750*20%+2000*2*0.5=10750（元）
生产销售应税消费品的会计核算
l 4. 自产自用消费税的核算 （3）领用外购已税消费品连续生产应税消费品的，
其已纳税款允许抵扣： a. 领用时： 借：生产成本
应交税费—应交消费税 贷：原材料 b. 生产的消费品出售时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
PPT文档演模板
消费税的会计核算[1]
生产销售应税消费品的会计核算
l 4. 自产自用消费税的核算 例4：某卷烟厂外购已税烟丝一批，已入库，取得
增值税专用发票注明价款150万元，税金25.5万元。 当月以外购烟丝生产卷烟100标准箱并销售，不 含税销售额220万元。本月期初库存外购烟丝成 本价30万元，期末库存外购烟丝成本价45万元。 （1标准箱250条）
PPT文档演模板
消费税的会计核算[1]
生产销售应税消费品的会计核算
l 5. 委托加工应税消费品的核算 委托方的核算
（1）发出委托加工材料： 借：委托加工物资 贷：原材料
（2）支付加工费、增值税： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
旗开得胜
读万卷书 行万里路
1
【课题】应交消费税的核算
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：掌握消费税的核算。
2.能力目标：掌握应交消费税的计算及账务处理。
3.德育目标：进一步树立依法纳税的思想。
【教学重点、难点】
1．教学重点：消费税的计算。
2．教学难点：消费税的计算基数。
【教学媒体】
【课时安排】
2课时(90分钟）。
【教学过程】
一、导入
情境设置：（多媒体展示）北京菜百首饰店，漂亮的金银首饰，有高档的，也有普通的
首饰.......
老师问：菜百商场销售这些金银首饰，除了要缴纳增值税外，还需要交纳什么税种？按
什么税率计税？
学生回答：............
二、授新课
应交消费税
1．消费税的概述
旗开得胜
读万卷书 行万里路
2
（1）消费税的概念
是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费
品的销售额或销售数量征收的一种流转税。
（2）消费税的特点
实行价内征收；征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性。
（3）消费税的纳税人及其税目、税率
纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。
税 目：P171页
税 率：从价定率和从量定额两种。
（4）消费税的计算（难点）
①从价定率计算方法的计算公式为：
应纳税额=销售额（或组成计税价格）适用税率
组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税率）
②从量定额计算办法下的计算公式 ：应纳税额=销售数量单位税额
2.应交消费税的核算
（1）销售应税消费品
应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入适用税率
借：税金及附加——消费税
贷：应交税费——应交消费税
（2）自用应税消费品
增值税销项税额=计税价格13% ；消费税额=计税价格适用税率
借：长期股权投资
应付职工薪酬——职工福利
营业外支出
贷：库存商品——X产品（成本价）