商业银行内部审计发展转型浅析

历了财 务 审计 、 绩 效管 理审 计 、 风 险导 向审计 等多 个 阶段。 国际 内部审计从 １ ９ ４ ７年开始至今 已变更 了多次“ 内部 审计 ”
定义。最近一次定义为 “ 内部 审 计 是 一 种 独 立 、 客 观 的 确 认
内部审计作为银行公司治理 的一部分 ， 为适应新 时期 银行经 营健康有效发展的需要 ， 内审部 门审计职 能也在循 序转变 。 目前 四大行内部审计处 于转 型已取得 了一定成 果 ， 对 银行 健
系统的 、 规范 的方法 ， 评 价并改善风险管理 、 控制 和治 理过程 公司法人治理结构逐步 完善 ， 董事会 、 监 事会 和高管层 的职
审计作为商业 银行 加强 内部 控制 、 实 现稳 健经 营 的重要 手
段， 是公 司治理不可 或缺 的重 要环节 ， 是 保障商业 银行依 法 合规经营 、 管理规范 、 发展持久 的重要 手段 。因此 ， 各商业银
计进 行转型。
一
商业银行 的内部 审计体 制 进行 了新一 轮 改革 ， 改 革 的 目标 是： 建立在 董事会领导下 、 为股东负责 、 符合先进 商业 银行公
司治理标准 的内部审计体系 ， 监督企业规范履行 职责。 目前
、
内部 审计 定 义 的演 进
内部 审计与国家 审计 、 社 会 审计一 起 ， 成 为我 国开 展审
阶段 。
关键词 ： 商业银行 ； 内部 审计 ； 转型 ； 分析
前 言
我国的内部审计来源于早期 的稽 核 ， 随着传 统银行从专
业银行 向商业银行转化 ， ９ ０年代开始各专业银行逐步上收 了
内部 审计 作为公司治理结构的重要环 节 ， 其作 用越来越 基层行 的稽核职能 ， 将稽 核职能集 中到二 级分行 ， 实行下 审 重要 。当前 ， 内部审计逐 渐受 到银行业 重视 ， 在促进 银行业
康发展起到了添砖加瓦的作 用。
三、 商 业银 行 内部 审 计 转 型 的 重 要 意 义
（ 一） 商业银行 内部 审计转 型是 企业实现 稳健经营 的有 力保障 。目前 ， 多数 商业银 行现 已完成 了股 份公 司制改革 ，
责 得 以 明确 ， 商 业 银 行 的 经 营 成 效 也 发 生 了 明显 改 变 。 内 部
办法 。
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内部审计 协会对 内部审计定义为 ： 在组织 内部的一种独立客
观的监督 和评 价活动 ， 它通过 审查评价单位 的经营活动与 内 部控 制的适 当性 、 合法合规性 和有效性来促 进单位 目标 的实 现。相比较 ， 我国的内部 审计 与国际内部审计定 义侧重点不
一
致， 我国 内部 审计 则仍 主要停 留在 日常 的监督 检查评 价 二、 我国商业银 行内部审计 的发展之路
计工作的三 种组 成形 式 。一 般 来说 ， 国家 审计 属 于政府 审 我 国国有控股商业银行 已基本完成股 份制改造 ， 股 份制改造 计， 具 有强 制性 ， 社 会 审计 是服 务性质 的审计 ， 属 于受 托 审 后 ， 商业银 行业 务经 营发展迅速 ， 成绩斐 然 ， 经 营效果显著 。 计， 而内部审计属 于单位 内部组成部 门 ， 为本 单位服务 ， 以单 位高层关 注为审计重 点 。各 项事物 的发展 都是 一个渐进 的 过程 ， 内部审计 也一样 ， 由低级 向高级 ， 逐步发展 ， 其 职能经
门， 设 置架构不 一样 ， 其 内部审计 职能 的发 挥也不一 样。 内 部审计的设 置层级 越 高 ， 其 独立 性就越 强 ， 发挥 审计 的权 威 计职能就可能会被削弱 ， 难 以发挥相应 的作用 。２ ０ ０ ３年中 国
的重 要 作 用 。
（ 二） 商业银行 内部审计全面转型是适 应国家监管 、 股 东 关注和企业稳 健发 展 的需要 。《 证券 公 司内部控 制指 引》 、 度指引》、 《 中央企业 内部 控制管 理暂 行办法 》 ， 都对 企业 内 １ ３ ７
和咨询活动 ， 旨在增加价值 和改善 组织 的运 营。它通 过应用 的效 果 ， 帮助组织实现其 目标 。 ” 新 的定义将增加价值 和传统 的改进机构运作效 率同时作 为内部审计活动 的 目的 ， 反映 出 内部 审计顺应 时势 、 与 时俱进 的需要 。 我国的内部 审计工作 由国家审计 署主管 ， 成立有专 门的
内部 审计协会 ， 对各单 位 内部审计 进行 管理 ， 但各 单位 内部 行应把 内部审计纳入到 商业银行 实现 战略 目标 的总体方 略 审计 的架构不 完全 一致 ， 这主要取决 于单位高层 的态 度。有 之 中， 完成 内部审计 在健全 内部控制 机制 、 加强 风险管理 中 的内部 审计隶 属于董事会 ， 有 的内部 审计仅作为单位一个 部
稳健经营 、 高效发展 中的作 用越来 越得到显现 。但 随着新时
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级制 。２ ０ ０ ０年开始 ， 商业银行逐步建立了一级法人领导下
的总、 分行 两 级审计 派 驻制 。内部审 计 的独立 性得 到 了提
期我国政治 、 经济 的发展 ， 在经济“ 新常态 ” 下， 商业银行 内部 高 ， 同时审计 范围也 有 了很 大 的拓 宽 ， 主要覆 盖了商业银 行 审计 已不能完全适 应新 的政 治 、 经济 发展 ， 需要 商业 内部审 各项业务 。２ ０ ０ ５年开始 ， 根 据商业银行 股份制改 革 的要 求 ，
商业 银行 内部审计发 展转 型浅析
侯 茂强 （ 中 国农 业银 行 审计局 昆明分 局 ， 云 南 昆明 ６ ５ ０ ０ ０ ）
摘要 ： 商业银行 内部 审计 对加 强公 司治理 能力、 为银行 机构增加价值并促使其稳健、 高效运转发挥 着重要作 用。本 文介绍 了内部 审计定义 的演进 ， 阐述 了我 国商业银 行 内部 审 计的发展 之路 ， 说 明商 业银行 内部 审计转 型必要 性 ， 对商 业 银行 内部审计 转 型措 施进 行 了分 析 ， 并提 出 了具 体 的解 决