中小企业在创业板上市的财务和审计问题-张俊杰共45页

[创业板,公司,审计,其他论文文档]创业板公司审计问题初探

创业板公司审计问题初探呼之欲出的创业板市场，已成为证券公司、拟上市公司和具有证券业务资格的相关中介机构共同关心的话题。

研究创业板市场对具有证券业务资格的注册会计师业务的影响以及注册会计师对创业板市场上市公司进行报表审计时应予以特别关注的问题，无疑具有十分重要的现实意义。

本文拟从创业板公司的特征及其审计特性出发初步探讨创业板公司的有关审计问题，以期待对创业板市场和注册会计师业务的发展有所裨益。

一、创业板公司的特征及其审计特性（一）创业板公司的行业特征一是公司主营业务所属的产业应属于新兴产业或朝阳产业，具有高科技含量和成长性，如信息和通讯等产业。

二是如果公司不属于上述产业，那么公司主营业务的产品已进入扩张期，即大规模生产所要求的技术、人才、管理体系已基本具备；市场营销体系已大体成形，或者公司所属产业具有较高的技术和政策门槛，其他企业不易进入。

三是企业募集资金投入生产后，会使本行业形成垄断竞争的趋势。

四是公司主营业务产品的生产技术由自身创造发明并具有知识产权，有持续开发的人才和体制。

（二）创业板公司的经营和财务特征公司董事和经营人员同属内部人，公司法人治理机构可能无效；少数人控制生产管理和经营决策；管理当局对财务报告的态度过分积极；经营策略倾向于冒进财务成果极易暴起暴跌；财务负责人和核心技术人员更替频率高；缺少建立健全内部控制的强烈动机；行为处事具有暗箱操作的意愿；主营业务领域变动频繁；监控不足，组织分散经营；缺乏权益性资本等。

（三）创业板公司的审计特性创业板公司存在着先天性的法律障碍；存在许多有争议或疑难的会计问题和难以审计的重大交易或事项；存在偏离公允价格的关联交易和非常交易；在报告期或前期财务报表中，可能发现的数额较大的错报缺少前任注册会计师提供的审计资料或其他充分信息；由市场风险和流动性风险等引致的经营失败常常会影射审计失败。

二、创业板公司对注册会计师审计业务的影响（一）审阅业务将大量涌现根据创业板市场规则，上市公司应向广大投资者、债权人及相关利害关系者提供除年度会计报表以外的半年度会计报表和季度会计报表，并要求具有证券业务资格的注册会计师对半年度会计报表、季度会计报表进行审阅。

中国创业板上市的主要财务会计问题(PPT 37页)

收入、营业外收入及支出、非经常性项目及异常项目的形成原因及其占净利润的比例； • 8.公司短期和长期投资收益预算； • 9.公司承担的主要税赋、税率、公司享受的税收优惠政策及相关文件、最近三年的完税证明文件； • 10．主要的供应商及销售客户，每月进货和销售数量。
13
三、会计师在企业上市中的工作
19
四、准备上市需要考虑的主要审计事项
• 税务问题
•是否利用转让定价转移利润 •各项税收优惠是否符合相关法律法规的规定，经营成果对税收优惠是否存在严重依赖 •出口退税是否符合相关法律法规的规定 •是否按规定代扣代缴个人所得税 •税前列支的成本费用是否符合规定 •税收返还的会计处理是否符合会计准则规定 •投资企业和被投资企业处于不同国家/地区的税务问题 •新所得税法的影响
22
五、上市准备时要考虑主要账户检查事项
• 存货资产
•抽盘方法分为两种：一是用于实物跟踪账簿的方法；二是用于账簿核对存货资产科目跟踪实物的方法 •在制品的数量不一样情况下，就需要对长期积压产品详细检查 •公司保管的存货要控制，还要准备有关资料及证明 •购买单价是原材料信息在账簿上记录集保持 •如果购买存货资产暂时评价价值的话，要检查适用方法的合理性 •公司存货资产保管仓库的评价和要检查评价方法的合理性 •预测存货资产的减值，要检查积累的专款的合理性
入资金的余额显示 • •对于金融资产及金融负债的年度变动事项分析，还要认
识有关财务风险（信用风险、市场风险、流动性风险），存在的公司管理目标及政策后作成文件 • •票据/支票有关发行应付票据账簿、账户存折等及保持支出记录和确保账户交易清单或确保账户底账复印件等，要注意账外债务脱落的可能性 • •贸易金融有关彻底执行，为了查明贸易金融余额和公司账簿余额差异的主要原因

中小企业上市过程中的财务规划(1)

0.33 0.52 0.44 0.33 0.55 0.37 0.40 0.37 0.48 0.40 0.54 0.49 0.30
0.29 0.24 0.28 0.16 0.39 0.26 0.24 0.30 0.47 0.27 0.55 0.45 0.23
发行价
7.34 10.56 6.90 6.66 12.21 7.45 8.00 6.42 12.00 8.68 16.45 12.00 7.30
有效的股权构造往往是兼顾稳定性和流动性的产物，而这样一种相互制衡的股权构造也是标准公司治理构造的产权根底。
3.股权构造的相对集中与适度分散
1) 股权高度集中:可能存在大股东控制风险，不利于公司治理；
2)股权过于分散:被认为股权构造不稳定,可能导致董事会成员和关键管理人员的变化,进而影响正常的生产经营。
1)经营秘密\财务秘密与商业秘密泄露
2)决策程序与效率导致失去市场时机
2.比非上市公司履行更多披露责任和义务
1)同业竞争
2)关联交易
3)高管持股
4)公司治理
5)股东利益
6)社会责任
7)董事成员
8)高管报酬
3.提高公司管理本钱
1)中介效劳本钱
2)信息披露本钱
3)公司治理本钱
4)经营决策本钱
5)公司治理本钱
深市:10家中小企业改制前后的股本规模
上市公司简称
达安基因思源电气苏泊尔七匹狼丽江旅游七喜股份巨轮股份双鹭药业华帝股份宜科科技合计
设立前一年内有限公司股本的变动
变动前股本股本变动数变动后股本
1000

315
1315
300
300
1000

关于创业板上市公司的几个财务问题

天津市财贸管理干部学院学报
ＪＲＡＦＴＡＪＳＩＵＥＯＩＡＣＡＮＯＭＭＥＣＡＮＥＮＯＵＮＬＯＩＮＩＩＴＴＴＦＦＮＮＩＬＡＤＣＮＮＲＩＬＭＡＡＧＭＥＴ第十三卷２１年第１０１期
ｉｉｗｆｆｎｎｉｌｍａａｅｎｈｒｒａｒｏｎｖｅｏａｃａｎｇｍｅｔｔｅｅａｅｆｒｍｏｅｃｍｍｏｌｔｅｖｒｔｉｆｒｎｅ．Ｂａｅｎｎｅｎｉｎａｉｉｓｏｅｄｆｅｅｃｓｈｅｓｄｏｅｄｓａｄｐｏｅｓｏｌｎｅｅｔ，ｔｅａｔｏｓａａｙｅｈｅｓｃｎｏｒｏａｙＳｆｎｎｉｌｒｐｒｉｎｏｔｅｒｆｓｉｎａｉｔｒｓｓｈｕｈｒｎｌｚｄｔｅｏｄｂａｄｃｍｐｎａｃａｅｏｔｎｇａｄｔｈｉｉａｃａｅｏｎｙｔｄｏｔｒｂｌｍｓａｄｐｔｆｒｒｈｅｒｖｅｎｐｎｏｓｆｎｎｉｌｉｗｐｉｔｒｏｆｎｕｈｅｐｏｅｎｕｏｗａｄｔｉｉｗｓａｄｏｉｉｎ．ｖｔｉｔ
司本身的．证券保荐人、销商的。有原始创业有承还
投资人的等等。本文不拟分析其各自利益所导致的共同超募偏好。只想指出一个事实，即这３６家公司很少有现实可行的投资项目去合理使用超募资金，大都在财务报告中表示要在６个月内确定合适的投资项目。单纯从财务角度看，超募资金是一柄双刃

拟上市中小板、创业板企业改制上市主要问题、失败案例分析及财税处理87页PPT

26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
拟上市中小板、创业板企业改制上市主要问题、失败案例分析及财税处理
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美池桑竹之属，阡陌交通，鸡犬相闻。
▪
谢谢！
87