CPA税法十一个小税种复习总结
小税种期末总结
小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
注会税法小税种对比记忆
狗见鸡，万三；租宝宝，
在中国境内书立 、使用、领受印 花税法所列举的 凭证，并应依法 履行纳税义务的 单位和个人。分 为立合同人、立 据人、立账簿人 、领受人、使用 人和各类电子应 税凭证的签订人
。
千一，购销合同，万分之
0.5。其他的，万五。
印花税包括13个税目，包括10类经济合同（购建技 、租保保、借款、加工承揽、建筑勘察设计、货物
序号 税种
纳税义务人
征税范围
1
城镇土 地使用
税
开征区域内的国
家所有和集体所 有的土地为征税
城市、县城、建制镇、工矿区
对象
小税种的对比记忆
税率
纳税 期限
大城市：1.5-30 中等城市：1.2-24
小城市：0.9-18 县镇矿：0.6-12 降低有度（30%） 提高报批（财政部）
按年计算 分期缴纳
2
耕地占 用税
（1）自有房产用于生产经 营：1.2%的年税率
3
房产税
征税范围内的房 屋产权所有人
房产，即有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、学习、工作、居住或储藏物资的 场所。
（2）出租非居住的房产： 12%
（3）个人出租住房（不分 出租后的用途）：4%
（1）自有房产用于生产经营：应纳税额＝应税房产原值×（1-减除比例）×1.2% ×n÷12 n为当年应纳税的月份数
（1）能够取得旧房及建筑物评估价格的，扣除项目包括： ①取得土地使用权所支付的金额； ②房屋及建筑物的评估价格：＝重置成本价×成新度折扣率； ③转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税，以及购房时缴纳的契税； ④统一缴纳的有关费用。
（2）不能取得旧房及建筑物评估价格的，扣除项目包括： ①该建筑的评估价格，可按照购房发票所载金额，并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除。 自购房发票所载日期起，至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个 月的，可以视同一年。 ②购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税证明的，准予作为税金扣除，但不得作为加计5%的基数。 ③取得土地使用权所支付的金额； ④转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税，以及购房时缴纳的契税； ⑤统一缴纳的有关费用。
11大税种税法记忆口诀和计算方法
记忆口诀.1、税法—-消费税销售什么产品要缴纳消费税?口诀：“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油2、税法——其他有些小税种的税金是不能计入“应交—应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房:房产税有车:车船使用税有地：土地使用税有花：印花税3、税法-—增值税在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%,向农业生产者购入的免税农产品13％这三个％容易混淆：口诀如下:“今日好运气”(7)“出门拾废品” （10）“拾了13个农产品”(13）4、税法——增值税视同销售货物的行为包括：①将货物交给他人代销②销售代销货物③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外④将自产或委托加工的货物用于非应税项目⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资……⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人口诀：两代(①。
②。
）两销（③）非投配(④。
⑤.⑥。
)几(集）个送他人（⑦。
⑧。
)5、税法——增值税不得抵扣的进项税前六项：口诀:固免非几个非非固(固定资产）免(免税项目）非(非应税项目)几（集体福利)个（个人消费）非(5。
非正常损失购货)非(6。
非正常损失的在产品……）6、税法——增值税进项税不得从销项税额中抵扣的项目：口诀:三飞机免雇几个解释:三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)；免（用于免税项目)；雇（购进的固定资产）；几（用于集体福利)；个(用于个人消费）7、税法——企业所得税在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‰ .口诀如下:“开支小于或等于(60％.）最高不得超过(5‰.)去招待”8、税法—-印花税口诀如下：万三狗女干计（0.03％，购、建、技）千一猪管饱（0.1%，租、管、保)万五赢家运产茶(0.05％，营、加、运、产、查)千二姑借十万五解释：万三狗女干计：税率万分之三的是狗（购销合同）、女干(建筑安装工程承包合同)、计（技术合同)；万五赢家运“产茶"：税率万分之五的是赢（营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移）、茶(勘查设计）;千二姑借十万五：十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据已贴未画一至三（倍)未贴少贴三至五（倍）揭下重用二千一（2000至一万）五倍罚款也可以伪造印花要被抓保管不当挨五千9、税法——消费税口诀如下:直接销售进成本，连续生产可抵扣其实我认为记消费税是否进成本,不必要记得那么麻烦,只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售:借：委托加工物资加工费+消费税应交税费——增值税(进项税）加工费*％贷:银行存款如果我再加工,我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉。
cpa税法税率记忆
CPA税法税率记忆1. 税法概述税法是指国家对个人和企业征收和管理税收的法律规定。
税率是指纳税人按照一定比例缴纳的税款。
作为财务会计与审计师考试（CPA）的重要内容之一，了解和记忆税法税率是非常关键的。
2. 常见税种及其税率2.1 增值税（Value-added Tax, VAT）增值税是指在商品生产、流通和服务环节中按照不同环节增值额计算并征收的一种间接税。
在中国，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其适用的税率也有所不同。
•一般纳税人：适用17%、13%、11%、6%等不同的增值税率，具体根据不同行业进行分类。
•小规模纳税人：适用3%、5%等较低的增值税率。
2.2 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）企业所得税是指企业按照其年度利润额缴纳的一种直接性质的所得型国家基金。
在中国，企业所得税分为普通企业和小型微利企业两种。
•普通企业：适用25%的企业所得税率。
•小型微利企业：适用20%的企业所得税率。
2.3 个人所得税（Individual Income Tax, IIT）个人所得税是指个人按照其获得的各种收入缴纳的一种直接性质的所得型国家基金。
在中国，个人所得税分为七个级别，每个级别对应不同的税率。
•级数1：适用3%的税率。
•级数2：适用10%的税率。
•级数3：适用20%的税率。
•级数4：适用25%的税率。
•级数5：适用30%的税率。
•级数6：适用35%的税率。
•级数7：适用45%的税率。
2.4 资本利得税（Capital Gains Tax）资本利得是指通过出售资产而获得的利润。
在中国，资本利得属于个人所得，根据持有资产时间长短和类型不同，分为短期和长期两种。
•短期资本利得：以投资股票、债券等证券为主，适用20%的统一征收比例。
•长期资本利得：以房地产、土地等不动产为主，根据持有时间的长短适用不同的税率，最高可达20%。
2.5 财产税（Property Tax）财产税是指个人和企业按照其拥有的财产价值缴纳的一种直接性质的财产型国家基金。
cpa税法知识点总结2021
cpa税法知识点总结2021作为注册会计师（Certified Public Accountant, CPA），掌握税法知识是至关重要的。
税法作为财会专业的一部分，对于企业和个人来说都至关重要，特别是在决策和规划方面。
因此，本文将就2021年的税法知识点做一总结，并分为个人税法和企业税法两部分，供财会专业人士参考。
一、个人税法知识点总结1. 个人所得税个人所得税是个人按照国家规定纳税的一种税种，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股利、红利所得等。
2021年的个人所得税政策调整，对于工薪阶层的个税起征点由5000元提高到8000元，减轻了一部分纳税人的税负。
同时，个人所得税的优惠政策也有所调整，比如累计子女教育支出、住房租金支出、大病医疗支出等均可在计算应纳税所得额时予以扣除。
2. 资产税2021年，资产税政策没有发生较大调整，但是在资产转让、遗产等方面的税收筹划仍然需要注意。
比如在资产转让时，应密切关注资产评估、转让定价等相关问题，以最大化减少纳税负担；在遗产规划时，应合理规划遗产分配和税务筹划，以减少遗产税的支出。
3. 房地产税房地产税是个人财产中重要的一部分，包括房产税、土地使用税等。
在2021年，房地产税政策调整较大，尤其是在房产税方面。
一些地方出台了新的房产税政策，比如对于房屋空置、闲置、未利用等进行征税，导致一些房产税负较大的个人需要重新考虑房产的使用和税务筹划。
4. 其他个人税务除了上述的个人所得税、资产税、房地产税外，2021年还有一些其他的个人税法知识点需要关注，比如车辆购置税、车辆使用税、车辆购置附加税等。
这些税种虽然不属于常见的个人税种，但是对于某些人群来说却是重要的税收支出，需要特别注意。
同时，还有一些特殊情况下的个人税务问题，比如海外收入、非居民个人、特殊行业从业人员等，也需要针对性的税务规划。
二、企业税法知识点总结1. 企业所得税企业所得税是企业按照国家规定缴纳的一种税种，包括企业利润、投资收益等。
cpa税法笔记整理
cpa税法笔记整理一、税收基本知识纳税义务、税法、税种、税务登记等。
二、个人所得税1. 税收对象a.居民个人- 个人所得税的纳税义务b.非居民个人- 个人所得税的适用范围2. 征税方式a.综合征税方式- 所得额的计算- 税率和速算扣除数- 居民个人综合所得所得税计算b.分类征税方式- 收入项目的划分- 各项分类所得的计算方法- 特定所得的税务处理3. 个税优惠政策a.个人所得税的免税额b.扣除费用、捐赠、专项附加扣除等优惠政策三、增值税1. 增值税一般纳税人a.纳税人的认定b.纳税人的税率和计算c.增值税发票的开具和认证2. 增值税小规模纳税人a.纳税人的认定和办理b.税率和计算方法c.应税销售额和非应税项目的区分四、企业所得税1. 纳税人的范围和税率a.企业所得税的纳税义务b.纳税人的分类和税率的确定c.企业所得税的计算方法2. 企业所得税优惠政策a.高新技术企业b.研发费用加计扣除c.小型微利企业五、国家税务总局及税务征收管理1. 国家税务总局的职责和权力a.税收政策制定和税收法规解释b.税务管理和监督2. 税务征收管理a.税务登记和纳税申报b.税务稽查和税务行政处罚六、财务报表与税务申报1. 会计准则和财务报表的编制a.财务报告的要素和基本假设b.会计准则的选择和适用2. 税务申报a.税务会计的要求和规范b.企业所得税和增值税的申报流程七、税收征管与办税服务1.税收征管a.税收的征收和征管b.税务机关的职责和权力2.办税服务a.纳税人的权益保护b.税收法律援助总结：本篇CPA税法笔记对个人所得税、增值税、企业所得税等税种进行了系统整理和梳理。
通过学习税收基本知识、了解税务相关法规和政策，熟悉各种税种的纳税义务和征税方式，对税务申报和税收征管等方面进行深入理解，可以帮助读者更好地掌握税法知识，提高税务处理能力，为CPA考试的顺利通过提供有力支持。
税法小税种的总结
1.怎么总结税法小税种分为五大类有28个税种，： 1。
流转税类。
包括7个税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；；（5）农业税（含农业特产税）；（6）牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2。
所得税类。
包括3个税种：（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3。
财产税类。
包括10个税种：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4。
行为税类。
包括8个税种：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
5、资源税类：资源税。
6、其中；（5）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税；（3）固定资产投资方向调节税；（5）屠宰税；（6）筵席税；五个税种已停征。
车船使用税与车般吨税合并为车船税。
原企业所得税与原外商投资企业所得税合并为企业所得税。
所以现行税种实际只有21种。
2.请问小税种都有哪些税种分为：国税征收的税种和地税征收的税种。
一、国税系统负责征收管理的税种： 1、增值税；2、消费税、3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；5、中央企业所得税；6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税；9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；10、出口产品退税管理；11、集贸市场和个体户的增值税、消费税；12、中央税的滞补罚收入；13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。
2019CPA税法易混小税种归纳总结
城市、县城、建制
镇、工矿区拥有房
房 产 税
屋产权的单位和个 人，包括产权所有 人、承典人、房产
城市、县城、建制镇、 工矿区的房屋
从价计征：余值（房屋原值扣减额）； 从量计征：租金
代管人、使用人，
不包括农村
新增：①自2019年1月1日至2021年12
月31日，对高校学生公寓免征房产税。
②调产能的，停产次月，优惠不超过2
实际占用的面积（省级人民政 府测定—政府部门核发的证书 —据实申报、待核发证书后作 调整，按顺序）
定额税率（按年 计征），省级政 府确定，20倍差
税 有建设用地的）承
租人
一、法定免征的：
自用：1、国家机关、人民团体、军队
、财政部拨付事业经费单位、中国人民
银行（含外管局）所属分支机构自用土
地；缴纳，具体
减按50%：12、物流企业自有的（自用 由省级人民政府确
和出租）大宗商品仓储设施用地，2017 定）
年1月1日至2019年12月31日；13、承
租用于，2018年5月1日至2019年12月
31日。
二、省级税务局确定的：
1、个人所有的居住房屋或院落用地；
2、房产管理部门在房租调整改革前经
度值低于排放标准30%的，减按75%；低 排放当日；
地
于标准50%的，减按50%征；②噪声：声 按月计算，按季申报 固体废物、
源一个月内超标不足15天，减半计税； （可按次）
噪声：产生
3、不属于直接向环境排放污染物，不
地
缴纳相应污染物的环境保护税：①依法
设立的污水集中处理、生活垃圾集中处
理场所排放应税污染物的；②在符环保
标准的设施、场所贮存或者处置固体废
2021注册会计师《税法》精彩总结：小税种的归纳
201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳网校将学员在论坛中关于注会《税法》小税种的知识点进行整理，在此给大家。
希望大家能够熟练掌握小税种的相关内容并灵活运用，成功应考！税种纳税人税基税率1%，5%，7%代缴税率（随同代缴三峡建设基金地）税收优惠征管缴纳代扣代收地油井所在地管道局所在地报关申报进境之日一般进口货物完税价（审价法、估价定额税率收发货人关税特殊进口货物完税复合税率物品所有人价税率适用出口货物完税价运输费、保险费原产地标准法）比例税率法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进起14天、运抵监管区后装货的24小时增、消、营三三税实缴税额城建税税纳税人（进罚款不作依据口不征）出口免抵税额以前料、退还进出口货物）纳税报关（填发税特定减免（科教用款缴纳书）之日起15品、残疾人专用品、慈日内善捐赠物资、进料加纳税地点报关地工、边贸进口物资）延期纳税、滞纳金、退还和追补原矿销量或用量合作开采石油资源税精矿的折算差别定额税率和天然气不征外购盐已纳税额税）增值额开发房地产扣除项目地价款及相关费用开发成本开发费用土地增同时符合三个转让税费值税条件加计扣除20%存量房产扣除项目地价款及相关费用转让税费（印花税）旧房建筑物评估值城市、县城、镇、定额税率四级超率累进税率≤50%,t=30%50%-100%,t=40%＞200%,t=60%开采者（中外加热修井的原油纳税时间同VAT纳税地点开采地合同签订之日起7日或定期申报开发企业税款清算单位和条件普通标准住宅国家征用房地产计税公式T1=增值额×30%T2=增值额×40%-扣除额×5%T3=增值额×50%-扣除额×15%T4=增值额×60%-扣除额×35%100%-200%,t=50%个人转让房地产土地使土地使用权拥税额幅度（20倍）法定免税工矿区用税有或使用者税额调整省地税局批免税实际占用土地面积（下限30%）耕地占占用耕地建房耕地（种植农作物平均定额税率纳税义务发生时间（次月起）免税军事设施、学校、土管局通知30日内用税或从事非农业的土地，包括菜地、税额调整幅度（上幼儿园、养老院、医院纳税；临时占用耕地建设的单位和园地、鱼塘和其他限50%）个人农用土地）实际占用面积城市、县城、镇和城镇房屋所有工矿区2%或房产税或使用人计税余值或出租收12%，4%入用地所纳税额，恢复时退减税交通用地、农民回住宅用地法定免税财政部批准免税纳税义务发生时间（当月或次月）扩展阅读201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳税种纳税人税基税率1%，5%，7%代缴税率（随同代缴三峡建设基金地）税收优惠征管缴纳代扣代收地油井所在地管道局所在地报关申报进境之日一般进口货物完税价（审价法、估价定额税率收发货人关税特殊进口货物完税复合税率物品所有人价税率适用出口货物完税价运输费、保险费原产地标准法）比例税率法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进起14天、运抵监管区后装货的24小时增、消、营三三税实缴税额城建税税纳税人（进罚款不作依据口不征）出口免抵税额以前料、退还进出口货物）纳税报关（填发税特定减免（科教用款缴纳书）之日起15品、残疾人专用品、慈日内善捐赠物资、进料加纳税地点报关地工、边贸进口物资）延期纳税、滞纳金、退还和追补原矿销量或用量合作开采石油资源税精矿的折算差别定额税率和天然气不征外购盐已纳税额税）增值额开发房地产扣除项目地价款及相关费用开发成本开发费用土地增同时符合三个转让税费值税条件加计扣除20%存量房产扣除项目地价款及相关费用转让税费（印花税）旧房建筑物评估值城市、县城、镇、定额税率四级超率累进税率≤50%,t=30%50%-100%,t=40%开采者（中外加热修井的原油纳税时间同VAT纳税地点开采地合同签订之日起7日或定期申报开发企业税款清算单位和条件普通标准住宅国家征用房地产计税公式T1=增值额×30%T2=增值额×40%-扣除额×5%T3=增值额×50%-扣除额×15%T4=增值额×60%-扣除额×35%100%-200%,t=50%个人转让房地产＞200%,t=60%土地使土地使用权拥税额幅度（20倍）法定免税工矿区用税有或使用者税额调整省地税局批免税实际占用土地面积（下限30%）占用耕地建房耕地（种植农作物纳税义务发生时间（次月起）免税军事设施、学校、土管局通知30日内平均定额税率幼儿园、养老院、医院纳税；耕地占或从事非农业的土地，包括菜地、临时占用耕地税额调整幅度（上用地用税建设的单位和园地、鱼塘和其他所纳税额，恢复时退限50%）个人农用土地）减税交通用地、农民回实际占用面积城市、县城、镇和城镇房屋所有工矿区2%或房产税或使用人计税余值或出租收12%，4%入住宅用地法定免税财政部批准免税纳税义务发生时间（当月或次月）友情提示本文中关于《201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳该篇文章建议您自主创作。
税法小税种总结
税法小税种总结税法作为一种重要的法律体系，用于调节国家财政与经济发展之间的关系，扮演着举足轻重的角色。
税法中的小税种，指的是那些相对较少被人们所关注和了解的税种。
本篇文章将对一些常见的小税种进行总结，并对其理念、特点和应用进行分析。
1. 印花税印花税是指对特定的印制文件和事项征收的一种税收方式。
印花税的核心目的是监督和规范印花行为，保护合法权益以及维护市场秩序。
印花税的相关范围广泛，涵盖合同、票据、证券、不动产等多个领域。
印花税的税率和征收方式因地区、国家而异，需要根据具体情况进行调整。
印花税的征收对于促进经济的有序发展起到了重要的作用。
2. 房地产税房地产税是征税人依法对房地产单位和个人家庭按照一定方式计征的一种税收。
随着经济的发展和城市化的加速，房地产税作为一种重要的财政手段，发挥了积极的作用。
房地产税的征收旨在调节房地产市场，保持经济的稳定增长。
房地产税的核心思想是公平、合理和可持续的发展，确保各项税收政策的顺利实施。
3. 资源税资源税是指对矿产资源、森林资源、水资源等进行征收的一种税收。
资源税的核心概念是对资源的稀缺性进行规范和管理，以实现资源的合理利用和保护。
资源税的征收方法比较复杂，需要综合考虑资源类型、产量、价格等多个因素。
资源税的征收旨在推动资源的可持续利用，促进绿色经济的发展。
4. 工会经费工会经费是指由雇主按照一定比例向工会提供的一种财务支持。
工会经费主要用于维护劳动者的权益，保护工会组织的正常运作。
工会经费的征收与劳动法、劳动合同法等法律法规密切相关，需要遵循相关法律的规定进行缴纳和使用。
工会经费的收入和支出需要公开透明，确保合法权益和财务安全。
5. 文化事业建设费文化事业建设费是指由个人、单位按照法定比例缴纳的一种专项税费。
文化事业建设费的征收旨在促进文化事业的发展，保护和传承中华优秀传统文化。
文化事业建设费的征收范围包括电影、音像制品、出版物等多个领域。
文化事业建设费的征收对于文化产业的繁荣起到了重要的支持和推动作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《税法》 总结四 C5 城市维护建设税（含教育费附加） 本章复习要点： 一．城建税纳税义务人与税率 第一．纳税义务人 1.“增、消、营”三税 任一税 纳税义务人为城建税纳税义务人 2.外资企业不属于城建税纳税义务人
第二．税率（3档，记忆） 1.一般按纳税人所在地： ①市区 7% ②县、镇 5% ③其他 1% 2.特殊适用税率： （1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率 （2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率 （3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率 （4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率
二．计税依据 第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据 第二．特殊情况： 1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金） 2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据 3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免） 4.城建税出口不退，进口不征 5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据
一． 税收优惠与征收管理 第一．税收优惠 1.进口不征 2.三税减免，一并减免 3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库 （2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库 第二．纳税地点 1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点 2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地
四．教育费附加（不是税种） 1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收 2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3% 3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免 《税法》 总结六 C6 关税 复习要点： 一．关税介绍 第一．关税分类： 1.按对象：进口税、出口税、过境税 2.按目的：财政关税、保护关税 3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动 4.按税率制定：自主、协定 第二．其他 1.2001年12月11日正式加入WTO 2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品）
二．纳税义务人与税率 第一．纳税义务人 1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人 2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人 第二．税率 1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等 2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税） 3．税率应用： （1）进出口货物，按申报日税率 （2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率 （3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况： ①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率 ②来料加工料件转为经批准内销按申报转内销日税率，擅自转内销按查获日税率 ③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率 ④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率 ⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率 ⑥查获走私进口货物补税按查获日税率
三．完税价格（计税依据） 第一．一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础确定 （1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用 （2）应计入完税价格： ①买方负担与货物视为一体容器费用 ②由买方负担除购货以外佣金经纪费 ③买方负担包装材料和包装劳务费用 （3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出 2.海关估价，不得使用以下价格（选择） （1）境内生产货物境内销售价格 （2）可供选择价格中较高价格 （3）货物出口地市场价格 （4）以计价方法规定外的价值或费用计算的价格 （5）货物出口到第三国销售价格 （6）最低限价或武断虚构的价格 第二．特殊进口货物完税价格 1.运往境外修理货物以审定境外修理费和料件费为完税价格 2.运往境外加工货物以审定境外加工费、料件费以及货物复运进境的运保费估定 3.予以补税原减免税货物完税价格 ＝海关审定原进口价格×［1－申请补税时已使用月数÷监管年限×12）］ 第三．出口货物完税价格 包括货物成交价格、运抵境内输出地点前运保费，但应扣除出口关税税额 第四．运保费确定 1.一般陆海空运进口货物运保费计算至运抵境内卸货口岸，按实际费用确定； 若无法确定，海关按进口同期运输行业“运费率（额）”计算运费，按“货价加运费”总额的3%计算保险费 2.出口货物销售价格中不应包括离境口岸至境外口岸间运保费，若包括则要扣除
四．税收优惠与征收管理 第一．税收优惠 1.法定减免 （1）关税税额在50元以下一票货物免税 （2）无商业价值的广告品和样品免税 （3）退还的境内出口货物再进境免征进口关税，已征出口关税不退 退还的境内进口货物再出口免征出口关税，已征进口关税不退 （4）进口货物酌情减免关税情形（多选）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃ ①运输途中或起卸时损坏损失 ②起卸后海关放行前不可抗力损坏损失 ③海关查验前已破漏、损坏、腐烂且不是保管不慎造成（非主观因素造成） （5）进口货物征税放行后发现残损由国外承运、发货或保险人免费补偿或更换同类货物可免税，但原有残损进口货物若未退运国外其无代价抵偿货物也应征税 第二．征收管理 1.关税缴纳 （1）申报时间：进口自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前 （2）纳税期限：自海关填发税款缴款书之日起15内向指定银行缴纳税款 （3）不可抗力不能按期交款的经海关总署批准可延期缴款，但最长延期6个月 2.强制执行 （1）按万分之五每天征收关税滞纳金 （2）填发缴款书起3个月仍未缴款经海关关长强制征收 3.关税退还 下列情形可自缴税之日起1年内书面声明申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征多纳 （2）免验进口货物完税后发现短卸 （3）已征出口关税货物申报退关 4.关税补征、追征： （1）非因纳税人违反规定短征进行“补征”，因纳税人违反规定短征进行“追征” （2）补征期限1年，追征期限3年（1补3追） 《税法》 总结七 C7 资源税 复习要点： 一．纳税义务人与纳税地点 第一.纳税义务人 1.以在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税义务人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，对已税产品的批发零售不再征税 2.单位、个人包括外资企业、外籍个人 3.中外合作开采油气田不征资源税（矿区使用费） 4.收购未税矿产品代扣代缴资源税计入收购产品成本 5.纳税人开采主矿伴采其他应税矿产品未单独规定税率的视同主矿税目征税 6.进口不征，出口不退（同城建税） 第二．纳税地点 1.总体上：纳税地点是开采或生产所在地税务机关 2.跨省开采，生产核算异省，在开采地纳税，按开采地适用税额计算划拨 3.代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳
二．税目税额与税收优惠 第一．税目税额（7大类） 1.原油（天然原油） 人造石油不征 2.天然气（专门或与原油开采） 煤矿生产（地面采抽煤层气）不征 3.煤炭（原煤） 洗、选煤不征 4.其他非金属原矿 除上述三类及井矿盐以外 5、6.黑色、有色金属原矿 7.盐（海湖井固体盐、液体盐） 第二．税收优惠 1.开采原油过程加热、修井用免税 2.北盐减按15/t征收，南盐减按10/t征收，液体盐减按2/t征收
三．应纳税额计算 第一．课税数量确定 1.总体上以出厂销售或移作自用的初级矿产品数量为课税数量 2.不能准确提供销售或自用数量的，以产量或税务机关确定折算比换算确定 3.连续加工无法计算原煤移送量，按综合回收率折算加工实际销量和自用量确定 4.对金属、非金属原矿，无法确定移送原矿数量按其精矿与选矿比折算确定 5.以自产液体盐加工固体盐按固体盐纳税，以固体盐数量为课税数量；以外购液体盐加工固体盐其外购液体盐已纳税额准予抵扣 6.开采、生产不同税目矿产品应分别核算，未分别核算从高征税 7.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清，一律按原油数量征税 《税法》 总结八 C8 土地增值税 复习要点： 一．纳税义务人与征税范围 第一．纳税义务人 总体规定：转让 国有土地使用权、地上建筑及其附着物 取得收入的单位和个人 四个特点：（1）不论法人与自然人 （2）不论内、外资 （3）不论经济性质 （4）不论部门 第二．征税范围 1.范围界定（3个标准） （1）所涉“土地使用权”国有 （2）转让产权 （必须发生转让；“出让”不属征税范围） （3）取得收入（货币或非货币） 2.具体规定（标准应用，10种） （1）征税： 出售转让（土地使用权、新建房地产、存量房地） （2）不征：①合法继承、特定赠与方式转让（个人赠与直系亲属、直接赡养人；通过境内非盈利社会团体、机关公益捐赠）②房地产出租③房地产投资、联营（再转让征）④合作建房自用（转让征）⑤房地产代建⑥房地产重新评估 （3）区分情况：①房地产抵押不征，期满抵债征 ②企业间房地产交换征，个人居住房交换不征 （4）免征：企业兼并转让 二．应纳税额计算 第一．应税收入与扣除项目 1.应税收入包括转让所得全部、各种货币或非货币收入 2.扣除项目（6项） 成本类：（1）取得土地使用权成本（价款、税费） （2）房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿、前期工程、建筑安装、公共配套及基础设施、间接开发费用） 期间费用扣除：（3）房地产开发费用 （利息＋两项成本×5% 以内；两项成本×10% 以内） 转让有关税金：（4）营业税、城建税及教育附加、印花税（房地产企业除印花税） （在区分是否房地产企业时还应区分内外资，外资企业无城建税及教育附加） 其他项目：（5）对房地产开发企业，加计扣除“两项成本×20%” 旧（存量）房产评估价格：（6）评估价格＝重置成本×成新度折扣率 小结：新建 ①房地产企业扣5项 ②非房地产企业扣4项 存量 ①房屋扣3项 ②土地扣2项 第二．税率与税收优惠 1.超率累进税率（增值率＝增值额/扣除额，记忆） 增值率（A） 税率 速算扣除率 A＜50% 30% 0 50%≤A＜100% 40% 5% 100≤A＜200% 50% 15% A≥200% 60% 35% 2．税收优惠