注会税法第一章笔记总结
税CPA学习笔记
1、税法基本原则 税收法定原则（核心）税收效率原则税收公平原则实质课税原则2、税法适用原则法律优位原则法律不溯及以往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧、程序从新程序优于实体3、税目体现征税的广度、税基是对课税对象量的规定、税率是计算税额的尺度4、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
5、国际法优于国内法5、法律 授权立法 税收法规 税收规章全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院国务院&地方人大及常委会 国务院部门&地方政府 **法《中华人民共和国增值税暂行条例》**法实施细则增值税暂行条例实施细则6、中央与地方税收划分7、国际重复征税产生的形式：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠第一章总论2022年8月4日6:30错题：第一章错题2022年8月4日7:22第二章增值税2022年8月4日 星期四10:541、个人出租房屋：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额2、兼营不分别核算的从高适用税率、混合销售行为不分别核算的适用主业税率3、对于商业企业向供货返赶收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还，均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金当期增值税应纳税额=当期销售额*税率-当期进项税+进项税转出当期销售额当期进项税一般销售方式下销售额特殊销售方式下销售额按差额确定的销售额视同销售的销售额全部价款+价外费用/（1+税率）*税率还本销售方式：不能扣除还本支出包装物押金：酒类的包装物押金收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）其他的包装物押金看时间是否超过一年金融商品转让销售额：（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06（如果出现负数，可以结转下一纳税期但是不能结转到下一年）经济代理销售额：（全部价款+价外费用-委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收费）/（1+0.06）*0.06融资租赁售后回租：（全部价款+价外费用-借款等利息-车辆购置税）（1+0.06）*0.06房地产开发企业：（全部价款+价外费-土地价款）-----老项目不行，老项目适用简易计税的用取得的全部价款和价外组成计税价格可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣专票、海关缴款书通行费、国内旅客运输增值税电 ①道路通行费按增值税电子发票注明金额抵扣 子通用发票： ②桥闸通行费：发票金额/（1+5%）*5%③机票、铁路：（票面金额+燃油）/（1+9%）*9%④公路、水路：票面金额/（1+3%）*3%购进农产品：①农产品：卖价*扣除率（9%，产品是13%的扣除率10%）②烟叶：（收购价款+价外补贴+烟叶税）*扣除率=（收购价款）*（1+10%）*（1+20%）*扣除率用于简易计税、免税、集体福利或个人消费（无法划分时=当期全部无法划分进项税*（当期简易计税销售额+免税销售额）/全部销售额非正常损失对应的进项税购进的贷款服务、餐饮服务、军民日常服务和娱乐服务、保险公司支付赔付进项税跨境旅客运输服务不能抵扣增值税进项、没有注明乘客身份信息的出租车发票不能抵扣农产品试点《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-耗损率）*农产品购买单价*9%/（1+9%）账面成本=成本/（1-9%）免抵退税：第一步：免 免出口货物销项税第二部：剔 提出一部分进项，只有在退税率低于征税率时才会存在当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）第三部：抵 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（在此步骤，用退税额抵减应纳税额，只有此步骤结果大于0时才涉及下一步“退”）第四部：退 当期免抵退税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*出口货物退税率比较：当期留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵退税额=0当期留抵税额<=当期免抵退税额 当期应退税额=当期留抵税额 当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期留抵税额注意：实耗法：当期进料加工出口货物耗用的保税进口材料金额=当期进料加工出口货物离岸价*折合率*计划分配率费用作为销售额，不能扣除土地价款限售股买入价为IPO 发行价和实际成本价孰高包装费作为价外费用计入销售额时要适用所包装货物的税率2022年8月4日11:18税收优惠：免税：个人转让著作权来料加工复出口（在国内采购的材料也不能抵扣）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务香港投资者（单位+个人）买内地股票基金免税；内地个人从事金融商品转让，免税（单位不免税）转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围即征即退（三项）：①销售自行开发的软件产品，②管道运输、③经批准的从事融资租赁的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租。
2023年CPA税法知识点总结
第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：装性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称其次节税法在我国法律体系中的地位2.税法及民法的关系：民法主要是同等、等价和有偿；税法主要采纳吩咐和听从的方法。
第三节税收法定原则第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。
二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区分一种税及另一种税的重要标记。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，确定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也确定了各个不同税种的名称。
3.三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间一②纳税期限一③缴库期限第五节税收立法及我国现行税法体系学问点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构2间划分税权的制度:大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法原则：1.从实际动身2.公允3.民主决策4.原则性及敏捷性相结合5.法律的稳定性、连续性及废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中心税、中心及地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中心，以保证中心政令统一，维护全国统一市场和企业同等竞争。
其次，依法给予地方适当的地方税收立法权。
五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3,通过和公布阶段。
学问点：我2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务三、税收收入划分1）中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2）地方政府固定收入：城镇土地运用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
2020注会 税法笔记·全是干货 第一章税法总论
第一章 税法总论
【总结】
从历年真题角度来看， “第一章·税法总论”只会以客观题形式进行考查，且在考试中的分值占 比并不大。但是，本章节是学后续章节的基础，大家一定要夯实基础，切勿心急。
现列举本章重点内容，请同学们再次复习，防止知识的遗忘：税法基本原则；税法适用原则；税收 立法机关及解释权；税收收入划分；发展涉税专业服务促进税法遵从（本年新增）。
税收效率原则
（1）经济效率：利于资源有效配置、经济体制有效运行。 （2）行政效率：节约征管成本。
实质课税原则
与会计的“实质重于形式”类似，课税依据纳税人真实负担能力，不能仅考虑外 观和形式。
Part2 税法适用原则 内容
法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则
Part1 税法基本原则
内容要点Βιβλιοθήκη 税收法定原则（1）必须要知道：税收法定原则是税法基本原则中的核心。
（2）税收法定原则就是在提示大家，别管你干啥事儿，都要遵循法律的规定。 不按法律规矩办事儿，就是违背了税收法定原则。做题时，把握住这句话就能选对。
税收公平原则
（1）负担能力相同，税负相同；负担能力不同，税负不同。 （2）所谓公平，就是对 ta 不好不行、关爱有加也不行，必须一视同仁。
Part5 发展涉税专业服务促进税法遵从（本年新增） 涉税鉴证业务包括： （1）研发费用加计扣除鉴证业务； （2）土地增值税清算鉴证业务； （3）企业税前弥补亏损和财产损失鉴证业务； （4）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务。
【 批注】 Part1、Part2、Part3、Part4 的知识，同学们务必要多次复习、加深记忆。 Part5 是本年新增的内容，税法每年考新考变，所以大家也要给予关注。
2023年CPA三色笔记--税法考点
CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。
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2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
税法1第一章知识点总结
税法1第一章知识点总结一、税法的概念税法是研究税收征管机构、税收政策、税收制度、税收管理等相关法律规定的一门学科。
它是以税收法为中心的一门学科，并在狭义上也包括有关税收的财政法规范。
税法是规范国家税收制度及其管理的专门法律学科。
税法既是一门法学学科，也是一门政治经济学学科，又是一门财政学学科。
税法的主要研究对象是现行税收制度，其研究对象既包括单个税种的征管制度和税收政策，又包括税法调整税收关系的规范性，包括立法、行政法规和国际税收协定的规范性等。
二、税法的基本原则税法是为了规范税收活动的法律规范，其基本原则主要有以下几条：1. 法律性原则税收的征用行为必须在法律法规的授权下进行，没有法律依据的税收征用行为是非法的。
税法对纳税人和税收机关、税法对税收征税的上限和下限、征税对象及其应纳税额、税收征管程序及其必要要素等都有明确的法律规定。
2. 税收公平原则税收公平原则是税法基本原则的核心之一，税收公平原则的具体内容包括：税收比例相对公平，税收征用的对象相对公平，税制的结构相对公平，纳税人对税制的知情权得到保障等。
3. 税收便利原则税法规定了向纳税人征税的法定程序，保障了纳税人得到便利。
税收便利原则是税收法治理的一个重要原则。
税收征管机关在征税行为中必须依法行使职权，保障纳税人的合法权益，简化征税手续，尽量减轻纳税人的负担。
4. 税收公平原则在税收承受方面一定要保持稳定，保证经济主体知道自己应该承担多大规模的税负。
税法规定，征税对象和征税金额有明确的界限，税法对其作了明确的规定，并在征税程序中必须遵循程序的公正、公平原则。
税收的稳定性是税法的重要原则。
务求税收的科学合理性，维护税收征用的稳定性。
三、税法的基本内容税法的基本内容主要包括税收的法律关系、税收体系的机制，税收文化制度等基本内容。
税法的基本内容是税收的法律关系，即税收法规的制定委托、地域范围、形成事项。
税法的基本内容是征税主体对税务事项处理的基本规范。
注册会计师税法学习笔记+章节重点总结最新版
批注 [j1]: 区分好基本原则和适用原则
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同
包括经济效率和行政效率 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负 担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 批注 [p2]: 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税 依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避 税与偷税。
【第二节
税法在我国法律体系中的地位】
知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个 人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
税法学习笔记+章节总结
税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税 种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但 去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清， 最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一 样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是 客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。
第2页
“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系 区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强 制，调整方法主要采用命令和服从的方法。 联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及 税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税 收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一 般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。
税法第一章知识点总结汇总
税法第一章知识点总结汇总一、税法的基本概念税法是指国家法律对纳税人及其财产所征用的税收的法律规范的总称。
税收是国家的一种特殊收入，是国家通过税法规定按照一定的税率和征税方式从纳税人上征收的，并用于国家支出的财政资源。
税法作为一部经济法律，它的性质是经济法律；它是一部行政法律，也是一部财政法律。
二、税法的基本原则1. 税法公平原则：税法对纳税人在预先设定的税制下所应缴纳的税款进行适当的调节，确保税收的公平和合理性。
实行贫富征税公平原则，社会公共利益与纳税人的个人利益公平博弈和统一。
2. 税法平等原则：税法实行纳税人在同等条件下应纳税款的金额。
纳税人在税法面前一律平等，不存在任何歧视性与差别性。
3. 税法合法原则：税法对纳税人所应纳税金数额数量以及纳税方式的跟踪以及在严格并有操作性的法律根据和法律程序基础上约束与调节纳税人其税金义务。
4. 税法便民原则：税法的立法内容设立利用妥善措施，简化法定体例，方便纳税人遵从税法，通过地方税额，产权税交纳纳税程序便利，简化并作用，实现方便纳税人。
5. 税法宽松原则：税法在应对内外因素变化，具备灵活性，实事求是，高效运用税法机能应对税收实施。
在经济社会因素政策环境骤变因素，应调整税率，做一些特别政策安排，其他稳定特征，激励经济稳定发展。
三、税法的主要内容1. 税收体系：税收体系是指国家制定的用来拨付国家财政收入的税收制度。
税收体系包含了税收的种类、范围、税率、征收方式和税收目的。
主要包含了国税、地方税和非税收入。
2. 纳税人：纳税人是指应按照法律规定应当承担纳税责任的单位或者个人。
纳税人分为纳税义务人和纳税委托人，根据税法法规确定并实施纳税义务的单位性质的法人和自然人。
3. 税务管理机关：税务管理机关由国家税务局和地方税务局组成。
国家税务局管辖全国的税收管理工作，地方税务局主要负责地方税收管理。
4. 税收政策：税收政策是国家对税收进行宏观调控、控制和分配的政策。
税收政策的目的是调节经济适可采用财政投入与支出及其既定政策要求和各种经济社会政策和经济社会活动的整个税收制度。
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第一章税法总论
本章考情分析
本章是《税法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。
最近3年本章的平均分值为2分
第一节税法的概念
一、税收概述（了解，能力等级1）
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
分配关系。
税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
二、税法的概念（熟悉，能力等级1）
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是税收制度的核心内容
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
三、税法的功能
财政收入的法律保障；宏观调控的法律手段；维护经济秩序；保护纳税人的合法权益；维护国家利益、促进国际经济交往
四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1）
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
1．与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。
宪法明确规定纳税义务
2．与民法的关系：民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3．与刑法的关系：违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
刑法用逃避缴纳税款取代偷税
4．与行政法的关系：税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。
第二节税法基本理论
一、税法的原则（熟悉，能力等级1）
税法原则包括税法基本原则（四项）和税法适用原则（六项）。
四基六用
（一）税法基本原则
1．税收法定原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。
税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
2．税收公平原则
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
3．税收效率原则
税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
4．实质课税原则
是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
（二）税法适用原则
法律优位；法律不溯及以往；新法优于旧法；特别法优于普通法；实体从新，程序从旧；程序优于实体
税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
1.总则。
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
2.纳税义务人。
又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
3.征税对象。
征税对象又叫课税对象、征税客体，是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据
4.税目。
指各个税种所规定的具体征税项目。
反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。
税目体现征税的广度。
并非所有税种都需要规定税目
超额累进税率：
本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:
按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数
6.纳税环节。
7.纳税期限。
：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
8.纳税地点。
纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
9.减税免税。
指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。
10.罚则。
指对违反税法的行为采取的处罚措施。
印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。
11.附则。
主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。
第三节税收立法与税法的实施
一、税收立法（熟悉能力等级1）
（一）税收立法概述（了解）
税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
（二）我国税收的立法原则（了解）
1．从实际出发的原则
2．公平原则
3．民主决策的原则
4．原则性与灵活性相结合的原则
5．法律的稳定性与废、改、立相结合的原则
（三）我国税收立法、税法调整（熟悉）
1．税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：
（1）全国人大及常委会制定的税收法律。
（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。
（3）国务院制定的税收行政法规。
（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
（6）地方政府制定的税收地方规章。
【解释】具体归纳解释如下表：
（1）在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。
（2）人大不止一次授权国务院立法。
2．税收立法、修订和废止程序
税收立法（含制定、认可、修改、补充、废止）程序的三个阶段。
二、税法的实施（了解，能力等级1）
税法的实施即税法的执行。
它包括执法和守法两个方面。
1．层次高的法律优于层次低的法律；
2．同一层次法律中特别法优于普通法；
3．国际法优于国内法；
4．实体法从旧、程序法从新。
二、税法的分类（熟悉，能力等级1）
我国税法分类主要有四种分类方法：
1．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2．按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3．按照税法征收对象的不同，可分为对商品劳务（流转额）课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。
4．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
三、我国现行税法体系（熟悉，能力等级1）
我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括：
1．税收实体法体系
我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。
这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。
2．税收征收管理法律制度
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。
（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
【解释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。
四、我国税收制度的沿革（了解，能力等级1）
三个时期共五次重大的税制改革。
1950年1月，新中国税收制度建立。
1958年简化税制改革。
1973年简化税制改革。
1984年国营企业利改税和全面改革工商税制。
1994年全面改革工商税制。
2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。
在2003年以后的我国税制改革中，我国统一内外税制的税种有企业所得税；城市维护建设税。
第五节我国税收管理体制
一、税收管理体制的概念（了解，能力等级1）
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。
二、税收立法权（了解，能力等级1）
注意三个要点：
1．立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。
2．中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。
3．地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
三、税收执法权（了解，能力等级1）
包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。
其中最重要的是税款征收权。
1．“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。
2．税务机构的设置
现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
3．税收征管范围划分
目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
4．中央政府与地方政府税收收入划分
本章内容繁杂，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
比较明显的考点包括：（1）税收三性；（2）税法的特点和原则；（3）税收法律关系；（4）税法的构成要素；（5）税法的分类；（6）税收立法机关；（7）我国税法的制定实施；（8）我国现行税法体系。