合并报表调整抵消分录大全
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表六大抵消分录,通俗易懂
合并报表的抵消分录是指在合并过程中，由于合并公司之间的交易和报表差异所导致的需进行抵消的分录。
以下是六种抵消分录的情况：
1. 存货互易：合并公司之间进行存货交易，存在相同的存货项目，因此需要通过抵消分录将相应的应付款项和应收账款进行抵消。
2. 费用重复计算：合并公司的费用可能存在重复计算的情况，需要通过抵消分录将其中的重复费用进行抵消。
3. 共同控制下的实体：如果合并公司之间存在共同控制下的实体，那么在合并时需要通过抵消分录将该实体的资产、负债和收益进行合并。
4. 部分利润结转：如果合并公司只是部分将利润结转到另一家公司，那么可以通过抵消分录将该利润结转进行合并。
5. 汇率差异：由于汇率变动所导致的差异需要通过抵消分录进行调整。
6. 资产减值：在合并公司的资产减值计提中，可能存在重复计算和差异，需要通过抵消分录进行调整。
总之，抵消分录在合并报表中起到了重要的作用，通过抵消分
录，可以消除合并过程中的报表差异和交易差异，从而得到准确的合并报表。
合并财务报表调整、抵消分录技巧、实例
合并财务报表调整、抵消分录技巧、实例一、编制母子公司内部交易抵销分录时，计算其递延所得税影响的技巧企业在编制合并财务报表时。
应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。
因此，对于相关资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在食别资产负债表中的价值会不同．并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同．从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度考虑．应当确认该暂时性差异的所得税影响。
在具体处理过程中。
我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表．由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响：因此,上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。
在解题时。
只需将母子公司内部交易抵销分录编制完后(注意．对因抵销未实现内部交易损益产生的暂时性差异确认递延所得税．实际上并不属于内部交易抵销分录)，算出其对相关资产、负债项目账面价值的影响额,即可得出应确认的递延所得税。
以母子公司内部交易存货为例。
解题时．先编制存货未实现内部交易损益的抵销分录．然后计算上述抵销分录对存货项目账面价值的影响金额(借记“存货”项目．使存货账面价值增加，贷记“存货”项目，则与之相反)，存货账面价值减少(增加)多少．即意味着产生了多少可抵，扣(应纳税)暂时性差异。
因为上述抵销分录，对存货的计税基础没有影响。
【例题1】A公司为B公司的母公司。
2009年3月。
A公司向B 公司销售100件甲商品．售价11 000万元，成本800万元。
B 公司购入后将其作为库存商品管理。
截至2009年年末．B公司对外出售40件甲商品．剩余甲商品在2009年12月31日的可变现净值为550万元。
母子公司适用的所得税税率均为25％。
不考虑其他因素。
A公司编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理(以万元为单位，下同)：借：营业收入 1 000贷：营业成本 1 000借：营业成本120[(1000-800)x60％】贷：存货120借：存货——存货跌价准50贷：资产减值损失50上述抵销分录。
合并财务报表相关的调整分录、抵销分录及举例
合并财务报表相关的调整分录、抵销分录及举例（一）未实现内部销售利润的抵销1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年（1）假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部购进企业对外销售的成本】（2）期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：存货（3）确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年（1）假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售借：未分配利润——年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：营业成本（2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入贷：营业成本（3）期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本贷：存货（4）确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】-借方或者贷方贷：未分配利润——年初所得税费用【差额】借方或者贷方2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年（1）内部销售方为存货，购入方确认为固定资产①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部销售企业的成本】固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用（2）内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业外收入【内部销售企业的利得】贷：固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用④确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润——年初所得税费用【差额】3.无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。
编制合并报表的调整分录与抵消分录
③抵消内部应收应付股利
以后期间连续编制
利润表科目换成年初未分配利润
对子公司投资收益与子公司利润分配的抵消
摊销完毕
如处置，分录项目不能使用无形资产、累计摊销，换为“营业外收入”或“营业务支出”。未处置，可继续使用无形资产相关科目，同上分录，或者不作处理。
贷：长期股权投资（合并成本）
少数股东权益（子公司净资产公允价值份额）
营业外收入（贷方差额）
购买日后
①公允价值调整
调整相关科目余额，同上；
计算相关科目公允价值调整对净利润的影响，调整相关科目及成本费用。
②权益法调整
净损益变动：调整后净利润*投资比例
分配股利：股利分配*投资比例
①同上（未分配利润由调整后净利润推导）
借：投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
向股东分配利润
年末未分配利润
内部销售收入与内部销售成本的抵消
当年内部采购全部对外销售
借：营业收入（内部卖方收入）
贷：营业成本（ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ部买方成本）
内部存货：（重新确认～）
借：递延所得税资产（抵消存货的25%）
贷：所得税费用
当年内部采购全部未对外销售
借：营业收入（内部卖方收入）
库存商品——固定资产
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产
折旧的抵消处理
通过“管理费用”项目进行抵消
固定资产清理
如清理，分录项目不能使用“固定资产”、“累计折旧”，换为“营业外收入”或“营业务支出”。超期使用，可继续使用固定资产相关科目，同上分录，或者不作处理。
合并报表调整分录和抵销分录的模板
合并报表调整分录和抵销分录的模板【专题一】按照权益法调整对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中应编制的调整分录为：(1)应享有子公司当期实现净利润的份额(权益法)借：长期股权投资贷：投资收益对于应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录（2）当期收到子公司分派的现金股利或利润（权益法)借：应收股利贷：长期股权投资（3）冲销成本法的处理借:投资收益贷：应收股利【延伸思考】连续编制合并财务报表时调整分录的编制.第二年做调整分录时,先将上年分录重做一遍（涉及利润表项目的换为“未分配利润—年初”），然后再考虑情况进行相应的调整.【专题二】合并抵销分录的编制一、内部股权投资的抵销（一）母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本或股本（子公司期末数）资本公积(子公司期末数）盈余公积（子公司期末数)未分配利润（子公司期末数）商誉（借方差额）贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资期末数）少数股东权益（子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例)营业外收入（贷方差额,或：未分配利润-—年初）(二）母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销处理1.如果为全资子公司：借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例）未分配利润—-年初（子公司所有者权益变动表项目）贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目）对所有者（或股东)的分配未分配利润--年末2。
如果为非全资子公司：借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例）少数股东损益（子公司净利润×少数股东持股比例）未分配利润——年初（子公司所有者权益变动表项目)贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目)对所有者（或股东）的分配未分配利润-—年末二、内部债权债务的抵销（一）初次编制①借：应付账款贷：应收账款借：应收账款—-坏账准备贷：资产减值损失②借:预收账款贷:预付账款③借:应付票据贷:应收票据④借：应付债券贷：持有至到期投资○5借:投资收益贷：财务费用（二）连续编制1。
[整理版]合并财务报表调整抵消分录
![[整理版]合并财务报表调整抵消分录](https://img.taocdn.com/s3/m/6d50aa2955270722192ef791.png)
合并财务报表调整抵消分录（一）未实现内部销售利润的抵消1.存货中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本存货借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：递延所得税资产贷:未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用2.固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：固定资产借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用（二）对子公司的个别财务报表进行调整第一年将购买日子公司的账面价值调整为公允价值借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：应收账款递延所得税负债资本公积期末调整其账面价值借：营业成本管理费用应收账款贷：存货固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销资产减值损失借：递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用第二年借：未分配利润——年初固定资产无形资产递延所得税资产贷：未分配利润——年初递延所得税负债资本公积借：未分配利润——年初未分配利润——年初未分配利润——年初贷：未分配利润——年初固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销未分配利润——年初借：管理费用贷：固定资产——累计折旧借：递延所得税负债贷：递延所得税资产未分配利润——年初借：递延所得税负债贷：所得税费用（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法第一年借：长期股权投资贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积第二年借：长期股权投资贷：未分配利润——年初资本公积（四）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本资本公积盈余公积未分配利润——年初商誉贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入（五）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消借：投资收益少数股东损益未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末（六）内部债权债务的抵消1.应收账款与应付账款的抵消借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产(1)非同一控制下企业合并。
会计经验：编制合并财务报表时的调整分录和抵消分录
编制合并财务报表时的调整分录和抵消分录编制合并财务报表时的调整分录和抵消分录1、调整固定资产账面价值与公允价值之间的差额的影响借：管理费用1000000贷：固定资产累计折旧10000002、按权益法调整对B公司长期股权投资借：长期股权投资B公司7000000贷：投资收益3500000资本公积其他资本公积3500000注：(1)投资收益：B公司2009年调整后的净利润500万元中，A公司按持股比例70%计算的金额。
(2)资本公积：B公司2009年可供出售金融资产公允价值变动增加的资本公积500万元中，A公司按持股比例70%计算的金额。
3、抵消子公司所有者权益各项目借：股本60000000资本公积-股本溢价33000000盈余公积5500000未分配利润19500000商誉10000000贷：长期股权投资117000000少数股东权益11000000借：未分配利润-年初15000000投资收益3500000少数股东损益1500000贷：未分配利润-期末19500000利润分配-提取盈余公积500000注：(1)资本公积(股本溢价)：A公司购买少数股权时应冲减的资本公积800万元。
(2)资本公积(其他资本公积)：B公司2009年1月1日资本公积账面余额1000万元、固定资产账面价值与公允价值之间的差额1000万元、可供出售金融资产公允价值变动增加的资本公积500万元(3)盈余公积：B公司2009年1月1日盈余公积账面余额500万元、期末按净利润的10%计提盈余公积50万元。
(4)未分配利润：B公司2009年1月1日未分配利润账面余额1500万元、当期未分配利润450万元。
(5)商誉：A公司2009年1月1日取得B公司70%的股权时的初始投资成本(8000万元)与应享有B公司可辨认净资产公允价值份额(10000万元x70%=7000万元)之间的差额。
4、未来期间，A公司将对B公司的新增持股比例与原持股比例合并为90%，按照正常程序编制合并财务报表。
合并报表抵消分录大全
合并报表分录一、影响合并报表的合并抵消分录（一）内部交易商品1．本期内部交易，本期实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方销售收入金额）2．本期内部交易，本期未实现对外销售借：营业收入（内销方销售收入金额）贷：营业成本（内销方实际成本）存货（内销方销售毛利）借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）3．前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润——年初贷：营业成本（交易毛利）借：所得税费用（上述交易毛利*25%）贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售借：未分配利润——年初贷：存货（毛利）（二）内部交易存货计提坏账准备的抵消（举例）例1：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回7 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000贷：营业成本 6 000存货 4 000购货方提了3 000元减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备3 000贷：资产减值损失 3 000例2：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回5 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000贷：营业成本 6 000存货 4 000购货方提了5 000元减值准备，集团成本为4000元，未减值借：存货——跌价准备5 000贷：资产减值损失 5 000隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（三）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产1．当年借：营业外收入(交易差价)贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧(因交易差价产生的折旧)贷：管理费用2．跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1．当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2．跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）(四)内部债权债务抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据／应付账款／应付股利／预收账款／其他应付款贷：应收票据／应付账款／应付股利／预付账款／其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）贷：资产减值损失跨年3套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息跨年可能有4套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第3套）贷：应收利息二、影响母子公司个别报表的调整分录（一）以取得投资时子公司各项可辩认资产、负债（含或有负债）在购买日的公允价值为基础，调整子公司当年的净利润。
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录Tomorrow Will Be Better, February 3, 2021关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类,分别进行调整;1同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致,子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,不用调整,以子公司报表为基础编制合并报表;2非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别,需要对子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值,对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额;以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量相关调整分录：1将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目公允价值与账面价值差额,负数则为贷方贷：负债类项目公允价值与账面价值差额,负数则为借方资本公积差额借或贷2考虑折旧摊销公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额借：固定资产－累计折旧或反向分录无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初连续编制时,上年度累计调整数3考虑所得税影响以及利润影响借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初连续编制时,上年度累计调整数或借：所得税费用未分配利润－年初连续编制时,上年度累计调整数贷：递延所得税负债4考虑盈余公积影响数连续编制时,应考虑上年累计调整数借：盈余公积或反向分录贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法,应用追溯调整;相关分录三步曲：1、对于应享有子公司当期实现净利润的份额,借：长期股权投资贷：投资收益亏损则反向分录注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时,应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销;权益法核算要求2、对于当期收到子公司分派的现金股利或利润,成本法下确认多少投资收益就应冲回多少;借：投资收益贷：长期股权投资注：因为对于子公司分派的现金股利,母公司在成本法下已确认投资收益,在调整为权益法下1分录中,将享有的实现净利分额确认为收益,对于两次确认重复,固应冲减;若子公司分配投资前利润,成本法下冲减投资成本,则此处不用调整3、对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,母公司按照应享有或应承担的份额,借：长期股权投资贷：资本公积或反向分录另：考虑盈余公积影响借：盈余公积调整时确认的投资收益10％贷：提取盈余公积或么向分录下年度连续编制时：借：长期股权投资贷：盈余公积未分配利润——年初资本公积二、抵消分录合并抵销分录可分为三类：内部股权投资的抵销、内部债权债务的抵销和内部交易的抵销;1．内部股权投资的抵销1将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销借：实收资本资本公积——年初——本年盈余公积——年初——本年未分配利润——年末商誉借方差额贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入贷方差额注意：此处为调整后子公司报表数,长投也为调整后的报表数,少数股东权益按资产负债表日子公司净资产公允价值计算;2将母公司内部投资收益与子公司利润分配相抵销借：投资收益子公司本年实现净利润持股比例少数股东损益未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润——年末注：此分录借方为子公司所有者权益的来源,贷方为所有者权益的去向;2. 内部债权债务的抵销1在编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：①应收账款与应付账款；②应收票据与应付票据；③预付账款与预收账款；④持有至到期投资与应付债券；⑤应收股利与应付股利；⑥其他应收款与其他应付款;相关分录：借：债务贷：债权注：这样就可以将集团内部的债权债务抵消2内部应收账款计提的坏账准备的抵销A、抵消当年计提的坏账准备借：应收账款――坏账准备贷：资产减值损失B、连续编制下抵消上年度计提的坏账准备,再抵消当年计提的坏账准备借：应收账款－坏账准备贷：未分配利润－年初借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失3．内部交易事项的抵销1存货内部交易的抵销①存货内部交易当年的抵销a、子公司内部购入存货全部未销借：营业收入母公司销售商品收入贷：营业成本母公司销售商品成本存货差额,此为内部交易而虚增的存货考虑所得税影响此处为今年新增内容借：递延所得税资产贷：所得税费用b、内部购入的存货全部已销借：营业收入母公司销售商品收入贷：营业成本借贷一致c、部分已销,部分未销分两步处理,第一步,假设该项存货已全部对外销售；第二步,对于实际未对外销售部分,账面上虚增的存货抵销;假设内部购入的存货全部已销借：营业收入母公司销售商品收入贷：营业成本计算未销售部分虚增的存货成本期末内部交易的存货账面毛利率借：营业成本货：存货同样应考虑所得税影响借：递延所得税资产贷：所得税费用②连续编制时,内部购进商品的抵销应用“部分已销,部分未销”的两步处理方法假设本年度全部销售借：未分配利润――年初上年度的营业成本贷：营业成本上年度的存货,假设本期已销售计算未销售部分虚增的存货成本期末内部交易的存货账面毛利率借：营业成本货：存货考虑所得税影响a、重复上年编制的分录借：递延所得税资产贷：未分配利润――年初b、计算本期内部交易应确认的递延所得税借：递延所得税资产贷：所得税费用冲回则做反向分录③内部存货跌价准备的抵消a、当年计提的存货跌价准备借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损失b、以后年度连续编制时的抵消重复上年编制的分录借：存货——存货跌价准备贷：未分配利润——年初上年为资产减值损失计算上年度计提的本期应结转的存货跌价准备借：营业成本贷：存货——存货跌价准备2固定资产内部交易的抵销①购入固定资产当年的抵消分录a、将固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润的抵销与存货内部交易的抵消原理一样：借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价b、将固定资产本年虚提的折旧抵销：借：固定资产——累计折旧贷：管理费用②正常使用年度的抵销连续编制合并抵销分录：借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③清理年度的抵销a、正常清理时的抵销清理收益计入营业外收入借：未分配利润——年初贷：营业外收入固定资产借：营业外收入固定资产－累计折旧贷：未分配利润——年初借：营业外收入固定资产－累计折旧贷：管理费用b、超期清理时的抵销如果已足额计提折旧,超期清理,则不用编制抵消分录;固定资产账面数＝累计折旧账面数c、提前清理时的抵销借：未分配利润——年初贷：营业外收入固定资产借：营业外收入固定资产－累计折旧贷：未分配利润——年初借：营业外收入固定资产－累计折旧贷：管理费用对于内部交易形成的固定资产的清理,不管是正常清理还是提前清理,在编制抵消分录时只要将“固定资产”和“固定资产－累计折旧”项目替换成“营业外收入”,正常清理和提前清理的差异在于累计折旧的抵消金额不一样;3内部购入债券的抵销借：应付债券贷：持有至到期投资子公司对应的科目借：投资收益将确认的内部投资收益抵消贷：财务费用注：在编制合并报表时,母子公司为一个整体,根本不存在发行债券的业务,只是将银行存款从子公司账户转移到母公司账户,所以,应将由此业务所虚增的内部应付债券、内部持有至到期投资等；内部财务费用、内部投资收益相抵销;。
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录
合并报表几个相关的调整分录和抵消分录集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录一、调整分录：1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。
（1）同一控制下企业合并中取得的子公司仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。
（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。
（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）相关调整分录：（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方）贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方）资本公积（差额借或贷）（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额）借：固定资产－累计折旧（或反向分录）无形资产－累计摊销贷：管理费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）（3）考虑所得税影响(以及利润影响)借：递延所得税资产贷：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）或借：所得税费用未分配利润－年初（连续编制时，上年度累计调整数）贷：递延所得税负债（4）考虑盈余公积影响数（连续编制时，应考虑上年累计调整数）借：盈余公积（或反向分录）贷：提取盈余公积2、调整母公司长期股权投资将母公司的长期股权投资由账务上的成本法调整为报表上的权益法，应用追溯调整。
相关分录（三步曲）：（1）、对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借：长期股权投资贷：投资收益（亏损则反向分录）注：在确认应享有子公司当期实现净利润的份额时，应考虑公允价值的调整及未实现内部交易损益应抵销。
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合并报表调整抵消分录大全贷：其他资产
二）内部投资收益与子公司利润分配的抵销
内部投资收益是母公司从子公司获取的利润分红、股息等收益，而子公司利润分配是指子公司在一定期间内实现的净利润。
这两者之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
具体操作包括：
1、调整子公司的利润分配项目
将子公司期初未分配利润、本期净利润、以及其他利润分配项目进行调整，使其反映内部投资收益的影响。
2、抵销内部投资收益与子公司利润分配
借：内部投资收益
贷：子公司利润分配
二、内部债权债务的抵销
内部债权债务包括应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、持有至到期投资与应付债券投资、其他应收款与其他应付款等项目。
这些项目之间可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
具体操作包括：
1、调整应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其
他应收款、其他应付款等项目
将这些项目调整为实际应收、应付、预付、预收、其他应收、其他应付的金额，消除内部交易对合并财务报表的影响。
2、抵销持有至到期投资与应付债券投资
借：持有至到期投资
贷：应付债券投资
3、抵销内部利息收入与利息支出
借：内部利息收入
贷：内部利息支出
三、内部购销业务的抵销
内部购销业务包括内部商品交易和内部固定资产交易。
在这些交易中，可能存在未实现的内部利润，需要进行抵销。
具体操作包括：
1、抵销内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润
借：内部销售收入
贷：存货
2、抵销内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销
中包含的未实现内部利润
借：累计折旧、摊销
贷：内部固定资产、无形资产原值
四、与上述业务相关的减值准备的抵销
在内部购销和内部利润的影响下，可能需要计提坏账准备、存货减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。
这些准备也可以进行抵销，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
具体操作与常规减值准备计提相同，不再赘述。
对于子公司而言，它既可以增加资产，又可以作为实收资本，同时在存续期间还会涉及股东权益的增减变动。
因此，会计分录应该是借银行存款，贷所有者权益（包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润）。
如果需要抵销母、子公司有关长期股权投资的影响，只需借子公司所有者权益，贷长期股权投资。
但是，这种处理方式存在两个问题。
首先，母公司对子公司的控股不一定是100%，因此需要添加“少数股东权益”。
其次，在初始投资时，母公司的长期股权投资初始成本可能与被投资单位可辨认净资产的公允价值份额不一致，这时需要视同商誉，或将差额作为营业外收入处理。
因此，在编制会计分录时，需要借子公司所有者权益和商誉，贷母公司长期股权投资和少数股东权益。
对于母公司投资收益与子公司利润分配的抵销，子公司持续经营过程中的利润按持股比例计算就形成母公司的投资收益。
但是，如果将母子公司作为一个整体来看，就应该将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司的营业收入、营业成本和期间费用来看。
因此，在编制合并会计报表时，应该将对子公司长期股权投资的投资收益予以抵销。
同时，从子公司角度看，本年实现利润有三个去向：提取盈余公积、对所有者的分配、未分配利润，这三个部分也要予以抵销。
因此，抵销分录为借投资收益，贷提取盈余公积、对所有者的分配和未分配利润。
从春夏到秋冬，我们共同经历了很多，虽然不能时时相见，但在特别的日子里，我总会想起你。
今天是七夕，我想对你说声快乐，我的朋友。
因为有你，我觉得生活再苦也不觉得累，再大的困难也不会害怕，再多的挫折也不会失去勇气。
因为有你，我能够忘记痛苦的经历，拥有整个世界。
感谢你出现在我的生命中。
七夕快乐，我的朋友。
因为有你，这个节日变得更加特别。