中国古代赋税制度的变革(历史考研)

中国古代赋税制度的变革中国古代赋税制度的五次重大变革1．第一次变革（鲁国：初税亩）我国赋税始于夏代，因为夏、商、周三代实行的是以土地国有为基础的井田制，所以在赋税制度上行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租。

随着井田制的瓦解，赋税制度方面也出现了相应的变革。

公元前685年，齐相管仲推行“相地而衰征”的税法，突破了井田制的局限。

公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”，井田制被废除。

初税亩是我国古代赋税制度的第一次重大改革，它废除了按劳力计征的力役地租制，确立了以田亩计征的实物地租制，是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。

2．第二次变革（租庸调制开始于隋完善于唐）秦汉时期的比例农业税制度变革为魏晋至唐前期的定额农业税制。

秦统一后，征收田租“舍地而税人”即按每人应有土地亩数征税。

由于没有按实际占有土地数征收，对一般农民负担苛重。

西汉初年，推行“什五而税一”，后又实行“三十而税一”。

东汉初年，曾实行十一税制，但不久重新改为三十而税一。

两汉时期的国家田税不仅是中国封建社会中较轻的，而且也为后世封建国家的田租租率、确定了一个大体的标准。

但并不表明这一时期农民的负担的减轻，秦汉时期的赋税，除田租外还有口税、杂税等，其中人口税及各种杂税远比田赋重得多，是这一时期的赋税的特点。

魏晋至唐前期逐步改变了秦汉时期的赋税制度，至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。

这次改革取消了按土地产量分成的税制，确定了按土地数量定额缴税的制度。

租庸调制是对唐以前我国两千多年来各朝代所实行的实物税的总结，并有一定的创新。

3．第三次变革（唐中后期：两税法）租庸调制，在当时的一定历史阶段中确实起到了调动农民积极性，恢复和发展农业经济，保证封建国家赋税收入的作用。

但是，随着唐朝社会和经济形势的变化，特别是在均田制遭破坏，土地兼并严重，编户流失，赋税剥削加重，国家财政收入日减，危机加深的情况下，租庸调制的不合理性更加明显，最终为两税法所代替。

两税法：①以资产多少作为征税的标准，利于缓和社会矛盾。

②不论主户、客户、行商、坐贾均须按资产多少纳税，扩大了纳税的对象，增加了政府财政收入，一定程度上减轻了农民的负担。

③将租庸调及各种名目的杂税归为两税，确定了统一的税制，对暂时遏止贪官酷吏横征暴敛，稳定社会秩序，发展社会经济具有一定作用。

4．第四次变革（明代：一条鞭法）明朝中期时社会经济状况发生变化：①大量土地迅速向地主手中集中，国家土地面积剧减②商品经济迅速发展。

一条鞭法的内容：①赋役合一②将丁役负担摊入田亩，征收户丁银③“一概征银”，无论田赋或力役一律折银缴纳，差役由政府雇人征收。

意义：这次改革完成赋役合一，标志中国沿袭两千余年的丁、产并行的赋税制度，正向以物田为课税对象的租税制度转化。

自此，劳役制消失，同时它也是我国税收由实物税向货币税转变的重大改革，对明代后期，特别是东南地区商品经济发展起了重要的促进作用。

赋税货币化使农民的人身依附关系有所松弛，有利于资本主义萌芽的产生。

5．第五次变革（清代：摊丁入亩）摊丁入亩又称地丁合一，是清朝在一条鞭法的基础上实行的一次重大赋税制度的改革。

内容：①清政府规定以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁税总额，以后“滋生人丁，永不加赋”②实行地丁合一，将丁银摊入田亩，征收统一的地丁银。

意义：·“摊丁入亩”的实行完成了赋役合并，取消了征税的双重标准。

·人头税基本废除。

·这次改革使税负与财产和负担能力挂钩，减轻了农民的负担，一定程度上改变了赋役不均的情况，同时封建国家对农民的人身束缚更加削弱了。

总结：中国古代历史上赋税制度的五次重大的变革1．中国历代的赋税制度随变革而不断进步，趋于合理，简便。

2．中国农村赋税制度变革发展的基本趋势是：①中唐以前是从度地而税向度人而税发展，利于地主阶级方向的演变，符合了这一时期中国封建地主经济发展的需要②中唐以后是从度人而税到度地而税，使赋税负担向土地沉淀，这是在地主阶级土地租佃制的优势已完全确立，农民阶级与地主阶级之间的矛盾不断激化的情况下，封建国家政权企图减轻农民阶级负担以缓和阶级矛盾的努力。

3．随着王朝周期性始末兴亡的变化，赋税制度必然相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，转向诛求无度，直到最后因“民力殚残”而重蹈王朝崩解的覆辙。

中国古代土地制度的变迁一、奴隶社会土地公有制为原始社会，周王土地公有制即井田制→国君交纳贡赋制、派兵打仗。

二、封建社会1.战国确立土地私有→奖励军功，促进新兴地主崛起。

春秋战国时期，各诸侯国先后变法。

新的国家赋税制度和法律条文，促使土地所有制逐步由国有制向私有制转变，如春秋时齐国管仲的“相地而衰（cui）征”和鲁国的“初税亩”，都属于这一情况。

2.秦朝确立土地私有→按亩纳税（地租）、按户籍征发赋、役（兵役和杂役）3.汉朝确立土地私有→按亩纳租税（少）、按人丁负担赋、役（重）, 基本上是以税人为主，人身控制严格。

其间有一次不成功的王莽改制，他仿照古代井田制全国土地改称"王田"，不许买卖。

不仅没有解决社会土地问题，相反又把农民禁锢在"王田"里当牛做马，使各种矛盾进一步激化。

4.北魏到隋唐时期（孝文帝改革——780年）封建土地国有制→以人丁为主负担均田制、租庸调制（庸在隋出现，唐朝取消年龄限制，保证了农民的劳动时间）、府兵制。

均田制、租庸调制、府兵制是三位一体。

由于土地私有制→地主追求土地的欲望增强，地主进行土地兼并→国有土地大量流失造成土地地主私有的既成事实（均田制彻底崩溃，租庸调制无法实施）→780年实行两税法（户税和地税、时间固定、人身控制松弛）。

→法律上推动封建的土地私有大量出现，地主在大规模的庄园中实行分工合作的劳动，有利于封建经济发展。

两税法实际上是在国家承认地主土地兼并的前提下，依据土地资产向地主征税，性质上属于地主利益的再分配，是生产关系的局部调整。

5.北宋王安石变法之方田均税法募役法是对“庸”的继承和发展，即使地主和官僚也不例外。

方田均税法是对两税法税地的继承。

政府重新丈量土地，按照每户占有土地的多少和贫瘠收取赋税，官僚、地主不得例外。

这些保证了农民的生产时间，增加了国家的财政收入。

6.明朝张居正的一条鞭法1581年，明朝内阁首辅张居正，为了缓和阶级矛盾，改革赋税制度，在全国推行一条鞭法。

赋役合并、将田赋、徭役、杂役分摊在田亩上，即役归于地、量地计丁、计亩征收、折银征收。

说明了封建国家重视土地的程度已经大大超过了重视人口。

而折银征收适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的产生和发展。

7.清朝的摊丁入亩雍正帝在以康熙五十年的人丁数为固定丁数的基础上，推行“摊丁入亩”的办法，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银，彻底解决就丁、田并征的双轨制征税形式，从而完成了自唐代两税法以来我国封建赋役制改革——并役于赋、人头税归于土地税的历史进程。

1712年，清政府规定以康熙五十年（1711）的人丁数，作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”。

这样，封建国家对农民的人身控制进一步松弛，调动了农民生产的积极性，阶级矛盾暂时得到了缓和，促进康乾时期经济的较快发展；隐蔽人口的现象也逐渐减少，促进了我国人口增长。

奴隶制下的土地制度，到西周时期得到了充分的完善。

那时土地属于周天子所有，周天子将土地连同居住于那里的奴隶分配给他的子孙和大臣，让他们世代享用，但是不可转让和买卖。

因为土地上阡陌纵横，象“井”字形，故称之为井田制。

我国的土地制度，从原始的土地公有制，转化成奴隶社会的土地国有制。

到了春秋战国时期，我国的土地制度发生了又一次巨大的变化。

春秋后期，伴随着铁工具和牛耕在农业生产中的普遍使用，生产力得到了极大的发展，生产效率的提高，使社会劳动力出现了剩余，奴隶主驱使大量的奴隶开垦公田以外的荒地，称之为私田。

因为私田不用向周天子和诸侯国国君交纳贡赋，所以各诸侯国一方面大量开垦私田，一方面想方设法将原有的公田转化为私田。

其结果导致周天子和诸侯国国君收入减少，不能不实行土地制度的改革。

鲁国首先实行了初税亩，规定无论公田和私田，奴隶主都得按照占有土地的实际数量交纳赋税。

实际上是承认了土地的私人拥有。

自此以后各诸侯国先后进行了土地制度的改革，承认了土地私人占有，可以自由转让和买卖。

随着土地的私有化，以及奴隶通过怠工和破坏劳动工具的方式和奴隶主进行斗争，以期改变自身的生活现状。

迫使奴隶主改变以往对奴隶的剥削方式，将传统的强迫奴隶集体耕作的方式，改变成将土地划分为小块，分配给奴隶个体耕种，收取实物地租和劳役地租。

这样奴隶主就转化成为封建地主阶级，而奴隶和平民则转化为拥有私有财产的自耕农。

在这种土地私人占有的土地制度下，地主阶级往往依靠其政治和经济上的特权，不断的兼并农民的土地，使农民变成因失去土地而不得不依附于大地主的佃农。

在中国漫长的封建社会中，土地制度实际上就是封建地主的土地所有制，农民受着封建国家和封建地主阶级的双重剥削。

这种土地制度，从战国时期秦国商鞅变法确立以后，在我国一直延续了两千多年。

虽然在不同的历史时期，不同的朝代中央政权对于土地的管理和分配方式略有不同，但是在总体上都是土地的私有制。

除去地主、官僚、贵族的私有土地之外，封建政府和皇帝还直接掌握一定数量的土地，将其分配给农民使用，收取地租。

其数量的多少和管理方式，不同的朝代因其不同的社会状况是不一样的。

西汉时期，这种土地被称为“公田”，直接归皇帝所有，租给农民耕种。

到了东汉时期，伴随着土地兼并的日趋激烈，“公田”被豪强地主大量的吞并，形成了豪强地主的庄园式经济。

三国、两晋、南北朝时期，北方长期战乱，农民大量的流亡，出现了大量荒芜的土地，封建国家将这些土地据为国家所有，通过各种方式分配给农民耕种。

曹魏时期，实行的是屯田制；西晋推行占田和课田制；北魏到唐中期以前实行均田制等等。

唐朝中期以后，伴随着土地兼并的激烈，土地再次大量集中到豪强地主手中，直到两宋时期，没有进行重大的土地制度的变革，庄园制经济再次达到高峰。

明朝初年，封建国家为了整顿田赋，派官吏到各州县丈量土地，分别详列面积、地形、四至、土质及田主姓名，编绘成图册四份，分存各级政府管理机构。

这种图册因形象象鱼鳞，故名《鱼鳞图册》。

它既确定了土地的所有权，也是封建国家收取赋税的依据。

总之，我国古代历史上的土地制度大体上经历了三个阶段：原始社会的土地公有制；奴隶社会的土地国有制；封建社会的地主土地私有制。