全面预算实施实施方案

全面预算实施方案

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全面预算控制管理体系构建实施方案

随着我国市场经济体制的逐步完善和经济规模的日益扩大，市场竞争越来越激烈的经济环境，在客观上对企业的经营管理水平提出了更高的要求，经营者对企业的控制和规划，逐步从经营结果(利润预算)扩大到经营过程(业务预算和资金预算)，进而延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。为了贯彻公司精细化管理和标准化管理的科学管理思想，不断提高企业竞争力，公司决定构建和实施全面预算控制管理体系。所谓“全面预算”就是将企业生产经营领域各项预算统一于总预算体系，反映企业未来一定期间的经营思想、经营目标和经营决策的财务过程和经济责任约束依据。通过对企业各部门、单位的各种财务及非财务资源进行合理分配、全面控制和绩效考核，从而有效地组织和协调企业的生产经营活动，最终实现既定经营目标。通过全面预算控制管理体系的构建，并在实施过程中不断完善和持续改进，有效带动企业基础工作和综合管理水平的全面提升。

一、全面预算管理方针及原则

1、全面预算必须围绕企业的战略要求和发展规划，根据企业的经营特点和管理要求，以业务预算和资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制。

2、预算编制的基本原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以销定产，以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

3、全面预算构成：财务预算、业务预算、资本预算和筹资预算共同构成。

4、全面预算以定额为基础，实行分级归口管理。集团公司同步实施，由母公司统一组织。

5、企业全面预算按年度编制，按季度和月度分解落实。

二、预算管理组织机构

1、成立全面预算管理委员会，总经理为委员会主任，负责统一指挥、调度、协调各职能部门工作，解决预算中资源分配矛盾，协调局部利益和整体利益的关系；预算委员会成员单位：计财处、技术中心、企

处、材料处、金属物资管理处等管理部门和各二级生产单位。

2、成立预算办公室，机构设在计划财务处，主要职责：在预算委员会主任领导下具体负责组织预算编制、审查、汇总、调整、上报、下达、分析、报告、考核等工作，协调各预算成员单位在预算方面的日常工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施及建议；工作人员由日常工作人员（计财处）和兼职人员（其他成员单位）组成。

3、预算委员会成员单位职责：负责本部门业务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合预算委员会做好企业总预算的平衡、协调、分析、控制和考核等工作，其部门主要负责人参与预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任；二级单位是主要的预算执行单位，在预算委员会指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受预算委员会的检查、考核，其主要负责人对本单位财务预算执行结果承担责任。

三、实施全面预算的总体思路

全面预算是企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标而按一定程序编制、审查、批准、实施的企业计划，整个预算过程包含了对企业经营活动、投资活动、财务活动的合理规划、预计、测算和描述，对其执行过程和结果的控制、报告、偏差分析、修定、考评、奖惩等，预算的编制是起点，预算的执行是核心，预算的调整是保障，全面预算是建立在市场预测基础上的动态管理方法，健全的基础工作是确保预算编制和执行的前提，涉及原始记录、定额管理、计划价格、计量、标准化、信息化、规章制度等各方面，重点放在预算编制和执行上，并以此加强公司整体基础管理工作。

四、实施全面预算管理需确定的几个问题

1、动态考核：一是对各单位要按月度进行动态考核，而不能固定考核基础；二是对产品生产结构、配料结构影响较大的单位要按实际结构还原考核计划。

2、考核范围：对目前未列入考核的单位，如三宣、龙宣翔、丰镇铁合金厂等单位应纳入考核范围。

3、结帐日期：目前每月25日进行结帐的模式相对滞后，不利于存货核对和成本费用合理核算。

五、预算的编制程序和方法

编制一个科学、合理、可操作的预算是实施全面预算管理的前提，这需要做大量的基础工作，如动态定额体系的制定、作业成本的计算和费用标准的核定等等。预算编制工作应是金字塔形的，要先从底部即基层各单位的预算开始，以销售预算为起点，以成本预算为基点，以资金预算为重点，以利润预算为终点，环环相扣，步步衔接，将所有生产经营活动纳入预算控制范围，使公司经营管理者全面掌控各层面和各单位的生产经营情况，为公司领导进行生产经营决策等提供最为详尽和可靠的信息资料，以实现预定期间内的战略规划和经营目标。

（一）预算编制的内容和方法

预算要以销售为龙头、以成本控制为重点、以现金流量为准绳，按照“上下结合、分类编制、逐级汇总”的程序进行编制。全面预算分为业务预算、现金预算和财务预算三个组成部分，业务预算包括：销售预算、采购预算、生产预算、期间费用预算、利润预算，其中生产预算包括：直接原材料成本预算、直接燃料动力成本预算、直接人工费用预算、制造费用预算及产品成本预算等主要内容。现金预算包括资本预算、筹资预算和生产经营资金预算，具体内容是固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算及借还款预算。由于成本是制造企业生产经营资金运动的主要表现形式，因此控制成本是预算编制的重点，通过系统地编制各单位、各工序的标准成本和目标成本，实现对成本费用的全面有效控制。现金流量预算要根据公司生产经营、基建技改对资金的实际需求，制定对应的收付款政策和融资计划。业务预算编制横向由归口部门牵头，纵向由责任单位编制和分解，编制过程中要加强横向和纵向勾通与协调，特别是对内外部条件、环境等的变化要充分了解，相关指标测算要以实际水平为基础结合目标值、历史最好水平和行业先进水平综合测算，特别是劳动定额（含劳务费）、设备利用定额、物料消耗定额、费用定额和资金占用定额的制定，要先进、实际、恰当。

预算编制人员要深入基层，摸清真实底数，掌握第一手资料，重点要注意以下几点：一是对机烧、球团、炼焦、炼铁成本要根据各阶段配比结构优化结果实行动态计划，对主要宏观指标如金属量消耗、钢铁料消耗、结焦率等进行准确核定；二是对钢后成本的核定以效益为出发点，根据品种结构的变化进行动态管理，由技术中心、计划财务处、炼钢厂、

轧钢厂共同制定各品种钢坯的各项消耗定额，作为成本计划和考核的基本依据；三是要详细分析各项成本、费用的性质，并按照成本习性进行科学划分，对工资、折旧、大修费等与决策无关的固定成本或约束性成本，要在预算中按劳资部门、资产管理部门和设备管理部门核定的总额确定下来，除人员变动、资产增减和发生计划外大修的情况，正常月度之间不得自行调整，年末根据实际发生额汇算找齐；四是要体现全面性，成本控制的手段要全面涵盖各环节、各种要素费用，消耗水平既不能不切实际、高不可攀，又不能余地太大、有所遗漏，同时要区分消耗的性质，是产品实体消耗、是合理工艺损耗，还是残次废品损失，都要加以区分，并找出成本动因，以期在实际工作中有针对性地降低消耗，降低成本；五是要对各单位的制造费用和期间费用中基于作业的相关成本制定标准作业成本，通过对现行作业流程的优化，将成本费用控制在最低水平。

（二）预算编制工作分工及要求：

1、各单位预算内容及分工

类别单位名称预算编制内容

职能部门劳培处编制公司各单位工资(含奖金)及劳动保险、培训费和劳务费预算

机动处编制公司各单位修理项目及费用预算、水电气体能源平衡及消耗定额安全生产处编制公司各单位外雇机具费用、绿化费、劳动保护及防暑降温费用预算优化组编制公司各单位原燃料配比、各项消耗定额（单耗）、技术经济指标规划发展处编制公司重点工程和技改项目预算及投资计划

保卫处编制公司消防费用及本单位费用预算，包括钢城分局补贴。

信息中心编制公司各单位计算机耗材费用预算和信息化项目预算。

计财处管理及综合业务科室计划科编制资源平衡计划,确定生产、销售、采购等各单位业务量

资产管理科核定各单位各项存货储备定额，编制公司财产保险费用预算

资金调配科编制筹融资预算和公司财务费用预算

税金科编制公司缴纳税金和劳动保险（养老、待业）预算

价格科

制定采购、销售价格预算，进一步完善内部计划价格体系、核定物产公司

补贴及关联单位租赁费用。

机关财务科编制机关处室和离退休人员费用预算。

工程财务科协助发展规划处编制重点工程和技改项目资金支付预算

全面预算科汇总、修订各单位分预算，形成公司总预算

经营处室材料处

编制材料采购和实现差异预算及该处费用预算、制定材料、办公用品消耗

定额，应付、预付款预算

原料处编制大宗原燃料采购成本预算及该处费用预算，应付及预付款预算

机动处

编制备品、备件采购和实现差异预算和该处费用预算、制定备件消耗定额，

应付及预付款预算

运销处

编制产品销售和实现利润预算（包括内部调拨）和该处费用预算、预收款

及应收款预算

外贸处

编制进口物资采购预算、出口产品销售利润预算和该处费用预算、应收、

应付、预付款预算

金属管理处

编制废旧物资利润预算、生铁采购预算和该处费用预算、应收、应付、预

付款预算

主体厂炼铁厂编制炼铁厂各工序成本、费用预算、应付款预算

炼钢厂编制炼钢厂各工序、各产品成本、费用预算、应付款预算

小型轧钢厂编制小型轧钢厂各工序、各产品成本、费用预算、应付款预算

高线公司编制高线各工序、各产品成本和费用预算

棒材公司编制棒材各工序、各产品成本和费用预算

泰龙公司编制泰龙各工序、各产品成本、费用预算

焦化厂

编制焦化各工序、各产品成本预算、费用预算、化产品销售预算及应收应

付款预算

动力厂

编制动力厂各工序、各产品成本、利润预算和该单位费用预算、管理费用

及应收应付款预算

运输部编制运输部各工序成本、利润预算和费用预算、应收应付款预算

氧气厂编制氧气厂各工序、各产品成本和费用预算、应收应付款预算

子公司矿山公司编制矿山公司各工序、各产品成本和利润预算及该单位费用预算热电公司编制发电各工序成本和利润预算及该单位费用预算

企业总公司编制企业总公司各单位利润预算及该单位费用预算

费用单位技术中心

编制技术中心计量检验收入和费用预算及公司技术开发费预算、公司环保

费用预算、应收应付款预算、技术创新项目投资预算

信息中心

编制信息中心各部门收入和费用预算，计算机及耗材采购发放预算、应收

应付款预算、ERP等信息工程投资预算

清欠办编制清欠任务和相关费用预算

职工医院编制医疗收入和费用预算、离退休人员和工伤人员医药费用预算

职教中心编制职教中心学费收入和学校经费支出预算

托幼公司编制托幼公司收入和经费支出预算

2、预算编制说明及要求：

（1）各单位要高度重视，统一认识，明确目标，通过对各级领导和相关人员的培训，从思想上认识到实施全面预算管理是建立公司财务管理新秩序的一项重要举措；从方法上掌握并逐步达到熟练运用，实现对企业生产经营各环节各层面的综合掌控，确保企业持续发展。

（2）各单位要按上表的分工将本单位的相关数据填列预算报表系统的相应区域中（无填充色单元）。

（3）各单位编制相关预算时要尽量细致，要有数量、标准方面的依据，必要时在系统外用附表和文字说明。

（4）根据各主要工序消耗定额和设备产能、作业率等指标制定的资源平衡计划是确定主要生产单位业务量的纲领性预算，是联系采购、生产和销售业务的枢纽，各单位要根据公司资源平衡计划确定的业务量编制本单位的各项预算。

（5）计划财务处牵头，根据生产特点、主要原燃料配比情况和公司总业务量制定预算期内各种存货的储备定额，以确定预算期间物资采购的数量。

（6）重点工程和小型技改在预算期内投产的项目，要标明投产时间，并核定其对使用单位的影响。

六、预算的下达、执行与分析报告：

1、预算的下达和执行：各单位根据以上原则编制本单位完整的预算草案，先由公司各相关职能部门逐家逐项进行审查、反复讨论和共同研究，逐步确定和完善消耗定额与费用定额，汇总各单位、各类分预算后形成公司预算草案，提交公司审查，并根据公司总体意见修订形成正式预算后下达执行。

2、预算执行过程的控制及分析：各预算执行单位在接到公司下达的正式预算后，要认真分解落实，并编制本单位的预算方案，在预算执行期内，各单位要围绕预算目标加强控制管理，并对预算执行情况进行报告、分析，对重点和异常偏差要进行跟踪，查原因、定措施，确保预算目标的实现。

七、预算的调整：企业正式下达的预算一般不予调整，当市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立或发生重大偏差的方可调整；对于不影响企业总体预算目标的业务预算和现

金预算之间的调整，建立弹性预算机制，鼓励预算执行单位采取有效的经营管理对策，应对变化。预算调整程序：预算执行单位提出书面报告，阐述预算执行情况、客观因素变化情况及对预算执行的影响程度，上报公司预算委员会，预算委员会委托预算办公室进行审核分析并编报预算调整方案，提交公司预算委员会并经企业董事会或经理办公会审议批准后下达执行。预算调整原则：调整事项不能偏离公司发展战略和年度财务预算目标；调整方案在经济上能够实现最优化；调整考虑的重点是在预算执行中出现重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

八、预算执行考核：预算执行考核是对预算执行单位及单位负责人效绩评价的主要内容，按公司制定的内部经济责任制进行考核，与单位及责任人奖惩挂钩，并作为公司内部人力资源管理的参考。

计划财务处

2007-4-14