公司治理以及内部审计案例练习资料
注册内部审计作用公司治理模型试题
山东省2021年注册内审师《内部审计作用》：公司治理模型试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、谈判，操纵，强制，职工培训，增加的沟通都是治理者能够利用的途径来A：提高员工士气B：向上下级显示自己的权利C：保护对信息的操纵D：克服关于变革的抗击2、归还次数和分期归还金额之间的维持逻辑关系的最正确的操纵方式？A：a.格式检查。
B：b.存在性检查C：c.依托性检查D：d.合理性检查3、通常以为，通过大量生产相同或相似的产品达到规模经济是大规模制造商维持生产本钱持续下降和竞争性的最好方式。
选择这种观点的最好回答。
A：这种观点对，规模经济会随着生产规模的扩大而持续增加。
B：这种观点对，标准本钱更低的单位本钱会继续维持竞争优势。
C：这种观点不对，规模经济不能再从长的生产周期获益D：这种观点不对，产品灵活性和多样性需要用来维持竞争优势。
4、以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量可容忍误差率样本误差率A：40 5% 2%B：60 5% 1%C：80 4% 3%D：100 1% 1%5、编制与维修费有关的工作草稿时，以下哪项是没必要要的特点A：内部审计师在完工时已签名并在工作草稿中标注了完工日期，虽然工作草稿的编制提前了4个工作日；B：显示开展业务之前的所有月份的全数修理费用；C：首席审计执行官是工作草稿的最初审核人，虽然工作草稿是由其他人编制的；D：显示上个月的资产、厂房和设备的总购买本钱。
6、若是工作草稿所具有的特点是能确保其实现要紧的目标，那么以下哪项特点最为重要A：工作草稿必需是标准格式和标准内容；B：工作草稿必需编制索引并能与最终的业务沟通的草稿彼此对照；C：工作草稿必需提供充分、靠得住和有效的信息以支持最终的业务沟通；D：工作草稿必需以逻辑顺序来安排业务工作方案的顺序。
7、在审查治理层提交给董事会的报告时，内部审计部门应该A：评估用以编制治理报告的程序B：与前一时期的治理报告相较较，以维持连贯性C：将治理报告所反映的所有财务数字与总账相联系D：为治理报告提供支持性文件记录8、首席审计执行官正在面试一名应聘者。
公司治理_法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景某科技公司（以下简称“该公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、销售和技术服务。
经过十几年的发展，该公司已成为国内知名的科技企业。
然而，在2019年，该公司因内部控制失效，导致巨额亏损，引发了社会广泛关注。
二、案件经过1. 内部控制失效2019年初，该公司发现，其内部财务系统存在大量异常交易，涉及金额巨大。
经调查，发现公司财务部门负责人李某与外部供应商勾结，通过虚假报销、虚开发票等手段，侵占公司资金。
2. 亏损情况由于内部控制失效，公司财务状况恶化，导致巨额亏损。
经审计，2019年该公司亏损额达2亿元人民币，远超年度预算。
3. 法律诉讼该公司在发现内部控制失效后，立即采取措施，暂停李某职务，并向公安机关报案。
公安机关立案侦查，李某被依法逮捕。
同时，该公司将李某及外部供应商告上法庭，要求追回侵占的资金。
4. 法院审理在法院审理过程中，双方就涉案金额、责任承担等问题进行了激烈的辩论。
法院经审理认为，李某作为公司财务部门负责人，负有内部控制责任，其行为构成职务侵占罪。
同时，外部供应商明知李某侵占公司资金，仍与其勾结，构成共同犯罪。
法院判决李某及外部供应商赔偿公司损失2亿元人民币。
三、案例分析1. 内部控制的重要性本案中，某科技公司内部控制失效，导致巨额亏损，暴露出公司治理方面的严重问题。
内部控制是公司治理的核心内容，对于防范和化解风险具有重要意义。
企业应建立健全内部控制制度，加强内部控制执行力度，确保公司稳健经营。
2. 董事会、监事会的作用本案中，董事会和监事会未能及时发现和制止内部控制失效，导致公司损失惨重。
董事会和监事会是公司治理的重要组成部分，应充分发挥其监督和决策作用，确保公司合规经营。
3. 法律责任的追究本案中，李某和外部供应商因职务侵占罪被追究刑事责任，体现了我国法律对侵犯公司利益的严厉打击。
企业应加强法律风险防范，建立健全合规制度，确保公司合法权益不受侵害。
四、启示与建议1. 加强内部控制建设企业应建立健全内部控制制度，明确内部控制职责，加强内部控制执行力度。
江苏内审师内部审计基础公司治理框架模拟试题
江苏省内审师《内部审计基础》：公司治理框架模拟试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共50题，每题2分。
每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.某组织正式制定了隐私政策并聘用了首席隐私官，自上任以来，该首席隐私官已开展风险评估，确定工作的先排序，并已配置资源来确保在公司上下实施并维护有效一致的隐私控制措施。
根据能力成熟模型£乂乂），该组织在隐私战略方面达到什么样的成熟度？八：已有可重复的隐私战略3：已有明确的隐私战略匚已有管理方的隐私战略口：已有经过优化的隐私战略2.内部审计师的工作底稿的主要目标是A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录；B：可以当作编制财务报表的一种方式；C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议；D：遵守《内部审计专业实务标准》。
3.超出原预算的采购申请需要市场经理批准。
这个程序I、能对组织中紧缺资源进行最有效的配置II、是一种发现性控制程序III、不必要，因为是根据实现的利润来评估每一个产品经理的业绩。
A：只有IB：只有IIIC：只有II和IIID：I、II和III都对4.某注册内部审计师所从事的确认业务是审核百货公司的现金职能，以下哪项活动被认为缺乏应有的职业谨慎A：审核公司的记录以确定是否所有处理现金收支的员工都是结合在一起的；B：制作公司整个现金职能的流程图，但仅对交易业务进行抽样测试；C：审计报告中包含裁员的明确建议，尽管人人皆知这种裁员所带来的负面影响会影响员工的士气；D：由于现金职能的内部控制系统已相当完善，因此向管理高层提交的审计报告中确保没有违规情况存在。
5.关于公司的报酬体系和相关的红利，以下哪项陈述是正确的？I.奖金体系应被看作是组织控制环境的组成部分，在起草内部控制报告时应予以考虑。
II.报酬体系不是组织控制系统的组成部分，不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
公司治理与内部控制案例
公司治理与内部控制案例在当今竞争激烈的商业环境中，有效的公司治理和内部控制是确保公司长期发展和可持续成功的关键。
公司治理涉及公司管理结构、监督机制和决策流程，以确保公司的利益与利益相关方的利益一致。
内部控制则是为了保护公司的资产、确保财务信息的准确性和保障公司的合规性。
一个成功的公司治理和内部控制案例是日本汽车制造商丰田公司。
丰田公司以其卓越的公司治理和内部控制机制而闻名，这让公司在汽车行业取得了长期的成功和领先地位。
丰田公司的公司治理结构非常清晰，包括董事会、监事会和高级管理团队。
公司的董事会由独立的董事和高级管理人员组成，以确保公司的决策是客观和透明的。
此外，丰田公司的内部控制系统也非常严格和有效。
公司制定了详细的财务和风险管理政策，确保公司的资产和财务信息受到充分保护。
公司内部控制制度还包括内部审计部门和风险管理部门，他们定期审查公司的运营和财务状况，以确保公司的运营符合法律法规和公司政策。
另一个成功的公司治理和内部控制案例是苹果公司。
苹果公司的公司治理结构非常注重创新和透明度，公司的董事会由杰出的独立董事和高管组成，确保公司的战略决策和治理机制是客观和公正的。
公司的内部控制系统也非常强大，包括严格的财务管理政策和风险管理措施，确保公司的资产和财务信息受到充分的保护。
在公司治理和内部控制方面出现问题的案例是美国的恩隆公司。
恩隆公司在公司治理和内部控制方面存在严重的缺陷，公司的董事会和高级管理团队之间的合作和信息共享不足，导致公司的决策和治理机制不够有效和透明。
公司的内部控制系统也存在漏洞，公司的财务信息和资产保护不够完善，导致公司的财务和声誉受到严重的损害。
综上所述，公司治理和内部控制是公司长期成功和可持续发展的关键。
成功的公司治理和内部控制案例如丰田和苹果公司展示了公司治理和内部控制的重要性，而出现问题的公司治理和内部控制案例如恩隆公司则警示我们公司治理和内部控制的重要性。
公司应该建立健全的公司治理和内部控制机制，确保公司的利益和利益相关方的利益一致，保护公司的资产和财务信息，实现公司的长期成功和可持续发展。
风险管理与公司治理审计案例
风险管理与公司治理审计案例案例一:美国安然公司(Enron)为什么会出事儿2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富》500强中的第七大企业。
但就在2001年末，安然宣布第三季度6.4亿美元的亏损，美国证交会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形式，隐瞒了5亿美元的债务，亦发现该公司在1997年以来虚报利润5.8亿美元。
在此同时，安然的股价暴跌，由2001年初时的80美元跌至80美分。
同年12月，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因为股票价格超过预期目标而向董事及高级管理人员发放了3.2亿美元的红利。
安然事件发生后，在对其分析调查时发观：安然的董事会及审计委员会均采取了不干预(“hands—off”)监控模式，没有对安然的管理层实施有效的监督，包括没有查问他们所采用“投资合伙”的创新的会计方法。
事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况，也不太了解他们的期货及期权的业务。
由于安然重视短期的业绩指标，管理层的薪酬亦与股票表现挂钩，这诱发了管理层利用创新的会计方法和做假，以赢取丰厚的奖金和红利。
虽然安然引用了非常先进的风险量化方法监控期货风险，但是营运风险的内部控制形同虚设，管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度。
这是最终导致安然倒闭的重要因素。
案例二:美国世通公司(Worldcom)为什么会倒闭世通是美国第二大电信公司，事发前在美国《财富》500强中排名前l00位。
然而就在2002年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，在1998年至2002年期间，虚报利润110亿美元。
事发之后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。
世通于2002年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于2003年末完成重组。
世通的4名主管(包括公司的CEO和CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。
(完整word版)星巴克公司治理与内部控制方案分析
（1）对高层管理者的薪酬激励：星巴克固定年薪由基本年薪和现金奖励组成，长期激励手段指期权奖励。星巴克对高层管理者的薪酬激励是典型的美国模式：高层管理者的期权收入占总薪酬的大部分。美国的公司相信期权是有效的长期激励手段，授予管理层大量的股票期权可以让管理层利益和股东利益保持一致，从而激励管理层创造最大的股东价值。
（4）沟通：相对于其他而言，星巴克的沟通时值得学习的。2006年，星巴克进入重庆及沈阳市场时，提出了很有吸引力的顾客生活理念——“我”的第三生活空间。星巴克一直以来采用的都不是传统的营销手法，而是十分强调与顾客的沟通。
（5）监督：星巴克缺少健全内部审计制度的安排以及没有建立有效的激励约束机制。
五、解决思路（要求：用本课程知识分析提出您的解决思路，知识点可以适当拓展，字数1500以内，字数少于1000或多于1500均扣分）（本部分共计25分）
二、拟分析的问题（问题提炼）（要求：不超过3个，所列需问题必须与本课程相关，且与后面问题分析相一致）（本部分共计10分）
（1）星巴克在公司治理方面有哪些优势和劣势？
（2）星巴克内部控制失调，结合公司控制及风险管理相关理论知识探讨其失利的根本原因。
三、案例所涉及的本课程知识（知识链接）（要求：仅需要列举知识点，但需要在问题分析和解决思路中体现）（本部分共计10分）
六、参考资料（要求：在完成该课程考试时，所示所有参考的资料，少于5条或不相关的均扣分）（10分）
（1）苏琦姜岳玉润.内部控制与风险管理，中国人民大学出版社.2012.12
（3）企业内部控制编审委员会.企业内部控制，立信会计出版社.2012.01
这样一个咖啡帝国出现这样一系列问题，离不开它的公司治理与内部控制。星巴克从起初的所有权和经营权相对集中时期（1971-1992）过度到今日的所有权和经营权分离时期（1992年至今），典型的英美公司治理模式，公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。内部控制方面，星巴克没有认真考虑通过合理评价体系评价员工绩效，体现员工价值；星巴克没有建立符合企业特征的职责分工体系，出现问题无法高效而快速的解决问题，导致责任的授权与分配机制失效；星巴克内部控制制度流于形式；同时，星巴克注重与顾客的沟通，使其成为顾客的“第三生活空间”；健全的内部审计制度的不完善、有效的激励约束机制的缺乏也是其存在的问题。
公司治理的案例
公司治理的案例公司治理是指公司内部各类机构、规章制度和管理机制，以及公司与股东、董事、监事等利益相关方之间的关系和互动方式。
良好的公司治理有助于提高公司运营效率、降低风险、增强投资者信心，保护股东权益，促进公司的可持续发展。
下面将列举十个公司治理的案例，以探讨不同公司在实践中的做法和经验。
一、独立董事制度独立董事是指不具有公司股权关系、不属于公司高级管理层的董事。
独立董事的设立可以有效监督公司的经营行为，提供独立的意见和建议。
例如，阿里巴巴集团在其公司治理结构中引入了独立董事制度，通过独立董事的参与，增强了公司的透明度和监督力度。
二、股东权益保护保护股东权益是公司治理的核心目标之一。
一些公司通过设立股东权益保护委员会或专门机构，加强对股东权益的保护。
例如，中国平安保险公司设立了股东权益保护委员会，负责监督和保护股东权益，提高公司治理水平。
三、董事会独立性董事会独立性是公司治理的重要指标之一。
一些公司通过增加独立董事的比例，确保董事会的独立性。
例如，美国苹果公司要求其董事会中至少有三分之二的董事是独立董事，以确保决策的公正性和独立性。
四、激励机制激励机制是激发员工积极性和创造力的重要手段。
一些公司通过设立股权激励计划，将员工的薪酬与公司业绩和股东利益挂钩，增强员工的责任感和归属感。
例如，中国腾讯公司通过股权激励计划，激励员工为公司的长期发展做出贡献。
五、内部控制内部控制是保障公司财务报告的真实性和可靠性的重要手段。
一些公司通过建立健全的内部控制制度，确保公司的财务报告准确无误。
例如，中国工商银行在其公司治理中注重内部控制，建立了完善的风险管理和内部审计制度，保障了公司的稳健经营。
六、信息披露信息披露是保障投资者知情权的重要途径。
一些公司通过加强信息披露，向投资者提供准确、完整和及时的信息。
例如，中国移动通信集团在其公司治理中积极加强信息披露，提供包括财务报告、年度报告和重大事项公告在内的相关信息。
内部审计在公司治理中的作用案例
内部审计在公司治理中的作用案例一、引言内部审计在公司治理中发挥着重要的作用，其通过对公司内部运营、风险管理、控制体系等方面的审计，为公司的持续发展和稳健经营提供了重要的保障。
本文将从多个角度对内部审计在公司治理中的作用进行全面评估，并结合具体案例进行深度探讨，以便读者更全面地了解内部审计的重要性。
二、内部审计对公司治理的重要性1. 提升公司运营效率内部审计通过对公司内部运营的全面审计，能够发现并解决存在的运营隐患和问题，提升公司运营的效率和效益。
某汽车制造公司在进行内部审计时，发现了生产线管理不规范导致的生产效率低下问题，并及时提出了改进建议，最终提升了生产效率和产品质量。
2. 保障公司风险管理内部审计能够全面评估公司的风险管理体系，及时发现潜在的风险和隐患，并提出改进建议，从而保障公司的稳健经营。
某银行在进行内部审计时，发现了信贷风险管理存在漏洞的问题，并及时采取措施进行改进，避免了潜在的信贷风险损失。
3. 监督和评估控制体系内部审计能够对公司的控制体系进行监督和评估，确保公司内部控制的有效性和合规性。
某化工企业在内部审计中发现了财务管理控制不严、资金流向不透明等问题，并及时提出了改进建议，最终加强了公司的财务管理和资金监管。
三、内部审计在公司治理中的作用案例1. A 公司的内部审计案例A 公司是一家知名的互联网公司，由于业务快速扩张，公司内部管理出现了一些问题。
在进行内部审计时，发现了员工福利管理不透明、财务流程不规范等问题。
通过审计报告，公司加强了员工福利管理和财务流程规范，提升了公司的内部管理水平。
2. B 公司的内部审计案例B 公司是一家大型制造企业，由于多地生产基地管理独立，内部协调存在问题。
在进行内部审计时，发现了生产基地间的资源浪费和生产不协调等问题。
通过审计报告，公司加强了生产基地间的协调和资源配置，提升了公司的整体生产效率。
四、总结与展望内部审计在公司治理中发挥着不可替代的作用，其对公司运营、风险管理和控制体系的全面审计，能够提升公司的运营效率、保障风险管理、监督和评估控制体系，为公司的稳健发展提供有力支持。
湖北省内审师《内部审计基础》：公司治理模型模拟试题
湖北省内审师《内部审计基础》：公司治理模型模拟试题本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共50题，每题2分。
每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动中的作用？A：支持董事会在整个组织范围内的风险评估。
B：确保审计建议及时得到执行。
C：监测公司行为规范的遵守情况。
D：讨论重大风险领域。
2.在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了头脑风暴法?A：定义B：分析C：测量D：控制3.重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对业务的本质过程进行全新设计的一种活动。
其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。
内部审计师在参与重新设计时，以下的哪一项是不应该做的？A：明确重新设计是否得到高层管理人员的支持B：关注被给出建议的事项C：为新系统制定审计计划D：指导新系统的实施4.以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？A：实施更加开放的信贷政策；B：提高为提前付款提供的折扣；C：增加现金销售；D：按周而不是按月提供发票。
5. 舞弊报告应在何时要求A：舞弊发现阶段结束时；B：舞弊调查阶段结束时；C：舞弊发现和调查阶段都结束时；D：既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。
6. 以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的？A：将一个公司的业绩与业绩最佳的公司进行比较来完成B：将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的典型做法C：通常局限于制造业操作和生产过程D：可以通过质量或数量的比较来进行7. 一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。
该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。
该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)8. 公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。
公司治理内部审计案例
公司治理内部审计案例咱们来唠唠我之前遇到的一个公司治理内部审计的事儿。
这公司啊，规模不算小，表面上看起来那是风风光光的，就像一艘豪华大轮船在商海里航行。
一、费用报销里的猫腻。
我刚开始审计他们的费用报销这块儿，就感觉有点不对劲。
就好比你闻着菜香，但是总觉得这菜里好像混进了不该有的东西。
有个部门的经理，那报销单就像雪花一样，每个月都特别多。
我就仔细瞅了瞅，发现他有好多餐饮报销，发票日期都是连号的。
这就奇怪了，哪有人天天在同一家馆子连吃好多顿，还顿顿开发票的呢？这就像你每天都穿同一件衣服去同一个地方吃饭，不奇怪才怪。
我顺着这个线索一查，原来啊，这个经理把自己私人请客吃饭的账都算到公司头上了。
他以为自己做得很巧妙，把那些发票夹杂在正常的业务招待费里。
这就好比他以为在一群白天鹅里混进几只丑小鸭，别人就发现不了。
但咱这内部审计员的眼睛可尖着呢，就像老鹰抓小鸡，一下子就把他这小把戏给识破了。
二、库存管理的混乱。
再说说库存管理这一块儿。
公司仓库里堆着各种各样的货物，那场面就像个杂货铺。
但是账面上的数据和实际库存总是对不上。
就像你数家里的鸡蛋，每次数的结果都不一样，这肯定有问题啊。
我深入仓库调查，发现仓库管理员可真是个“糊涂蛋”。
有些货物入库的时候，登记的数量就不对，少写了好多。
为啥呢？原来啊，是他和供应商有点小勾结。
供应商送的货少了一部分，但是他按照送货单上的数量全签收了，然后把少的那部分货物私下卖掉，钱就进了自己的腰包。
这就像守着宝库的小老鼠，偷偷地把宝库里的宝贝往外搬。
三、项目招投标的黑幕。
还有那个项目招投标，这可是个大问题。
公司有个大项目要招标，来了好多家投标的公司。
我一看那些投标文件，就发现其中有两家公司的报价和方案几乎一模一样，就像双胞胎似的。
这哪是什么正常竞争啊？深入调查后才知道，原来是公司内部有个负责招标的员工和其中一家投标公司串通好了。
他提前把公司的招标底价和一些关键要求透露给了那家公司，那家公司就找了个“托儿”来陪标，让整个招标过程看起来合法合规。
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案例一某上市公司2005年制定了内部控制制度，其要点如下：1、为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；2、为加快货款回收，允许公司销售部门及销售人员直接收取货款；3、为扩大公司经营自主权，允许分公司自行决定是否对外提供担保。
试着从内控的角度对该公司制度的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。
案例二从内控角度分析美国安然公司存在的问题案例三在微软公司董事会的10个成员中，只有2个管理层的成员是执行董事，一个是比尔。
盖茨，另外一个是史蒂夫。
鲍尔默（微软现在的CEO），其余8人的都是独立董事，独立董事与公司没有业务往来，只作为公司的董事而存在，即便是一个董事的配偶、子女和其他亲属在公司工作也应该披露。
选择董事的时候，微软公司注重其背景的多样性，8位独立董事中：有俩位是根据美国证券法规的规定有资格被称为财务专家的；一位是摩根大通的前首席执行官，另一为是AT&T公司的首席财务官；一位是哈弗商学院的教授；一位原美国劳工部长（负责劳工关系）；来自宝马公司的赫尔穆特。
庞克是美国本土之外的成员。
请结合微软公司外部董事的结构等进行分析，在这种结构下，公司有无需要防范的风险；该案例有何启示？案例四1995年2月，英国历史最悠久的巴林银行宣布破产。
这一破产事件在新加坡期货交易发生巨额亏损引发的。
以下是关于该银行新加坡期货公司的部分资料：1、1992年新加坡巴林银行期货公司开始进行金融期货交易，尼克。
利森身兼前台交易和后台结算的主管；2、利森被派遣到新加坡之前，有两项总额达3000英镑的与他不利的裁决被曝光，巴林银行明知道他有隐瞒法院不利判决的品行问题，但依然批准了他成为新加坡的交易员的申请。
在其成为新加坡巴林银行的衍生品交易主管之前，他对衍生品及其市场的经验很少，参与交易的时间相对较短。
3、利森以其前台首席交易员和后台结算主管的双重身份，开立了误差账户股“88888”。
该账户只能用于冲销错帐，未经授权不能进行交易。
但他却用这个账户进行越权交易。
通过假账调整，使实际亏损隐藏在该误差账户中。
4、在长达几年的时间里，巴林银行内部审计部门始终未能及时发现利森利用误差账户进行越权违规交易和发生严重亏损的问题。
从对外投资内部控制的角度分析巴林银行破产的原因。
案例五法国兴业银行巨亏事件。
2008年1月24日法国第二大银行兴业银行披露，由于旗下一名交易员私下越权投资金融衍生品，该行因此蒙受了49亿欧元（约合71.6亿美元）的巨额亏损。
这也是有史以来涉及金额最大的交易员欺诈事件。
该行一名高管透露，这桩欺诈案的制造者是一名期货交易员，并且是“只身犯罪”。
07年至08年间，这名交易员利用银行漏洞买卖期货，并借以其精通银行保密系统成功掩盖了欺诈行径，当总行发现这桩欺诈案时，天文数额的损失已经造成。
08年7月4日法国银行监管机构-法国银行委员会对兴业银行开出400万欧元罚单，原因是兴业银行内部监控机制“严重缺失”，导致巨额欺诈案的发生。
银行委员会在一份公告中指出，兴业银行内部监控机制严重缺失，使得金融交易存在各个级别缺乏监控的情况下，在较长时期内难以被察觉并得到纠正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严重后果。
分析上述材料，论述案例中法国兴业银行巨亏事件给我们的启示。
案例六某公司出纳员张丽娜从公司收发室截取了顾客李伟给公司的分期付款的1200元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。
然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的1200元支票，签名后从银行中兑取了现金。
在与客户对账时，她将“应收账款—李伟”账户余额扣减1200元后作为对账金额发给李伟对账单，表示1200元已经收到。
10天后，她编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款—李伟”1200元，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了1200元。
月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。
要求：阅读上述案例资料，就上述情况分析该公司内部控制制度中存在哪些缺陷？重要性如何？案例七（审计计划）三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对所属的三泰设备厂进行了内部审计。
对本项目的审计，审计处李处长介绍装备厂审计组依据项目审计计划编制了如下审计方案（部分）：1、被审计的单位名称：……2、审计依据：根据总公司2005年度重点审计项目计划以及关于实行审计制度的要求3、审计目的：对企业的主要负责人的个人素质进行审计和评价；对企业的财务状况进行审计监督和评价。
4、审计方法……5、审计内容……6、审计组人员及分工7、审计要求问题思考1、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案的依据是否合规？2、三泰公司装备厂审计组的审计目的是否正确？3、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案要素是否齐全？案例分析与解答：1、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案的依据是项目审计计划，这是符合计划准则的要求的。
审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。
审计方案是由项目负责人依据项目审计计划制定的。
2、三泰公司装备厂审计组的审计目的不够准确。
正确的审计目的应该是对企业的主要负责人的个人素质及其经营业绩进行审计和评价；对企业的财务状况、经营管理及其内控制度进行审计监督和评价。
3、三泰公司装备厂审计组编制的审计方案要素不齐全。
根据审计计划准则规定，审计方案的内容应包括具体的审计目的、具体的审计方法和程序、预定的执行人及执行日期等。
三泰公司装备厂审计组编制的审计方案内容中缺乏审计的步骤及时间安排。
案例八（审计证据）案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对所属的三泰设备厂进行了内部审计。
审计室李处长认为审计工作主要是收集证据的工作。
对本项目的审计，李处长介绍装备厂审计组的审计人员采用审核、观察、计算等方法获取的审计证据归了三大本，主要包括：1、三泰装备厂的组织结构图2、三泰装备厂生产经营情况表3、三泰装备厂财务报表4、未决诉讼及或有损失情况表5、近三年对外投资的主要事项表6、审计计划书7、审计方案8、审计人员编制的审计底稿等问题思考：1、三泰公司装备厂审计组获取的审计证据是否全对？2、从三泰公司装备厂审计组取去的审计证据看，审计证据与审计工作底稿是否是一回事？3、三泰公司装备厂审计组的审计人员获取审计证据的方法是否正确？案例分析与解答：1、三泰公司装备厂审计组获取的审计证据是不全对的。
三泰公司装备厂的组织结构图、生产经营情况表、财务报表、未决诉讼几或有损失情况表、近三年对外投资的主要事项表等可作为审计证据，但审计计划书、审计方案则是审计工作底稿的一部分，不是审计证据。
2、审计证据与审计工作底稿不是一回事。
审计证据是内部审计人员在审计过程中取得的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据。
审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。
3、三泰公司装备厂审计组的审计人员获取审计证据的方法是正确的。
根据审计证据准则的规定，内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
案例九（分析性复核案例分析）案例介绍: 三泰公司审计室李处长在根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂的审计调查中，对三泰装备厂提供的会计资料执行了分析性复核，经分析发现三泰装备厂2004年度销售收入、客户量、库存及毛利等数据中存在以下关系：(1)销售收入保持不变；（2）客户量没有发生变化；（3）库存明显增加；（4）毛利明显增加。
三泰公司审计室李处长认为上述变动存在异常，据此向三泰装备厂管理层进行询问，要求其对毛利变化的原因进行解释。
三泰装备厂对此出具书面说明，其陈述内容包括以下三个方面：（1）公司开发了一种新的更有效率的生产流程；（2）单位销售价格提高了；（3）存货被高估。
问题思考:(1)三泰公司审计室向三泰装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是否必要？(2)三泰装备厂的三条解释如果全部是真实的，请判断哪一项或几项是合理的，并阐述理由。
案例分析:(1)三泰公司审计室向三泰装备厂管理层就审计中发现的情况进行询问是必要的。
当分析性复核确认存在意外的结果或关系时，内部审计人员应检查和评估这样的结果关系。
检查和评估的结果应包括询问管理部门、应用其他审计程序来验证审计证据等，直到内部审计人员获得满意、充分的解释为止。
在本案例中会计报表项目存在应变动而未变动的意外事项，即在收入不变、客户不变、库存增加的情况下毛利反而明显增加的异常变动与差异。
(2) 三泰装备厂的三条陈述如果全部是真实的，那么其对毛利变化的影响都可以理解为合理的。
理由如下：1．开发新的、更有效率的生产流程可以降低单位生产成本，增加销售利润，从而使毛利增加。
2．销售价格上涨，导致毛利增加。
3．存货被高估，说明结转的销售成本减少，从而增加了销售利润，进而增加了毛利。
案例十（分析性复核案例分析）案例介绍: 三泰公司审计室李处长组织全体审计人员对《分析性复核准则》进行了学习，并召开座谈会对分析性准则所规定的内容进行讨论。
讨论会上，部分审计人员认为分析性复核是：（1）评估审计结论的直接证据；（2）涉及像应收账款函证这样的程序；（3）可以为完整性结论提供更有用的审计证据。
问题思考:三泰公司审计室部分审计人员对分析性复核的三项观点是否正确？请对上述观点进行判断并阐述理由。
案例分析:1．不正确。
分析性复核与审计结论虽然具有相关性，但分析性复核不是直接证据，不可通过直接测试某交易来收集该证据。
《分析性复核准则》第六条规定：“分析性复核所获取的审计证据主要为间接证据，内部审计人员不能仅依赖分析性复核结果得出审计结论。
”2．不正确。
分析性复核涉及的是对数据间相关关系的比较分析，而函证则完全属于详细的测试。
3．正确。
分析性复核重点集中在所有记录金额的合理性方面，即为应该记录的所有交易和账户是否包括在内提供证据，为完整性提供最有用的证据。
案例11（审计抽样）案例介绍：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的三泰装备厂进行了内部审计，并确定对本审计项目审计采用抽样审计的方法。
（1）审计室李处长明确指出：并非所有的审计程序都适用抽样。
（2）三泰装备厂2004年度的销售业务由1000笔销售业务组成，每笔销售业务对应一张发票。
抽取20张发票。
（3）三泰装备厂有500个某材料明细账，其账面价值总额为486500元。
三泰公司审计室审计人员随机抽取了80个该明细账作为样本审查，发现这些样本的总账面价值为6200元，正确值为5650元，设定所要求的可靠程度为96%，精确限度为±4860元。