科目 中级财务会计(下)

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科目 中级财务会计（下） 班级 会计06级
1、2班 姓名 学号 时间 燕山大学试卷 密 封 线 共 页 第 页

题号 总分 分数 一、单项选择题
1、下列各项税金中，应计入"营业税金及附加"科目的是（ ）

A、印花税 B、消费税 C、耕地占用税 D、增值税
2、秦皇岛市某一般纳税企业月初欠增值税20万元，无尚未抵扣增值税
本月发生进项税额40万元，销项税额70万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转时，"应交税费-应交增值税"科目的余额为（ ）万元

A、30 B、23 C、18 D、20
3、某企业2005年1月1日发行6个月到期一次还本付息短期债券500万元，债券面值1000元，按1010元出售，票面利率为4%
企业到期还本付息时应计入财务费用的利息是（ ）元

A、100000 B、50000 C、200000 D、15000
4、某有限责任公司股本构成如下：甲投资者为20万元，乙投资者为10万元，丙投资者为10万元；甲、乙、丙股权比例为2：1：1
现公司吸收新投资者丁，丁出资15万元，取得1/5的股权比例，则新股东加入后，甲、乙、丙、丁各股东股本次序为（ ）

A、20万元，10万元，10万元，15万元
B、15万元，15万元，15万元，15万元
C、20万元，10万元，10万元，10万元
D、22.5万元，11.25万元，11.25万元，10万元
5、甲公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行
售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2007年甲公司发生桥梁的维护费用20万元
则甲公司2007年该项业务应确认的收入为（ ）万元

A、1000 B、20 C、0 D、100
6、甲公司对A产品实行一个月内"包退、包换、包修"的销售政策
2007年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元
根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的占6%，包修的占10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（ ）元

A、100000 B、96000 C、90000 D、80000
7、某企业"应付账款"科目月末贷方余额40000元，其中："应付甲账款"明细科目贷方余额35000元，"应付乙公司账款"明细科目贷方余额5000元，"预付账款"科目月末贷方余额30000元，其中"预付A工厂账款"明细科目贷方余额50000元，"预付B工厂账款"明细科目借方余额20000元
该企业月末资产负债表中"应付账款"项目的金额为（ ）元

A、90000 B、30000 C、40000 D、70000
8、某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入

为900000元，土地使用权的账面价值为560000元
转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（ ）

A、在"收到的其他与经营活动有关的现金"和"支付的其他与经营活动有关的现金"2个项目中分别填列900000元、75000元
B、在"收到的其他与经营活动有关的现金"和"支付和各项税费"2个项目中分别填列900000元、75000元
C、在"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目中填列825000元
D、在"处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额"项目中填列265000元
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9、A公司拥有B公司19%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本
上述公司之间存在关联方关系的有（ ）

A、A公司与B公司
B、A公司与C公司
C、A公司与E公司
D、B公司与E公司
10、甲公司2006年11月15日收到法院传票，远大公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某技术侵犯未来公司的一项专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至年底法院尚未作出判决
对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给远大公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元
由于甲公司所使用的技术是由港龙公司为其提供，因此甲公司也向港龙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从港龙公司获得赔偿80万元
对于该项未决诉讼，甲公司在12月31日应作的会计处理为（ ）

A、不确认，在报表附注中予以披露
B、确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息
C、确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息
D、确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息

二、多项选择题
1、下列有关金融负债的说法中，正确的有（ ）

A、企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债
B、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计入当期损益
C、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量
D、对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益
E、以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计入资本公积
2、下列关于可转换公司债券的说法，正确的有（ ）

A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始

确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积
B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益
D、发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理
E、可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益
3、以下项目应在"应付职工薪酬"核算的有（ ）

A、企业为职工支付的养老、医疗等社会保障费
B、企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇
C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D、非货币性福利
E、以现金结算的股份支付



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4、采用权益法核算的情况下，下列经济业务不会影响投资企业"资本公积-其他资本公积"科目情况的有（ ）

A、投资企业接受非现金资产捐赠
B、被投资企业接受非现金资产捐赠
C、被投资企业产生股本溢价
D、被投资企业产生可供出售金融资产的公允价值变动
E、被投资企业产生交易性金融资产的公允价值变动
5、下列项目中属于会计报表附注应披露的信息的有（ ）

A、财务报表的编制基础
B、未决诉讼
C、重要会计政策和会计估计
D、关联方关系及其交易
E、资产负债表日后非调整事项
6、甲公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售产品20台，合同价格每台10万元（不含税）
该批设备在2008年3月交货
至2007年末甲公司已生产10台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到12万元
预计其余未生产的10台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同
下列说法正确的有（ ）

A、该合同属于待执行合同
B、该合同属于亏损合同
C、甲公司应计提存货跌价准备20万元
D、甲公司应确认预计负债40万元
E、待执行合同变成亏损合同的时候，就已经将损失反映在当期的损益中了
7、甲公司与乙公司（均为一般纳税企业）进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有（ ）

A、乙公司支付的补价
B、乙公司为换出存货交纳的增值税销项税额
C、甲公司换出存货的公允价值
D、甲公司换出存货的账面价值
E、甲公司换出存货的交纳的增值

税销项税额
8、2007年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款进行债务重组
按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务
假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）
乙公司对应收账款计提了80万的坏账准备
甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（ ）

A、债务重组日为2007年4月8日
B、乙公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元
C、甲公司计入资本公积--股本溢价为500万元
D、乙公司可以不转计提的坏账准备80万元
E、债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平




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9、远洋公司动工兴建一栋办公楼自用，在借款费用开始资本化的条件中，属于资产支出已经发生的是（ ）

A、提取在建工程人员的工资
B、工程领用自产的钢材
C、用带息银行承兑汇票购入工程物资
D、购入工程物资，货款尚未支付
E、企业发生业务招待费支出
10、对债券发行者来讲，采用实际利率法摊销债券溢折价时（不考虑相关交易费用），以下正确的说法是（）

A、随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地减少
B、随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用应逐期地增加
C、随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地增加
D、随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加
E、随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加
三、计算分析题
1、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%
2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出
2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款

要求：（1）编制甲公司委托代销的会计分录

（2）编制乙公司受托代销的会计分录



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2、2007年7月1日，B公司委托某银行向C公司贷款1500万元，期限2年
由于经营困难等原因，C公司无力偿还B公司款项，为此，B公司依法向

法院起诉C公司
2007年12月10日，法院一审判决B公司胜诉，责成C公司向B公司偿付贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用2万元，合计1622万元
由于种种原因，C公司未履行判决，至2007年12月31日，B公司也未采取进一步措施

要求：分别说明B、C公司对此事项如何处理，需要确认和披露的，写出分录和简单披露.



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3、A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：
（1）A公司换出：①固定资产-机床：原价为120万元，累计折旧为10万元，公允价值为130万元；②无形资产-专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元；③库存商品-甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元
公允价值合计310万元
（2）B公司换出：①固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；②固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；③库存商品-乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元
公允价值合计330万元
A、B公司的增值税税率均为17%，假设各自的计税价格都等于公允价值
整个交换过程中没有发生除增值税（甲、乙商品增值税税率17%）和营业税以外的其他相关税费
A公司另外向B公司支付银行存款20万元补价
具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量

要求：编制A公司或B公司的会计分录(任选其一)



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4、甲股份有限公司于2007年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为2000万元，增值税税率为17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的商业承兑汇票
票据到期，乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提10%坏账准备
2007年12月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：（1）免除80万元债务；（2）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为150万元，累计折旧为30万元，计提的减值准备20万元，公允价值为100万元
以银行存款支付清理费用10万元
该设备于2007年12月31日运抵甲公司；（3）将上述债务中的1500万元转为乙公司900万股普通股，每股面值为1元
乙公司于2007年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明；（4）将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，并从2008年1月1日起按3%的年基本利率收取

利息
同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过300万元，则年利率上升至4%，如全年利润总额低于300万元，则仍维持3%的年利率
乙公司2008年实现利润总额420万元，2009年实现利润总额230万元；（5）债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息

要求：（1）做出甲或乙公司债务重组会计处理(任选其一)；
（2）做出2008年收到或支付利息会计处理



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5、甲公司于2005年1月1日从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8％，利息按年支付
其他有关资料如下：（1）工程于2005年1月1日开工，甲公司于2005年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2005年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元
（2）2005年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工
第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元
（3）2005年7月1日又支付工程款400万元
第三季度，甲公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元，已存入银行
（4）2005年10月1日，甲公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6％
利息按季度支付，10月1日甲公司支付工程进度款500万元
（5）至2005年末该工程尚未完工

要求：（1）判断专门借款在2005年的资本化期间

（2）按第一季度和第二季度计算2005年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理