银行余额调节表无复核的风险

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银行存款余额调节表专项审计报告201203

关于 ABC 有限公司 2012 年第一季度银行存款余额调节表的年第一季度银行存款余额调节表的专项审计报告有限公司董事会董事会： ABC 有限公司董事会：我们接受委托，对 ABC 有限公司（以下简称“ABC 公司” ）2012 年第一季度所有银行账户的银行存款余额调节表进行审计。

提供真实、合法、完整的银行存款余额调节表编制资料、编制和公允列报银行存款余额调节表是 ABC 公司的责任，我们的责任是对 ABC 公司银行存款余额调节表编制情况进行审计评价，并出具审计报告。

我们的审计是依据《中国国电集团公司关于加强资金安全管理工作的若干规定（试行）》（国电集财[2012]141 号]）《中国注册会计师审计准则》进行的。

审计过程中，我们实施了包、括检查银行存款日记账、银行对账单、抽查会计凭证及分析性复核、询问等我们认为必要的审计程序。

现将审计情况报告如下：一、企业基本情况ABC 有限公司于 2004 年 4 月 6 日在江西省 XXX 成立，并取得 XXXX 号营业执照。

成立时，公司注册资本为人民币 15,000.00 万元，2008 年 9 月公司注册资本增至 92,000.00 万元整，其中，XXX（51％）出资 46,920.00 万元、XXX（49％）出资 45,080.00 万元，2009 年 XXX 将所持本公司股份无偿划转给 XXX 公司。

公司法定代表人为汤方辉，经济性质为有限责任公司（国有控股）。

公司经营范围为: 火力发电；余热、余气、粉煤炭综合利用；脱硫附属产品开发；电力下游产品开发、生产、经营。

公司现有 2 台 600MW 级燃煤机组，总装机容量为 1200MW。

二、银行账户情况ABC 公司截止 2012 年 3 月 31 日止，共开立 11 个银行账户，其中 XX 公司结算账户 1 个，基本户 1 个，专项账户 2 个，7 个贷款账户，银行账户具体情况如下：序号 1 2开户银行或金融机构财务公司建行余干县支行城北分理处银行账号 01-01-813331-01 36001351710059312689账户性质集团结算账户基本户开户时间 2006-08 2004-0413 4 5 6 7 8 9 10 11中国工商银行余干分行中国工商银行余江支行锦江分理处农行余干县支行玉亭分理处淮南矿业集团财务有限公司国家开发银行江西省分行中国银行余干支行中国银行江西省分行上饶市分行营业部招商银行上饶分行中国民生银行合肥分行营业部营业部1512217029000024323 1506231119022133158 14-368101040003560 21916001 36101560028060740000 193204531189 191704297643 551903274110601 3401014130000250贷款、纳税专户贷款、工资专户贷款账户贷款账户贷款账户贷款账户贷款账户贷款账户贷款账户2005-03 2005-11 2004-08 2009-09 2004-10 2005-06 2004-04 2011-07 2011-07三、银行存款余额调节表审计情况银行存款余额调节表审经我们审计，ABC 公司各银行存款余额调节情况如下： 1、开户行：财务公司账号：01-01-813331-01 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额 51,473,700.79 12,433,700.79 132,023,952.17 51,473,700.79 51,473,700.79 12,433,700.79 12,433,700.79 132,023,952.17 132,023,952.17 目 1 月 31 日 51,473,700.79 2 月 29 日 12,433,700.79 3 月 31 日 132,023,952.172、开户行：建行余干县支行城北分理处账号：36001351710059312689 银行存款余额调节表单位：元2项银行对账单余额目1 月 31 日 51,452,528.822 月 29 日 34,028,430.933 月 31 日18,878,659.22加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额 86,800.00 51,365,728.82 34,028,430.937,572.80 18,871,086.42 18,882,986.4651,367,517.0434,025,897.47 3,500.001,788.22 51,365,728.82966.54 34,028,430.9311,900.04 18,871,086.423、开户行：中国工商银行余干分行账号：1512217029000024323 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日22,695,821.0586,874.4210,662,287.6322,695,821.05 22,695,821.0586,874.42 86,874.4210,662,287.63 10,662,287.6322,695,821.0586,874.4210,662,287.634、开户行：中国工商银行余江支行锦江分理处账号：1506231119022133158 银行存款余额调节表3单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日20,240.82136,211,146.845,626.5120,240.82 17,889.99 2,350.83136,211,146.84 136,211,146.845,626.51 5,626.5120,240.82136,211,146.845,626.515、开户行：农行余干县支行玉亭分理处账号：14-368101040003560 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日52,090,839.2631,487,562.3142,689,349.5440,000,000.00 52,090,839.26 52,090,839.26 31,487,562.31 31,487,562.31 2,689,349.54 2,689,349.5452,090,839.2631,487,562.312,689,349.5446、开户行：淮南矿业集团财务公司账号：21916001 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日132,729.6820,826,311.01289,839.73132,729.68 133,226.7120,826,311.01 20,826,311.01289,839.73 289,839.73497.03 132,729.68 20,826,311.01 289,839.737、开户行：国家开发银行江西省分行账号：36101560028060740000 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额 18,000,000.00 目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日4,054.0118,003,111.0131,607.434,054.01 4,054.013,111.01 3,111.0131,607.43 31,607.434,054.013,111.0131,607.4358、开户行：中国银行余干支行账号：193204531189 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日20,007,037.156,815.657,062.1620,007,037.15 20,007,037.156,815.65 6,815.657,062.16 7,062.1620,007,037.156,815.657,062.169、开户行：中国银行江西省分行上饶市分行营业部账号：191704297643 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日63,974.8150,572,885.92100,353.7263,974.81 63,974.8150,572,885.92 50,572,885.92100,353.72 100,353.726调整后企业银行存款日记账余额63,974.8150,572,885.92100,353.7210、开户行：招商银行上饶分行账号：551903274110601 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额目 1 月 31 日 2 月 29 日 3 月 31 日60,424.1527,062.4811,015,052.7660,424.15 60,424.1527,062.48 27,062.4811,015,052.76 15,052.76 11,000,000.0060,424.1527,062.4811,015,052.7611、开户行：中国民生银行合肥分行营业部账号：3401014130000250 银行存款余额调节表单位：元项银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收目 1月 2月 3月2,319.192,319.192,322.192,319.19 2,319.192,319.19 2,319.192,322.19 2,322.197减：银行已付企业未付调整后企业银行存款日记账余额2,319.192,319.192,322.19四、审计意见我们认为， 2012 年第一季度 ABC 公司所有银行存款余额调节表均已按相关规定正确编制并公允列报，未发现有重大遗漏情况。

浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题

第23卷第2期2009年4月河南财政税务高等专科学校学报Journal of Henan College of Finance &Tax a tion Vol .23.No .2Apr .2009　[收稿日期][作者简介]李敏(—),女,河南濮阳人,河南财政税务高等专科学校助教。

浅谈银行存款余额调节表中的未达账项问题李　敏(河南财政税务高等专科学校会计系,河南郑州450002)[关键词]未达账项;银行存款余额调节表[摘　要]为了确保银行存款账实相符,企业要定期编制银行存款余额调节表核对银行存款日记账与银行对账单。

确认正确的未达账项对于编制银行存款余额调节表是至关重要的。

若在调节未达账项后银行存款日记账与银行对账单的余额相等,则银行存款账实相符,否则就说明在企业与银行之间存在错账。

[中图分类号]F830.48 [文献标识码]A [文章编号]1008-5793(2009)02-0025-04 一、银行余额调节表中确定未达账项时的误区及其分析未达账项是由于结算凭证在银行和企业间传递的时间差异而形成的。

但是,银行对账单与企业日记账不符并不一定能够完全判断其归因于未达账项,中间也可能存在一些错账。

引起两者差异的原因究竟是未达账项还是错账,需要借助银行存款余额调节表来识别。

在银行对账单和企业日记账余额基础上分别调节不同性质的未达账项,如果调节后两者的余额一致则可以断定银行存款账实相符,即引起银行对账单与企业日记账原有余额不同的原因是未达账项;反之,则说明银行或者企业的账面记录有差错,需要进一步查证以修改错误记录。

按照未达账项的具体情况,可以将其分为四大类。

一是银行已记收而企业未记收,如银行已将企业的存款利息在期末计入企业账户,但企业尚未收到相关的结算凭证而未入账。

二是银行已记付而企业未记付,如银行代扣企业的水电费计入企业账户,但企业尚未收到相关的结算凭证而未入账。

三是企业已记收而银行未记收,如企业销售商品收到购货方的一张转账支票记为银行存款的增加,但银行尚未入账。

银行余额调节表签字不完整的整改措施

银行余额调节表签字不完整的整改措施1. 提醒员工注意签字规范性，确保签字完整、清晰可读。

2. 加强员工培训，提高他们对银行余额调节表及相关文件签字要求的理解和重视程度。

3. 设立签字审核机制，确保每一份银行余额调节表的签字都经过严格审核和确认。

4. 定期进行内部检查，发现签字不完整的情况及时纠正，并向相关员工进行再次培训和指导。

5. 引入电子签字技术，减少手写签字环节，提高签字的准确性和规范性。

6. 加强内部沟通，提醒员工签字的重要性和责任性，使他们认识到签字不完整的后果及对银行形象和信誉的影响。

7. 建立员工奖惩机制，对签字不完整的情况进行惩戒，同时对签字完整、规范的员工进行表彰和奖励，激励员工提升签字的质量。

8. 定期审查整改措施的有效性，根据实际情况进行调整和完善。

9. 设置签字指引文件，明确签字规范，包括签字姓名的完整性，字体的清晰可辨性等要求，并向员工进行详细解读和培训。

10. 引入签字样本管理制度，要求员工提供个人签字样本，并对每位员工的签字样本进行记录和保存，以便比对和核实签字的一致性。

11. 增加签字确认环节，要求每个签字都需要在相关人员的确认下进行，避免个人擅自签字或签字代他人的情况发生。

12. 落实签字责任制，每个签字都要明确记录相应的责任人和签字时间，以便追溯和追责。

13. 加强自查自纠机制，要求员工每次签字后进行自我检查，并及时纠正和补救任何签字不完整的错误。

14. 邀请外部专家进行签字质量抽检，及时发现签字不完整问题，并根据检查结果提出改进建议和培训需求。

15. 建立签字问题举报机制，鼓励员工主动举报签字不完整的行为，并对举报者进行保护和奖励，以增加签字行为的合规性和规范性。

16. 加强对签字过程的审计，及时发现和纠正签字不完整的问题，并记录和报告处理情况。

17. 定期召开签字规范会议或培训，加强员工对签字要求的理解和遵守意识，保障签字质量的稳定和持续提高。

银行存款余额调节表包含的内容

银行存款余额调节表包含的内容银行存款余额调节表是银行账户管理中非常重要的一个工具。

它可以帮助银行管理人员了解银行账户的现金流量变化情况，预测客户账户的结余情况，以便及时有效地制定管理决策，保障银行的健康稳定经营。

该表格的主要包含以下几项内容：一、账户信息银行存款余额调节表首先要包含账户信息。

这包括账户名称、账户号码、账户类型，以及账户的开户行等基础信息。

这些信息是理解银行客户账户现金流量的基础，也是做好账户管理的前提。

二、账户余额账户余额是银行存款余额调节表中最主要的内容。

它体现了客户账户的现金流入和流出情况，包括日常存、取款、收、付款等。

这些信息的正确记录可以帮助银行管理人员及时了解客户账户的资金流入和流出情况，及时发现异常情况，有助于银行在第一时间内采取措施防范风险。

三、账户流水账户流水是银行存款余额调节表中非常重要的信息之一。

它反映了银行账户的资金流向、资金流转情况，包括存款、支出、转账、利息等交易记录。

这些信息也是银行管理人员分析客户账户现金流量的重要依据。

四、账户日终余额账户日终余额是指每天银行账户的最终结余数额。

在银行存款余额调节表中，每个交易日的账户余额都要记录，并计算当日的日终余额。

这些信息可以帮助管理人员掌握银行账户的日常资金流量，做好做好资金管理，并及时制定对策应对各种可能的风险情况。

五、利息计算银行存款余额调节表还要记录与账户相关的基础利率、利息计算方式等信息。

这些数据可以帮助银行管理人员及时计算账户的利息收入，了解银行资金运营状况，同时也可以帮助银行客户更清楚地了解银行服务的收益情况。

六、账户调节最后，银行存款余额调节表还要记录账户调节情况，包括各种手续费、罚款、减免等调整因素。

这些信息可以帮助银行管理人员了解每个账户的详细情况，适时地调整账户结余，及时防范风险。

总之，银行存款余额调节表是银行管理人员非常重要的工具之一，能够帮助银行提高资金运营效率，预警风险，保障银行的健康稳定经营。

资金审计管理要点

资金审计管理要点一、资金预算 1.审计目标：资金预算是否被有效审批与执行。 2.风险点：无效的资金预算控制可能导致资金管理混乱，造成资金成本高企等风险。

3.关键控制点：（1）年度资金预算是否被合理编制并经集团审批；（2）年度、季度、月度资金预算及支付计划是否合理制定并经上级部门审批；

（3）资金预算及支付计划是否被有效执行；（4）超出预算或计划的支付是否经过合理权限审批。 4.审计程序（1）与财务及资金负责人进行沟通，了解资金预算（计划）的编制、审批情况及管理流程；

（2）获取经批准的资金预算（计划），确认审批情况是否合规、合理；（3）抽查部分月份（季度）付款记录，与对应期间的资金预算（计划）比对，确认是否在预算（计划）内，是否经恰当的审批；

（4）抽查预算（计划）外支付款项是否经恰当审批。二、货币资金管理 1.审计目标：现金及银行存款是否被有效管理 2.风险点：失效的现金、银行存款内部控制可能导致资金流失及舞弊风险

3.关键控制点：（1）备用金或现金有安全的储存场所，钥匙、密码是否合理的保管；（2）备用金限额合理，无大额备用金放置于公司或其他非银行存放地，备用金或现金定期存取，无长期延续或坐收坐支现象；

（3）备用金或现金定期被盘点，盘点频率合理，并有恰当的监盘与复核；

（4）全部银行账户均被有效记录，全部银行对账单均被定期获取；（5）银行余额调节表均被有效编制与审核，所有不符事项均被有效查明原因；

（6）银行存款账户的开立和终止有严格的审批手续和授权批准。 4.审计程序：（1）与资金管理负责人及出纳沟通，了解备用金、现金盘点、保险柜钥匙及密码、银行对账单、银行余额调节表等管理流程；

（2）盘点备用金（现金），确认库存现金的相关状态；（3）检查现金日记账，分析备用金（现金）的存取情况，确认存取频率及坐收坐支情况；

（4）获取以前期现金盘点表，检查盘点及复核情况；（5）检查银行账户变更情况，并检查账户的开立与销户申请资料，了解原因及审批情况；

财务风险(资金管理风险)

银行账户管理风险
未按照要求开（销）账户，账户管理不到位，账户设立、对账、限额管理、对账管理等不到位，导致银行结算业务违反GJ的有关规定或者影响企业收支业务的开展，造成营运业务不顺畅，影响资金安全完整和管理效率。
闲置银行账户清理风险
闲置的银行账户清理不及时，未及时注销，或闲置的银行账户管理不当，造成资源浪费，容易引起错误的款项交易。
费用报销风险
费用报销政策不完善、程序不规范以及审批层级不明确，可能导致费用报销管理工作混乱，进而造成舞弊和资金损失。
费用报销审批风险
-
18
财务风险
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。
资金管理风险
公司资金管控（包括但不限于银行账户管理、外汇结算管理等）不当，导致资金损失或降低资金的使用效果。
-
-
16
财务风险
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。
资金管理风险
公司资金管控（包括但不限于银行账户管理、外汇结算管理等）不当，导致资金损失或降低资金的使用效果。
付款管理风险
未明确资金支付款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，可能导致资金支付不合理，进而影响资金管理。
6
财务风险
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。
资金管理风险
公司资金管控（包括但不限于银行账户管理、外汇结算管理等）不当，导致资金损失或降低资金的使用效果。
资金调拨风险
资金调拨授权不合理、不及时，或未按既定程序执行资金调拨，导致资金调拨准确率低、不及时，造成经济损失。

浅谈地市级烟草公司货币资金内部控制风险点及措施

洞；银行账户管理失控，导致小金库、账外账、公款私存等潜在
风险。
４现金内部控制风险点、
序，保地市级烟草公司货币资金的安全和完整。确
【键词】烟草公司货币资金内部控制风险点关
行为为重点，以内部监管为保障所制定的一系列控制方法、措
施和程序。重点是把好“ 一关”管住“ ，五点”“ ，一关” 是把好财务
支出关，五点 ” “ 是指资金收入点、银行开户点、金盘存点、现银
行对账点、票据印鉴密钥保管点。
二、环节上具体风险控制点各１财务支出内部控制风险点、
盘并审核签字。
５、行对账内部控制风险点的控制措施银
（）１不相容岗位相分离控制。出纳人员不得从事银行对账工
险。公司卷烟销售收入以电子在线结算方式为主，Ｏ机结算ＰＳ为辅。在ＰＳＯ机股款时，员必须核对付款人签名等客户信送货
息，防止对方利用伪造或盗用的信用卡进行诈骗。其三，防范货款差错风险。对已收取的销售货款实行三级核对制。物流中心
５、行对账内部控制风险点银
资格后，市级烟草公司成为生产经营主体，地业务涉及烟草专卖管理，叶生产、购、销售、购进、烟收调拨卷烟销售及烟叶生产
基础设施建设补贴等，每年有上亿甚至几十亿的资金在市、县
主要有：不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；利用伪造对账单弄虚作假、未定期据实对账编制银行余额调节表，导致银行存款账实不符；银行余额调节表未经有效复核、稽核

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银行余额调节表无复核的风险
摘要：
一、银行余额调节表的概念和作用
二、银行余额调节表的调节事项
三、银行余额调节表的编制方法
四、银行余额调节表的意义
五、银行余额调节表的注意事项
正文：
银行余额调节表是企业和银行用于核对账面余额和实际余额是否一致的一
种表格，具有重要的现实意义。在实际操作中，由于各种原因，企业的账面余
额和银行的实际余额可能会存在差异，这就需要通过银行余额调节表来查找原
因并进行调整，以确保双方账务的一致性和准确性。
银行余额调节表的调节事项主要包括：未达账项、错账、漏账和重复记账
等。未达账项是指企业已经付款但银行尚未入账的情况，此时需要在银行余额
调节表中进行加项记录；错账是指企业和银行记账方向相反的情况，此时需要
在银行余额调节表中进行调整；漏账是指企业和银行都有记录但账面余额未反
映的情况，此时需要在银行余额调节表中进行补项记录；重复记账是指企业和
银行对同一笔业务重复记账的情况，此时需要在银行余额调节表中进行减项记
录。
银行余额调节表的编制方法通常是：首先，将企业和银行的账面余额进行
比对，找出差异；其次，分析差异原因，确定调节事项；最后，根据调节事项
进行调整，并在银行余额调节表中记录调整过程。
银行余额调节表的意义主要体现在：一是确保企业和银行的账务一致性和
准确性；二是及时发现和纠正账务差错，防止差错扩大；三是为内部审计和外
部审计提供依据。