审计(自己整理)

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审计实习自我鉴定范例（3篇）

审计实习自我鉴定范例1、分析、整理、复核审计工作底稿;所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能够审完。

回到所里再分析、整理工作底稿。

2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿;通过审计底稿，写审计报告初稿。

并且经过三级复核。

3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计单位;所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。

4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告;审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。

5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达被审计单位。

在按照客观公正、实事求是的原则下，双方就审计初稿达成一致意见时，则可以报所领导审批，并送达被审单位。

6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。

7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。

审计结束，则所有资料归档案室统一管理。

一个月的实习时间过去了，几乎天天出去审计，面对如此种种形形色色的大中小企业，看到不同行业不同的账，不同公司不同的问题，不同问题不同的解决方法，天天接受新鲜事物，给我一个刚出校门的学生增了很多压力。

涉猎知识的广泛性和复杂性，诸多的会计政策和税种优惠政策，对我的工作也提出了严峻的考验。

同时人与人之间如何沟通，如何表达自己的思想并传递出准确而有效的信息，都是我以后应当多加学习的。

审计实习自我鉴定范例（2）尊敬的领导：您好！我是来自XX大学财务管理专业的一名学生，通过朋友介绍了解到贵公司正在招聘审计实习生的信息，我对这一岗位非常感兴趣。

特此写下这封自我鉴定信，希望能够有机会加入贵公司，与您共同成长。

回顾我本科四年的学习生涯，财务管理成为了我对财务相关领域的初步了解和兴趣的源泉。

在专业课程的学习中，我通过学习财务管理、会计学、审计学等相关课程，建立了扎实的财务基础知识和理论体系。

(整理)三步法背审计.

审计学习笔记——三步法背审计——C.Y.M记忆，要由简入繁，再化繁为简。

——C.Y.M不做知识的搬运工，只想做知识的再加工者。

想出这么个方法，是在考咨询工程师的时候。

我在写那四科的笔记的时候，也是这么做的，不过现在写的比原来更好一点儿。

当要背的东西，又长又拗口的时候，最好提炼出核心词来记忆。

但是！光有核心词还不够，如果从几个词跳到一大段话，还是难以记住。

不知道你们是不是这样，反正我是这样。

所以，还需要一个中间过渡。

把原文既重要又有逻辑性的词句挑出来，丰满核心词。

这样，大多数需要记忆的内容可以通过三个步骤来逐渐记住。

其实这个方法一点儿也不难，你们知道后，自己都可以用在任何地方。

我在一本书中也看过一个理论，要想快速记忆并记牢，最好把需记忆的内容分组，就像抽样分层似的。

而且，最关键的是，我们的速记极限是8个字（原文应该指的是单词，因为这本书不是中国人写的）超过八个就记不住了。

请注意，笔记中的核心词，不能代表原文！而且有时候我为了编写顺口好记，会扭曲它。

红色，是重点词专用颜色。

紫色，用于某些标题，注解，和稍微重要的内容，为了阅读方便。

黄底，用于标注2012年审计书的部分对应页码，以及需注明来自哪个老师讲义的时候。

范老师跟刘老师讲的课，有些内容的逻辑关系不一样，不太好统一。

本笔记，根据刘圣妮2011年基础班，范永亮2012年强化班，2012审计教材所写。

最右边一列，一切辛劳以及逻辑框架归各老师和教材编委等所有，嘿嘿。

中间两列，我的辛劳则归我自己所有。

我最开始写笔记时，第一遍听的是2011年的课，所以有些“多余的”东西没有删除，特此声明。

希望这个笔记，能节省你们翻书的时间，能够最大限度地代替书本。

如果真能这样，目的就达到了，嘿嘿。

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审计基础的知识点整理

第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。

只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。

2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。

3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。

4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。

5审计的总目标是评价受托经济责任。

审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。

6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。

7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。

(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。

况，并提出审计报告或管理建议书。

济责任进行审计。

人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。

审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。

审计实习周记

审计实习周记审计专业负责事务所财务统计分析，是一个举足轻重的岗位，下面是美文网我收集整理的审计实习周记范文，欢迎同学们阅读与参考。

审计实习周记(一)接下来的一周是面对着一大堆的报表度过的。

基于客户原来做的是手工帐，因此全部的报表都是我们自己录入。

要做实质性测试，首先得录入资产负债表、利润表等明细表格。

必需是细心谨慎的!然后试着做分析、审定。

经理和我说，工作底稿不肯定是要硬套模板，可以有自己的格式，关键是能让人一目了然，分析说明是发表自己审计的看法。

另一方面起先进入抽查凭证工作，起初我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。

抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，许多问题都是在抽凭时发觉和暴露出来的。

在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过同事确认指导后我们写下自己的看法建议。

在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找比照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。

这一周很忙，每天工作十几个小时，由一起先的新奇、激烈、到机械式的工作，有时候在自己遇到问题的时候甚至出现放弃的念头，思想的挣扎，我要学多点东西，我要干多点活，最终还是坚持下来了。

审计实习周记(二)1月9日，伴同一批同事抵达了珠海市商业银行股份有限公司。

到了客户公司，我们项目负责人和客户沟通后，便起先了惊慌的工作。

项目负责人进行工作支配，我被支配留在总部，帮助经理做本部的工作。

刚起先对审计工作不了解，经理就给我安排了一些简洁的任务，发询证函。

看着客户供应的银行对账单填写存放同业询证函，对应着贷款明细填写贷款询证函，其他应收款对应填写往来询证函。

由于客户供应的资料反反复复，所以询证函也修改了好几次。

剩余的时间，经理就给了我一些资料让我先熟识一下银行的科目。

身上的压力，让我希望有做完了新电厂的评估工作之后，我们又立刻赶往老厂。

由于老厂是内部的一次评估，所以在时间上相对不是很惊慌，也就不用加班。

审计工作述职报告范文（精选6篇）

审计工作述职报告审计工作述职报告范文（精选6篇）岁月流逝，流出一缕清泉，流出一阵芳香，回顾这段时间，我们的工作能力、经验都有所成长，是时候写一份述职报告了。

来参考自己需要的述职报告吧！以下是小编收集整理的审计工作述职报告范文（精选6篇），欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

审计工作述职报告1今年以来，我们工商企业审计科认真学习贯彻党的路线、方针、政策，以党的十七大精神为指引，在局党组的正确领导下，紧紧围绕全市经济工作重点，坚持“内强素质、外树形象”的指导方针，认真贯彻执行局党组的各项工作要求，发扬求真务实的工作作风，始终把握审计工作的基本准则，做到客观公正、依法审计，认真履行审计监督职能，高质量完成全部审计工作任务，取得了较好的成绩。

在审计工作中，我们全科人员做到了廉洁自律，严格执法，模范遵守审计纪律，维护了良好的审计形象。

截止xx年10月底，我科共审计（调查）单位4个，查出违规金额3678万元，管理不规范金额21万元，促进被审计单位上缴财政资金和税费178万元，已收缴款131万元，提出合理建议9条。

在繁忙的工作中，xx年不知不觉的带着收获悄然离我们而去，回顾这一年来的工作历程，既忙碌又充实，看到我院的迅速发展，作为我院的职工，我们都由心的感到高兴。

（一）圆满完成预算执行情况审计根据局里统一安排，我科今年完成了对市煤炭局、市国资委和市交通局三个单位XX年年度预算执行情况的审计，并延伸审计了所属单位13个。

通过对被审计单位提出加强专项资金和预算内外资金管理、提升资金使用效益、加强对专项资金监管等建议，促进了被审单位进一步加强财务管理、规范财政性资金分配机制，重视专项基金的安全完整和保值增值。

（二）精心准备，较好地完成了省厅下达的专项审计调查任务按照省审计厅的要求，我们科从今年3月27日至4月25日开展了为期一个月的全市民营及非国有控股企业XX年年度税收征收管理的专项审计调查。

调查开始前我们认真学习了省厅的调查实施方案，并对全市民营及非国有控股企业的状态进行了审前调查，确定了不同行业不同规模、不同经营模式的15户企业进行审计调查。

注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版

注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。

审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。

被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

审计培训心得体会（通用15篇）

审计培训心得体会（通用15篇）审计培训心得体会（通用15篇）我们得到了一些心得体会以后，好好地写一份心得体会，通过写心得体会，可使我们今后少走弯路。

那么好的心得体会是什么样的呢？下面是小编为大家整理的审计培训心得体会，仅供参考，希望能够帮助到大家。

审计培训心得体会篇1上周，我很有幸地参加了赴南京审计大学的审计业务培训。

对于这为期一周培训课程，无疑是雪中送炭。

老师们的生动讲解、精彩案例和高深的理论素养，不仅使我了解和掌握了审计的发展方向和目标，更使我的审计理念和知识结构进一步得到更新，真是收获颇多，受益匪浅，给我留下了深刻的印象。

以下是我的一点学习心得体会：一、这次学习培训让我深刻地体会到了与审计相关法律的重要性，要时刻关注审计风险。

近年来，人们的法律意识普遍增强，动辄诉诸法律的事件时有发生。

课堂上，程乃胜教授就举例说明某审计局因为审计执法不当被被审计单位告上法庭一事，充分说明了审计面临的风险越来越大。

作为一名审计人员，不仅要懂业务知识，还要精通相关法律法规。

要真正做到“依法审计，凡审必严”，认真搞好风险评估和风险应对，把可能出现的不利因素想周全，并拿出切实可行的应对措施，决不搞形式、走过场，努力将审计风险降到可接受的低水平，避免因为某一环节失误而置自己于尴尬的境地。

二、政府审计不仅仅是财务查账这么简单，它是国家治理的基石和重要保障。

欧阳华生教授客观精辟的讲解，使我认识到审计“国家治理”功能的内涵：审计“国家治理”是审计观念上的创新，相当于把审计监督关口进行前移。

它表明，审计不是事后诸葛亮，秋后算账，而应该把“事前防范、事中控制和事后监督”有机地结合起来。

及时发现和披露问题，把“疾病”消灭在萌芽状态，不要等到事后出了问题再来处理。

这样既能保护经济社会“肌体”健康运行，又不会使国家和人民蒙受重大经济损失。

近来兴起的“稳增长”和各类跟踪审计就是在这方面进行的有益探索。

三、要切实强化内部控制制度的落实完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求，通过内控，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。

(完整版)财务审计报告

(完整版)财务审计报告
财务审计报告
摘要
本文对XXX公司的财务状况进行了审计，并整理成报告。

审
计范围包括了XXX年度的资产、负债、所有者权益、收入和支出
等方面的财务信息。

审计结果
在对XXX公司财务信息进行审计后，得出以下结论：
1. 资产方面：XXX公司的资产总额为XXX万元，其中XXX
万元为流动资产，XXX万元为固定资产。

2. 负债方面：XXX公司的负债总额为XXX万元，其中包括短
期负债XXX万元、长期负债XXX万元。

3. 所有者权益方面：XXX公司的所有者权益总额为XXX万元。

4. 收入方面：XXX公司的年度收入为XXX万元。

5. 支出方面：XXX公司的年度支出为XXX万元。

6. 经营状况方面：XXX公司的经营情况良好，具有稳定的盈
利能力。

附注事项
以下是对XXX公司财务信息的一些附注事项：
1. 在审计过程中，我们遵守了相关的审计准则和法规，并采取
了适当的审计程序来获取必要的审计证据。

2. 根据我们的审计程序，我们认为XXX公司的财务报表真实、准确，符合相关的会计准则要求。

建议
基于对XXX公司财务信息的审计结果，我们提出以下建议：
1. 建议XXX公司继续保持良好的财务状况，加强成本控制和
风险管理。

2. 建议XXX公司根据市场需求和竞争情况，制定合适的经营
战略和发展计划。

以上是对XXX公司财务状况的审计报告，希望对您有所帮助。

若有任何问题，请随时与我们联系。

审计报告案例.doc

审计报告案例审计报告案例已经为大家整理好了，请看下面的案例，大家一起学习吧!审计调查报告案例【1】报告一:(发现问题部分)1、财务核算与控制方面的问题(1)根据物业公司11月份会计报表显示，2005年1月至11月份亏损******元，但从财务核算上根本看不出各个项目的盈亏情况。

这种把各项目捏拢在一起核算的财务管理体系，等于物业公司各个部门、各个小区在吃大锅饭，看不出哪些项目盈利，哪些项目亏损。

例如**项目，调查初期公司认为该项目是亏损的，而后期财务提供数据显示，截止2005年12月20日，该项目累计收入****元，其中:项目承包费****元，零星土建工程费用****元;累计各项费用支出****元，其中:维修材料支出****元，办公费及人员工资****元，其他费用*****元;收支相抵盈利****元。

(2)根据我们的调查了解，****、****、****三个物管部近三年来的未收款****元(见表3，略)，而财务部却没有掌握准确的数字，也没有有效的控制措施;财务部对维修部仓库材料的采购、领用、库存管理缺乏必要的财务监督与控制，仓库自建流水账，而财务没有设置相应科目对仓库材料进行核算;财务部对各小区收费员缺乏必要的业务培训与指导和有效的考核约束，如***收费员在登记收支台账时存在明显的汇总加计错误，***收费员至本次现场调查结束日为止，尚未建立起收支台账。

2、在****项目调查走访过程中，我们通过对保安、保洁、维修跟班跟岗，发现基层人员岗位职责履行情况存在诸多问题:如****项目物管部保安人员存在串岗、脱岗现象，对人员进出组团把关不严;组团入口处有时看不到值班保安;在小区内很难看到保安巡逻队员;与****、****物管部保安人员工作状态相比，该项目部部分保安人员精神面貌不佳，业主投诉较多;保洁工作存在部分单元楼道打扫不及时，楼梯扶手灰尘不抹的现象;维修人员分工不合理，有些人员工作状态饱和，而有些人员却闲着，聚在一起烤火、看电视。

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1．注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度。 2．1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会，成为世界上第一个会计职业团体。 3．第一个里程碑：复式记账法的出现第二个：1853苏格兰的爱丁堡成立了第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会” 第三个：管理会计的出现 4．普华永道安永毕马威德勤 5．审计是一个系统化过程，通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达有关使用者。 6．按主体划分：政府审计内部审计注册会计师审计 7．目的与内容划分：财务报表审计经营审计合规性审计 8．审计方法：账项基础审计制度基础审计风险导向审计 9．会计师事务所：普通合伙（两名以上符合规定条件的合伙人以书面形式共同出资执业，对事务所的债务承担无限连带责任）有限责任（由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并承担有限责任，全部资产）特殊普通合伙 10．注册会计师审计同政府审计区别：1方法：政府强制注会：受托 2对象政府：各级政府及其部门的财政收支情况。。。注会：一切营利及非营利单位 3监督性质政府：根据审计结果发表处理意见强制注会：审计结论发表独立客观公正审计意见合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4.手段：有偿/无偿 5.独立性 6.依据准则：国家制定注会是独立 11．注册会计师执业道德是指注会职业品德职业纪律专业胜任能力职业责任的总称 12．职业道德守则内容：诚信独立性客观和公正胜任能力和应有的关注保密良好职业行为收费运用职业道德观念框架 13．独立性：不受外来力量控制、支配，坚持按准则行事。是职业鉴证业务的灵魂，是客观公正的体现，也是职业道德守则的精髓。 14．审计责任：注会按《中国注会审计准则》的规定实施工作并对管理层在治理层下编制的财务报表发表审计意见；会计责任：在治理层的监督下按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表1.合法性2.设计控制和维护内部控制 3.在治理层监督下建立良好的控制环境 15．审计风险：财务报表存在重大错报而注会仍发表不恰当意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 16．违约过失（普通过失：没有完全按照审计准则要求执行鉴证业务；重大过失：完全没有；共同过失）欺诈 17．注会避免法律诉讼措施：保持职业独立性执业过程中保持合理职业谨慎强化执业监督 18．承担资产评估、验资或者验证机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。 19．注会总体目标：1对会计报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注会师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见 2按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 20．认定：被审单位管理当局对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的明确或隐含的表达。 21．与各类交易和事项相关的认定（利润表）1发生记录的交易或事项已发生且被审计单位有关 2完整性所有应当记录的交易和事项均已记录 3准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4截止交易和事项已记录于正确的会计期间 5分类交易和事项已记录于恰当的账户 22．与期末账户余额相关的认定（资产负债表）1存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的 2权利和义务记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务 3完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 4计价或分摊 23．与列报相关的认定 1发生及权利和义务 2完整性 3分类和可理解性 4准确性和计价 24．审计过程：接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实时控制测试和实质性测试完成审计工作和编制审计报告 25．实施风险评估程序：询问分析程序观察和检查 26．审计策略：注会为实现审计目标而安排的有利于保证审计质量、节约审计成本和提高审计效率的工作方式、业务策略和技术谋略 27．完成审计工作和编制审计报告：编制审计错报调整表和试算平衡表复核审计工作底稿复核财务报表与管理层和治理层沟通形成审计意见编制审计报告实施项目质量控制复核 28．审计证据：注会为了得出审计结论和形成审计意见而是用的所有信息审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 29．证据种类：特征：实物证据书面证据口头证据环境证据来源：外部证据内部证据相互关系：基本证据辅助证据 30．审计证据充分性（数量特征通过审计抽样加以控制）适当性(质量特征相关性可靠性：1外部独立来源 2内部控制有效时内部生成的 3直接获取 4以文件记录形式 5原件获取) 31．审计工作底稿：注会对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 32．第一级复核：项目经理复核二：部门经理复核三：主任会计师复核 33．审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面记录。 34．业务变更：1情况变化对审计服务的需要产生影响 2对原来要求的审计业务的性质存在误解 3审计范围存在限制 35．总体审计策略：确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质审计方向审计资源 36．具体审计计划：风险评估程序计划实施的进一步审计程序其他审计程序 37．审计过程中对计划的更改：由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注会应当在审计过程中对总体审计策划和具体审计计划作出必要的更新和修改。 38．监督、知道与复核（因素）：被审计单位的规模和复杂程度审计领域重大错报风险执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 39．使用整体重要水平目的：1决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 2识别和评估重大错报风险 3确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 40．重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低。审计风险=重大错报风险*检查风险（合理确定重要性水平不能认为调整） 41．审计风险：财务报表存在重大错报而注会发表不恰当审计意见的可能性 42．重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错误的可能性。 43．固有风险：假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报。 44．控制风险：某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是联通其他错报构成重大错报，该错报没有被单位的内部控制及时防止，发现并纠正的可能性。 45．风险评估程序：询问分析程序观察和检查（了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险） 46．了解被审计单位及其环境：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2被审计单位的性质 3被审计单位对会计政策的选择和运用 4被审计单位的目标战略及其相关经营风险 5被审计单位财务业绩的衡量和评价 6被审计单位的内部控制 47．内部控制的要素：1控制环境；控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。2风险评估过程；风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。针对财务报告目标的风险评估过程则包括：识别与财务报告相关的经营风险，评估风险的重大性和发生的可能性，以及采取措施管理这些风险。被审计单位的风险评估过程包括识别与财务相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。3信息系统与沟通；4控制活动；控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实务控制和职责分离等相关的活动。5对控制的监督 48．评估重大错报风险程序：询问观察检查分析 49．1识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 2需要特别考虑的重大错报风险（特别风险）特别风险：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。（是否属于舞弊风险非常规交易和判断事项导致的特别风险管理层不当的凌驾风险）3仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 50．内部控制缺陷：某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报；或是缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。1注册会计师在审计工作中发现了重大错报而被审单位的内部控制没有发现这些重大错报 2控制环境薄弱 3存在高层管理人员舞弊现象 51．财务报表层次重大错报风险与总体应对措施：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；提供跟多的指导；在选择进一步审计程序时融入更多不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 52．舞弊导致的重大错报应对措施：对通畅由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序；调整审计程序的实施时间，使之有别于预期的安排；运用不同的抽样方法，以便考察结果的稳定性；对处于不同地理位置的多个组合部分实施审计程序；以不预先通知的方式实施审计程序。（如果控制环境存在缺陷）在期末而非其中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。 53．针对认定层重大错报风险的进一步审计程序：进一步程序的性质目的（风险程序：检查、观察、询问、分析程序）类型（控制测试：风险程序：检查、观察、询问、重新执行；实质性程序：函证、重新计算、分析程序） 54．进一步程序的范围1确定的重要性水平2评估的重大错报风险 3计划获取的保证程度 55．控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，运行控制的运行是有效的。仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据 56．抽样风险：注会根据样本得出的结论可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险 57．抽样风险会导致的错误结论：1在实施控制测试时，注会推断的控制有效性高于其实际有效性，或在实施细节测试时推断某一重大错报不存在而实际存在。2反之 58．统计抽样意义：科学确定抽样规模机会均等误差控制在预先给定的范围内规范化 59．属性抽样：在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法