第十一章 审计测试中的抽样技术
第十一章审计测试中的抽样技术
学习内容
?第一节审计抽样概述
?第二节属性抽样
?第三节变量抽样
学习要求
?理解审计抽样的重要性与作用
?掌握统计抽样的基本程序
?掌握属性抽样的操作步骤及运用
?掌握变量抽样的操作步骤及运用
重点与难点
?抽样风险中的α错误与β错误
?统计抽样的基本程序
?样本规模的确定
?抽样结构的评价
第一节审计抽样概述
?一、审计抽样的性质和作用
?审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
?审计抽样是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体的正确性的一种方法。
审计抽样可用于控制测试的检查和实质性测试的详细测试中。但通常不用于口头询问和分析程序。
二、统计抽样与非统计抽样
?抽样审计产生的原因：
?1. 企业规模的扩大，交易数量与复杂性的增加。
?2. 内部控制的日益健全。
?3. 审计目标的转变。
?对会计账户准确性的绝对保证对财务报表总体公允性的合理保证
抽样审计与局部审计、抽查的区别
二、统计抽样与非统计抽样
?非统计抽样（判断抽样）
?非统计抽样是一种主观的审计抽样方法。
?主要凭借审计人员的主观标准和个人经验。
?优点：充分利用审计人员的职业经验和主观判断。
?缺点：
?1. 样本的选取不符合随机原则，导致样本的代表性下降。
二、统计抽样与非统计抽样
?2.抽样过程过分依赖审计人员的素质和经验。
?3.对抽样结果只能定性评价，难以定量评价。
?统计抽样：
?统计抽样是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体重抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
二、统计抽样与非统计抽样
?统计抽样的优点：
?1. 样本规模的确定较为科学和客观。
?2. 样本随机抽取，样本分布比较接近总体分布。
?3. 可以对抽样结果进行定量评价。
?4. 有利于审计工作的规范化。
?统计抽样的缺点：
?不适合资料不全的情况与专项审计。
二、统计抽样与非统计抽样
?实际工作中往往把统计抽样和判断抽样结合运用。
?常见的统计抽样方法有：
?属性抽样——控制测试
?变量抽样——实质性测试中的详细测试
?发现抽样——专项审计，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。
三统计抽样的基本程序
?统计抽样的基本程序包括三个基本步骤：
?样本设计
?样本规模的确定和样本的选取与测试
?抽样结构评价
?（一）样本设计
?中心问题是在确定抽样组织方式的前提下如何确定样本规模。
?1. 明确审计目标
三统计抽样的基本程序
?2.定义审计对象总体与抽样单位
?应当考虑审计程序目标的适当性和完整性。
?3. 分析抽样风险和非抽样风险
?审计人员运用抽样技术进行审计，面临两种不确定性因素：
?一方面因素与抽样有关抽样风险
?另一方面与抽样无关非抽样风险
三统计抽样的基本程序
?(1)抽样风险
?抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。
?(2) 非抽样风险
?非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性.
?抽样风险与样本量成反比。
?符合性测试中应关注：
?信赖不足风险
?信赖过度风险
?实质性测试中应关注：
?误受风险（β风险）
?误拒风险（α风险）
三统计抽样的基本程序
?4.确定可信赖程度
?可靠程度就是表明样本性质能够代表总体性质的可靠程性度。
?可靠程度＋风险度＝1
?5. 确定可容忍误差
?可容忍误差就是重要性水平。
?可容忍误差与需选取的样本规模成反比.
?6. 预期总体误差
三统计抽样的基本程序
?7.分层
?为了重点审计可能有较大错误的项目。
?可以按照交易或事项的重要性分层，也可以按其类型分层。
?（二）样本规模的确定和样本的选取与测试
?1. 样本规模的确定
?利用统计公式计算
?2. 样本的选取
?样本选取的原则是应使审计对象总体内
三统计抽样的基本程序
?所有项目均有被选中的机会，力求样本能代表总体。
?非统计抽样采用非概率性方法，主要有随意选样、整群选样和判断选样。
?统计抽样采用概率性方法，主要有随机选样、系统选样（等距选样）、货币单位选样（概率比例）以及分层选样等。
?3. 样本的测试
三统计抽样的基本程序
?（三）抽样结果评价
?1. 分析样本误差
?2. 推断总体误差
?3. 重估抽样风险
?4. 形成审计结论
第二节属性抽样
?属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
?属性抽样是用于符合性测试方面的统计抽样法。
?步骤：
?1.确定预计差错发生率
?预计差错发生率与样本数量成正比。
?2.确定精确度
?审计项目的重要性决定可容忍误差率的高低。
?可容忍误差率的高低与抽取样本数量成反比。
?3.确定可靠程度（置信度）
?可靠程度就是表明样本性质能够代表总体性质的可靠程性度。
?可靠程度＋风险度＝1
?4. 确定样本数量
?通过样本容量的统计表来确定样本数量。
?5.选择随机抽样方法
?遵循随机原则。主要方法有四种：
?随机数表法。
?先确定抽样数量，然后再将总体项目的编号与随机数表的数字相对照，最后挑选出需要抽样的数量。
?系统抽样法。
?又称间隔抽样法、等距抽样法。
?总体完全随机排列。以总体总某一标志排列为出发点，按照固定的顺序，每隔一个固定的间隔抽出一个单位组成样本。
?间隔数M＝N/n，N为总体数量，n为抽样数量。
?分层抽样法
?按照一定的标准将总体化分为若干层次，然后对每一层次进行随机抽样的方法。
?整群抽样法。
?先将总体项目按某一标志分成若干群，然后使用随机数表或系统抽样法抽样，整群地抽取样本项目。
? 6.评价抽样结果，推断总体特征
否
是
第三节变量抽样
?变量抽样是审计人员用来估计总体金额的统计抽样。
?它适用于对存货、应收帐款等的估计。
?运用于实质性测试过程中。
?（一）平均值估计
?平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。
?平均值估计的步骤如下：
?1.确定审计总体范围；
?2.计算单位平均精确度；
?单位平均精确度p ＝估计总体所需精确度P/ 总体单位N
?3.估计总体标准离差
?4.确定标准正态离差系数t
?根据要求的可靠程度确定
?5.计算所需样本容量(不放回抽样)
?6.选取样本
?7.计算审定样本的实际平均数
?8.对总体金额进行区间估计
?9.做出审计结论
?见例题P407。
?(二)差异估计
?差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计方法。
?1. 确定审计范围。
?2. 拟定所需精确度和可靠程度。
?3. 确定总体标准差。
? 4.计算所需样本容量
?5. 审查样本项目。
6.根据样本审查结果推断总体。
?总体差错额D ：
总体正确额的点估计T ：
总体正确额精确区间▲：
郑大远程教育《审计学》1—16章在线测试答案全对
《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是 A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 d A、会计凭证 B、会计账簿 C、会计报表 D、函证回函 3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是 A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 4、最为基层的审计工作底稿复核是指 B A、注册会计师的复核 B、项目负责人的复核 C、部门负责人的复核 D、主任会计师的复核 5、审计工作底稿的最终复核是指 A、注册会计师的复核 B、项目负责人的复核 C、部门负责人的复核 D、主任会计师的复核 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、按照外形特征，可将审计证据分为 A、实物证据 B、推断证据 C、书面证据
D、口头证据 E、环境证据 2、下列证据中，证明能力较强的有 A、实物证据 B、外部证据 C、内部证据 D、口头证据 E、环境证据 3、审计证据应当具备下列特征 A、公允性 B、充分性 C、经济性 D、适当性 E、及时性 4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本 A、随机选样 B、随意选样 C、集中选样 D、系统选样 E、金额加权选样 5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括 A、定性推断法 B、加权平均法 C、比率估计法
第八章 审计抽样
第八章审计抽样 一单项选择题 1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（） A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差 C.总体变异性 D.可容忍偏差 2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（） A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例金额抽样 3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进 行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（） A.500 B.2500 C.3000 D.47500 4.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（） A.抽样分布更接近正太分布 B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小 C.每个账户被选中的机会相同 D.余额为零的账户没有被选中的机会 5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（） A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（） A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见的选取样本项目 7.下列属于信赖不足风险的是：（） A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对部审计的信赖高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对部审计的信赖低于其实际应信赖的程度 8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100进行审计，随机确定 的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 9.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系 A.同向 B.反向 C.比例 D.不变 10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（） A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解部控制的同时对部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样 B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C.控制测试过程中审计师采用审计抽样 D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序 11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程 度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（） A.总体偏差超过4.1%的可能性为10% B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受 C.审计师对部控制有效性的评价是恰当的 D.部控制是有效的。所以可以降低评估的重大错报风险降低，减少实质性程序 12.下列关于抽样方法的描述错误的一项是：（） A. 固定样本量抽样是指审计师对一个确定规模的样本量实施检查，直至满足该规模的所有样本全部选出来、审查完之后才做出审计结论。 B. 停走抽样中，一旦发现一个偏差就立即停止抽样 C. 发现抽样中，如果样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论 D. 均值估计、比率估计和差额估计是变量抽样方法 13.下列关于金额单位抽样的说确的是：（） A.PPS抽样是用属性抽样的原理对总体的金额做出判断的抽样方法
审计学第13章在线测试
《审计学》第13章在线测试 A B C D 、在所有的审计意见类型中，最常见的、也是最受审计业务各方面环境的应当是 A B C D 、注册会计师发表保留意见的前提应当是被审计单位的财务报表必须整体具有 A B C D 、注册会计师发表否定意见的基本条件是被审计单位财务报表整体不具有 A B C D 、最容易使得使用者对被审计单位财务报表的品质感到无所适从的审计意见类型是 A B C D
D、否定意见 E、无法表示意见 2、非标准意见审计报告包括下列审计意见类型 A、标准无保留意见 B、带强调事项段的无保留意见 C、保留意见 D、否定意见 E、无法表示意见 3、对被审计单位财务报表出具无保留意见审计报告的条件包括 A、财务报表已经发布 B、财务报表合法、公允 C、注册会计师已按规定计划和实施审计 D、审计过程未受限制 E、审计费用较高 4、注册会计师对被审计单位财务报表出具保留意见审计报告的前提条件是报表整体公允，同时具备下列条件之一 A、财务报表已经发布 B、部分会计事项不合法、且重大，但不至于发表否定意见 C、大部分会计事项不合法，但不愿意出具否定意见 D、因审计范围受到限制，虽影响重大、但不至于发表无法表示意见 E、审计范围受到非常重大的限制，但不愿意发表无法表示意见 5、按特殊基础编制的财务报表通常包括下列基础ACD A、计税基础 B、权责发生制基础 C、收付实现制基础
正确错误 、审计意见类型可以从审计报告的责任段内容反映出来。 正确错误 、无法表示意见的审计报告实际上是注册会计师没有表达其审计意见。 正确错误 、当被审计单位支付过多的审计资费时，容易发生购买审计原则。 正确错误 、无论从审计业务委托人，还是从被审计单位管理层，都愿意接受无保留意见的审计报告。 正确错误
第九章审计测试中的抽样技术(答案解析)
第 九 章 审计测试中的抽样技术（答案解析） 、单项选择题。 1. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C ?误受风险 D.非抽样风险 【 您的答案 】 【 正确答案 】 D 【答案解析 】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时 影响审计的效率和效果。 2. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 【 您的答案 】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适 用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体 特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选 当。C 是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（ 它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。 3. 审计抽样通常不适用于（ ）审计程序。 A 、观察、函证和计算 B 、 检查、观察和询问 C 、 观察、询问和分析性复核 D 、盘点、计算和询问 【您的答案】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。 4. 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差， 经重估后的抽样风险不能接受， 应当（ ）。 A 、增加样本量或执行替代审计程序 C 、增加样本量或执行扩大审计程序 表 【您的答案】 【 正确答案 】 A 【答案解析 】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不 能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。 5. 在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。 ）。 ）。 B 不恰 D ）， B 、增加样本量或执行追加审计程序 D 、增加样本量或建议管理当局调整会计报
《审计学》第06章在线测试.doc
《审计学》第06章在线测试 《审计学》第06章在线测试剩余时间：59:55 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下曲的“交卷”按钮交-卷，否则无法记录木试卷的成绩。 3、在交卷之前一，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 笫一题、单项选择题（毎题1分，5道题共5分） 、下列形式的审计证据在证明存在性方面最为有效的是 E A、实物证据C匕书面证据 C C、口头证据□D、环境证据 1、注册会计师运用观察程序所取得的审讣证据是 C A、实物证据C匕书面证据 匚c、口头证据E D、环境证据 ;、审计工作底稿的最终复核是指 匚A、注册会计师的复核□匕项目负责人的复核 匚c、部门负责人的复核E D、主任会计师的复核、审计工作底稿自出具审计报告日起至少应当保存 U A、1 年C匕3年 匚C、5年E D、10年 ,、以下风险与审计抽样无关的是 U A、抽样风险□ 非抽样风险 匚C、审计风险匚D、检查风险第二题、多项选择题（毎题2分，5道题共10分） 1、按照外形特征，可将审计证据分为 17 A、实物证据 厂B、推断证据 C、书面证据
1）、11头证据 E、环境证据 2、下列证据中,证明能力较强的有 A、实物证据 B、外部证据 C、内部证据 D、口头证据 E、环境证据 3、审计证据应当具备下列特征 公允性 B、充分性 C、经济性 D、适当性 E、及时性 4、抽样审计过程屮，经常运用卜?列方法选取样木 A、随机选样 B、随意选样 C、集中选样 I）、系统选样 E、金额加权选样 5、运川审计抽样方法时，推断误羞布川的方法包括 厂A、定性推断法厂B、加权平均法 C、比率估计法
审计测试中的抽样技术
第九章审计测试中的抽样技术 第一节审计抽样概论 【学习要领】理解统计抽样和非统计抽样的依据有何不同，抽样风险和非抽样风险的区别及对审计效率、效果的影响。掌握样本量与各因素的关系、选取样本的方法及评价抽样结果的步骤。 一、与审计抽样的相关概念 （一）审计抽样的概念： 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。 抽样审计不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术。 审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 抽样审计的步骤： ①确定抽样审计对象总体（1000笔销售业务）； ②进行样本设计，确定有效样本容量（100笔销售业务）；
③选取样本项目； ④审查样本项目，得出样本审查结果（误差）（2笔未经授权）； ⑤分析样本结果，推断总体特征（误差）（推断20笔未经授权），得出审计结论。 （二）抽样误差和抽样风险 抽样误差：是由于采用抽样引起的误差，即注册会计师根据样本推断的总体特征与真实总体特征的差异。 抽样风险：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。（可这样理解：当抽取100％的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险。） （三）统计抽样和非统计抽样（按抽样决策的依据划分） 抽样审计发展经历了任意抽样、判断抽样和统计抽样三阶段。其中任意抽样和判断抽样属非统计抽样。 任意抽样，系指在所有被审查的资料中，任意抽取一部分作为样本，进行审查的一种方法。任意抽样由于样本是由注册会计师任意选取，没有一定的科学依据。因此，在审计工作实践中，很少采用这种方法。 判断抽样，系指注册会计师根据审计目的、被审项目的重要
第十章审计抽样
第十章审计抽样 【考点一】审计抽样含义与基本原理(教材P191-199) 【例题1-1·单选题】注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样 B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样 【答案】D 【解析】选项D不恰当。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样 【例题1-2·单选题】下列对各种抽样风险的陈述中，属于信赖不足风险的是（）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C 属于抽样风险的信赖过度风险。
【例题1-3·单选题】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 【答案】D 【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。 【例题1-4·多选题】在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】AD 【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。 【例题1-5·单选题】注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率 【答案】C 【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。
审计理论与实务-第八章审计抽样知识点
审计理论与方法——第八章审计抽样 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。 仅中级资格考试要求。 【内容介绍】 第一节审计抽样概述 第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法 第三节属性抽样法 第四节变量抽样法 【内容讲解】 第一节审计抽样概述 一、审计抽样的含义和运用 审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。 审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。 审计抽样通常不适用于下列情况： 1.检查总体的完整性； 2.抽样单位较少； 3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平； 4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 5.有特殊风险或需要特别关注的事项； 6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查： （1）审计事项由少量大额项目构成的； （2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的； （3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查： （1）大额或者重要项目； （2）数量或者金额符合设定标准的项目； （3）其他特定项目。 选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果和计量风险。 统计抽样的优点： 1.科学的确定样本量； 2.随机选样，减少偏见； 3.量化抽样风险； 4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征。 缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准
内部审计具体准则第18号审计抽样
内部审计具体准则第18号—审计抽样 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员运用抽样审计方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条确定抽样审计总体、选择抽样审计方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。 第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。 (一)相关性是指抽样总体与审计目标相关； (二)完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况； (三)经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。 第六条在抽样审计过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。 第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。样本的代表性是保证审计抽样结论正确性的基础。 第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险和审计过程中的检查风险进行评估，并考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。 第九条评价抽样结果应当充分考虑风险因素对于样本的影响，并从定量和定性两个方面进行评估，合理推断审计总体特征。 第三章抽样程序和方法 第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：
(一) 根据审计目标制定审计抽样方案； (二) 样本的选取； (三) 对样本的评价； (四) 根据样本评价结果对总体进行推断； (五) 形成结论。 第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容： (一)审计总体，是指作为一定的具体审计对象的各个单位组成的整体； (二)抽样单位，是指构成审计总体的单位项目； (三)误差，是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷； (四)可容忍误差，是指内部审计人员所愿意接受的差异或缺陷的最大程度； (五)预计总体误差，是指内部审计人员预先估计的审计总体中差异或缺陷发生的概率； (六)可靠程度，是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征的概率； (七)抽样风险，是指内部审计人员依据抽样结果得出的结论与总体特征不相符合的可能性； (八)样本量，是指能够使内部审计人员对审计总体作出审计结论所确定的抽样单位的数量； (九)其他因素。 第十二条内部审计人员应根据审计重要性标准合理确定预计总体误差、可容忍误差和可靠程度的水平。 第十三条内部审计人员应根据审计目标的要求选择不同的抽样审计方法。抽样审计方法分为统计抽样和非统计抽样两种。 (一) 统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法。主要包括发现抽样、连续抽样等属性抽样方法，以及单位均值抽样、差异估计抽样和货币单位抽样等变量抽样方法；
第10章 审计抽样习题+案例
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
《审计学》在线测试
《审计学》在线测试
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、中国注册会计师执业准则使用于注册会计师向社会提供的 A、审计业务 B、审阅业务 C、审核业务 D、所有业务 2、注册会计师职业道德基本准则所规定的基本要求不包括 A、独立原则 B、客观原则 C、准确原则 D、公正原则 3、中国注册会计师职业道德基本准则的基本要求中，最基本的是 A、独立原则 B、客观原则 C、准确原则 D、公正原则 4、下列各项中，属于中国注册会计师专业技术规范最基本内容的是 A、鉴证业务准则 B、相关服务准则 C、职业道德准则 D、质量控制准则 5、在我国，关于注册会计师行业的专业法律是 A、中华人民共和国审计法 B、中华人民共和国会计法 C、中华人民共和国注册会计师法 D、中华人民共和国公司法第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、中国注册会计师执业准则体系包括以下组成部分 A、鉴证业务准则 B、内部管理准则 C、相关服务准则 D、审计处理准则 E、质量控制准则 2、作为中国注册会计师执业准则的基本部分，鉴证业务准则包括 A、质量控制准则 B、审计准则
C、审阅准则 D、其他鉴证业务准则 E、相关服务准则 3、下列业务中，必须准则鉴证业务基本准则的包括 A、财务报表审计 B、财务报表审阅 C、预测性财务信息审核 D、代编财务报表 E、代理税务申报 4、下列行为中，不符合注册会计师职业道德规范要求的有 A、对未来事项的可实现程度作出保证 B、对自身执业能力进行夸耀性广告 C、注册会计师公告变更了的办公地址 D、以个人名义执业 E、在两个以上的会计师事务所执业 5、下列行为中，符合注册会计师职业道德准则要求的有 A、向社会公告其办公地址和电话 B、向被审计单位收取额外的补贴 C、为客户保密 D、向客户提供管理咨询 E、不收取或有费用 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、在执行审计业务中，注册会计师可以根据服务成果的大小决定收费水平的高低。 正确错误
CIA考试—审计抽样技术
CIA考试—审计抽样技术 1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样 本以及选取方法。考虑引进专家设计和分析样本。确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。 2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。（可以控制和量化抽样 风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样 当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。 非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。（置信度不能确定，无法量化抽样风险。多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样 分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能）。对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。 3、置信水平confidence level：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确 结果的百分比（90%、95%）。又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度） 与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险 有 样本量n与t2、δ2成正比，与精确度平方成反比 4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。又 称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。是衡量抽样结果准确性的工具。与样本量成负相关。 可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。 置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差） 给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。 5、预期总体误差（预计发生率）：与样本量成正比。预期差错率为1%（3%），要求93（361）个样本。确定总体的预期差错率时，应考虑：以前审计确认的差错水平、组织的工作程序发生的变化、内部控制评估得出的证据、分析性复核的结果。 6、属性抽样：根据样本的差错率推断总体的差错率。（控制测试，样本单位为事件或交易，不能用于测试帐户的余额。） （1）固定样本量抽样：用于预计总体误差率 （2）停走抽样（连续抽样）：从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价，样本量不固定。如果预计误差率较低，停走抽样将使样本量最小化。
内部审计具体准则第18号——审计抽样
内部审计具体准则第18号——审计抽样 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员运用审计抽样方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条确定抽样总体、选择抽样方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。 第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。 （一）相关性是指抽样总体与审计目标相关； （二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况； （三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。 第六条在审计抽样过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。 第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。
第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险以及审计过程中的检查风险进行评估，并充分考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。 第九条抽样结果的评价应当从定量和定性两个方面进行，并以此为依据合理推断审计总体持征。 第三章抽样程序和方法 第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤： （一）根据审计目标及审计对象的特征制定审计抽样方案； （二）选取样本； （三）对样本执行审计测试； （四）评价样本； （五）根据样本评价结果推断总体特征； （六）形成结论。 第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容： （一）审计总体。是指审计对象的各个具体单位组成的整体； （二）抽样单位。是指构成审计总体的单位项目； （三）样本。是指在抽样过程中从审计总体中抽取的部分单位组成的整体； （四）误差。是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷； （五）可容忍误差。是指内部审计人员所愿意接受的差异或缺陷的程度；
《审计学》第11章在线测试
郑州大学远程教育《审计学》第11章在线测试 《审计学》第11章在线测试 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、企业将现金收入直接用以自身的支付，这种情况一般称为 A、小金库 B、坐支 C、账外账 D、假账 2、为了证明银行存款的存在性，除了需要取得银行对账单外，还需要对银行存款进行 A、检查 B、盘点 C、函证 D、观察 3、对企业货币资金进行审计，一般不会涉及 A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、交易性金融资产 4、在对企业的期间费用进行审计时，不涉及的账户是 A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、制造费用 5、现金流量表中的“现金”不包括 A、库存现金 B、银行存款 C、现金等价物 D、代管现金 第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分） 1、我国的企业现金流量表中将现金流量分为三个主要部分 A、转账活动产生的现金流量 B、经营活动产生的现金流量 C、文化活动产生的现金流量 D、投资活动产生的现金流量 E、筹资活动产生的现金流量 2、通常所说的货币资金一般包括 A、库存现金 B、金融资产 C、银行存款 D、银行证券 E、其他货币资金 3、下列项目中，与证明银行存款的存在性有关的证据包括 A、银行对账单 B、账户使用证
C、银行询证函 D、银行存款余额调节表 E、银行存款账簿记录 4、下列库存现金业务中，不合规的包括 A、坐支现金 B、超限额持有现金 C、零星现金结算 D、用现金进行超限额结算 E、分散保管现金 5、在我国企业会计中，期间费用包括 A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、预计费用 E、财务费用 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、货币资金的审计既涉及货币资金的增加业务，又涉及货币资金的减少业务。 正确错误 2、银行对账单是用以证明企业银行存款期末余额的最有效的证据。 正确错误 3、企业的库存现金和银行存款此增彼减业务不涉及现金流量问题。 正确错误 4、现金盘点表是证明期末库存现金存在性的有力证据。 正确错误 5、通过对银行存款日记账记录的抽查，可以初步判断企业银行存款收付管理的质量。 正确错误 在线测试：满分代做QQ1340038370 郑大所有专业的在线收听、在线测试、网上考试、提交作业、课程论文、毕业论文等服务，100% 保过。欢迎新老学员合作！ 需要帮助联系QQ：1340038370
第十章审计抽样和其他选取测试项目的方法(习题)
一、单项选择题 1. CPA经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中CPA如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（）进行的。 A、细节测试 B、实质性测试 C、双重目的测试 D、控制测试 答案：D 2. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（）。 A、固定样本量抽样 B、停―走抽样 C、发现抽样 D、比率估计抽样 答案：B 3. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980 元。那么，推断的总体错报就是（）元。 A、980 B、980000 C、20 000 D、10000 答案：C 题目解析：计算估计的存货余额为980 000 元（980 元×1 000）。推断的总体错报就是20 000 元（1 000 000 元－980 000 元）。 4. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，CPA在评价抽样结果时（）。 A、不能认定这是一项误差 B、认定这是一项误差 C、认定这是一项重分类误差 D、认定这是一项核算误差 答案：A 解析：不影响财务报表金额，所以，不能认定这是一项误差。 5. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。CPA用来观察盘点的这些程序（） A、需要使用审计抽样 B、不需使用审计抽样
审计抽样和最新其他选取测试项目方法
中国注册会计师审计准则第1314号 ——审计抽样和其他选取测试项目的方法 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在设计审计程序时使用审计抽样和其他选取测试项目的方法，制定本准则。 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 第三条本准则所称审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 本准则所称抽样单元，是指构成总体的个体项目。 本准则所称总体，是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体。每一层或子总体可予以分别检查。 第四条在设计审计程序时，注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 第二章获取审计证据时对审计抽样和 其他选取测试项目的方法的考虑
第五条注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序，获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础： （一）风险评估程序； （二）控制测试（必要时或决定测试时）； （三）实质性程序。 第六条风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。 第七条当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法实施控制测试。 第八条实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。 在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑
审计抽样选取测试项目方法
审计抽样选取测试项目 方法 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第十二章审计抽样 第一节选取测试项目的方法 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师可以根据与所测试认定有关的重大错报风险和审计效率的要求，单独或综合使用选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 一、选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以是其中的一层，同一层中的项目具有某一共同特征。例如，在截止性测试中，注册会计师通常对截止日前后一段时期的所有交易进行检查。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试: 1.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。 2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括：
（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；（3）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目；（5）以前发生过错误的项目；（6）期末人为调整的项目；（7）其他存在特别风险的项目。 3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 二、选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：（1）大额或关键项目；（2）超过某一金额的全部项目；（3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。 选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总体中的部分项目进行测试。注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。按照覆盖率选取测试项目是指选取数量较少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象总体金额很大的百分比。例如，如果8个金额较大的项目占审计对象总体金额的85%，则通过测试这8个项目就可对审计对象总体的存在性和准确性获得较高程度保证。注册会计师也可以决定抽取超过某一设定金额的所有项目，从而验证某类交易或账户余额的大部分金额。按照风险因素选取测试项目是指选取
第10章 审计抽样
第十章审计抽样 本章考情分析 （一）可考程度分析 从最近3年考试中，2007年考查了“变量抽样方法”选择题和10分的 PPS 抽样的英文附加题；2008年结合应收账款实施函证程序考查了“概率比例规模抽样方法(PPS抽样)”的运用；2009年原制度简答题为5分，新制度简单题为6分。预计2010年本章内容还是重点考查审计抽样的运用，比如审计抽样在控制测试中的运用和审计抽样在细节测试中的运用特别是PPS方法的运用，分值可能在5分左右。 本章内容重难点主要有5个方面： 1．抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203）； 2．审计抽样步骤的运用（教材P206）； 3．非统计抽样示例（教材P235-236）； 4．传统变量抽样的运用（教材P237-238）； 5．概率比例规模抽样法（PPS抽样）（教材P241-251）。 本章基本结构框架
本章知识要求和能力等级 知识要求能力等级1．审计抽样的基本概念 1 2．审计抽样的基本原理2 3．审计抽样在控制测试中的应用2 4．审计抽样在细节测试中的运用2 重难点讲解 第一节审计抽样的基本概念 一、选取测试项目方法（教材P200-202） 1.选取测试项目方法的种类 选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括： (1)选取全部项目测试； (2)选取特定项目测试； (3)审计抽样。 2.选取测试项目方法的依据 注册会计师考虑选取测试项目方法要依据两个因素（教材P200第2段） (1)与所测试认定相关的重大错报风险； (2)对审计效率的要求。
3.选取全部项目测试方法的特征(适合于细节测试) (1)总体由少量的大额项目构成； (2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； (3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 4.选取特定项目测试方法(适用于针对性测试)（教材P189、P201） 选取特定项目通常包括： (1)大额或关键项目； (2)超过某一金额的全部项目； (3)被用于获取某些信息的项目； (4)被用于测试控制活动的项目。 5.审计抽样(对总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则)（教材 P202第4段） (1)审计抽样概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序，且所有项目都有机会被选取。这使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。 (2)审计抽样基本特征 ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 (3)审计抽样的适用范围 ①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； ②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 【例题1·多选题】审计抽样应当具备以下( )特征。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.抽样风险的最理想值是零 D.所有抽样单元都有被选取的机会 【答案】ABD 【解析】只要采用审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。 二、抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203） 1.抽样风险的含义 )，和对总体全部项目实施抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论(A 1 与样本同样的审计程序得出的结论(A )存在差异的可能性，也就是抽取的样本不 2 能代表总体的风险。 2.控制测试时的抽样风险(重点掌握) (1)控制测试的含义（教材P340） 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效 性而实施的测试，是为了测试控制运行的有效性。 （2）信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 情况一：