跨国电子商务的税收法律问题的探讨
电子商务的跨境税收难题研究
电子商务的跨境税收难题研究在全球化的背景下，跨境电子商务已经成为一种重要的商业模式。
然而，跨境电子商务所面临的税收难题也越来越受到人们的重视。
本文将探讨跨境电子商务的税收难题，并提出一些解决方案。
一、跨境电子商务的税收难题1. 税收管辖权跨境电子商务涉及到多个国家的税收管辖权，如何确定适用哪个国家的税法成为一大难题。
如果各国间没有达成税收协定，那么税务机构将很难进行征税。
2. 税收计算方法跨境电子商务的税收计算方法也存在一些困难。
对于电商企业来说，如何计算自己的应税收入，如何确定适用哪个国家的税率等问题都需要考虑。
此外，跨境电子商务所涉及的税种也很多，需要企业花费大量时间和精力来学习和了解。
3. 税收征收难度跨境电子商务的税收征收难度也很大。
对于海外平台上的销售，如何征收增值税成为难点。
此外，对于大量小额的跨境交易，如何进行有效的税收征收也需要考虑。
二、解决方案1. 建立税收协定为了解决税收管辖权的问题，各国需要建立税收协定，明确各自的税收管辖范围。
在税收协定中规定各自的税收管辖范围、所适用的税法和税率等，可以有效降低企业的不确定性，提高税收征收的效率。
2. 制定合理的税收计算方法为了解决税收计算方法的问题，各国可以制定合理的税收计算方法，包括如何计算自己的应税收入、如何确定适用哪个国家的税率等。
此外，各国可以建立跨境电子商务纳税档案，为企业提供参考数据，并协助企业进行税收征收。
3. 建立税费征收体系为了解决税收征收难度的问题，各国可以建立完善的税费征收体系。
在电商平台上设置自动扣税的功能，将税费直接从销售收入中扣除，可以有效降低企业的负担，提高税收征收的效率。
三、结论跨境电子商务的发展已经成为了一种不可逆转的趋势，税收难题不仅影响着企业的生存和发展，也影响着各国间的税收征收和合作。
因此，各国需要通过建立税收协定、制定合理的税收计算方法和建立完善的税费征收体系等手段，共同解决跨境电子商务的税收难题，实现共赢。
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对近年来，随着互联网的迅猛发展和全球化的不断深入，跨境电子商务成为了国际贸易的新兴形式。
然而，跨境电子商务所带来的国际税收问题也日益凸显。
本文将就跨境电子商务的国际税收挑战以及政策应对进行探讨。
一、国际税收挑战1. 跨境征税课题：跨境电子商务面临着如何确定应征税的国家以及税种的问题。
传统贸易中，商品通常按照地理位置确定税收责任，但在电子商务中，商品并非一定停留在特定地点，因此征税课题变得复杂而困难。
2. 数据难以共享：相较于传统实体贸易，电子商务的交易数据更加难以获取和共享。
这导致了税收管理的困难，因为无法准确追踪跨境交易并核算利润。
同时，地方税务机构可能没有足够的能力来获取和处理这些大数据。
3. 阻碍公平竞争：由于跨境电子商务的税收管控不足，一些跨境电商企业可能会通过避税手段来获取竞争优势，这将导致传统实体企业的失衡。
这种失衡对于经济发展和税收平衡产生了负面影响。
二、政策应对1. 国际合作：国际合作是解决跨境电子商务税收问题的重要途径。
各国税务机构应加强信息共享，建立跨国合作机制，共同监管和征收税收。
此外，国际组织如联合国、世界贸易组织等可以提供协调平台，促进各国间税收政策的协调和合理解决。
2. 加强立法与监管：各国应建立完善的法律法规和税收监管体系，适应跨境电子商务的特点。
通过对跨境交易的数据采集、分析和核对，加强税收管理，确保税收的公平、合理和透明。
同时，定期修订法规和政策，跟上技术和市场的发展。
3. 推动税收数字化：充分利用信息技术手段，推动税收数字化，加强对电子商务交易数据的监控和分析。
通过建立全球统一的税收信息交换系统，实现数据的即时共享和涉税信息的准确获取，从而更好地解决税收管理难题。
4. 制定适用税收政策：针对跨境电子商务的多样性和创新性，各国应根据实际情况制定灵活适用的税收政策，避免一刀切的做法。
可以通过设立特定的税种和税率，促进电子商务的发展并保持税收平衡。
跨境电商中的跨国税收问题分析
跨境电商中的跨国税收问题分析随着全球化和数字化的发展，跨境电商已经成为了一个越来越重要的领域。
但是，从税收方面来看，跨境电商所涉及的税收问题是非常复杂的。
本文将对跨境电商中的跨国税收问题进行分析。
一、跨境电商中存在的税收问题在跨境电商中，涉及到的税收问题主要包括两个方面：一方面是如何确定跨国电商所应缴纳的税种和税率；另一方面是如何实现跨国电商企业的税收征管。
首先，跨国电商企业所应缴纳的税种和税率是无法直接确定的。
一方面，不同国家对于税收的征收方式和税率差异巨大，这就导致了企业需要花费大量的精力去了解各个国家的税收政策才能进行拓展；另一方面，跨国电商企业经营的商品可能来自于世界各地，涉及到的各种税种也非常复杂，使得企业无法准确知道应该缴纳的税种和税率，这给企业的运营和发展带来了很大挑战。
其次，跨国电商企业的税收征管也是一个非常难以解决的问题。
由于跨境电商企业涉及的国家多，主管税务机构的法律和行政体制不同，使得企业难以确定应该向哪个国家缴纳税款。
如何协调各个国家之间的税务征管，确保合法税收的缴纳和可追溯性，也是需要解决的难题。
二、跨境电商中的税收问题的解决办法针对跨境电商中的税收问题，有不少的解决办法存在。
首先，针对税收政策的差异，可以进行合规性咨询，纳税顾问可以协助企业了解各国的税收政策，为企业制定合规的税收策略。
此外，企业还可以寻求第三方服务提供商的帮助，利用其开发的工具，更方便地了解各个国家和地区的税收政策。
其次，为了缓解跨国税收征管方面的问题，多国间应该加强税收信息共享和合作。
世界各国之间已经建立了许多合作机制和税收协定，例如税收信息自动交换协定，这些协定可以有效减少企业涉足跨国税收费用和难度，也可以为国际贸易创造良好的营商环境。
另外，各个国家也应该加强合作，组织国际性的会议和研讨，共同探讨如何加强跨国电商税收管理。
同时，也应该加强国际税收机构内部的合作，如国际货币基金组织、世界联合国、金融稳定委员会等各种国际组织，以达到税收征管的更好协调和先进管理。
电子商务税收中的法律问题
电子商务税收中的法律问题【摘要】电子商务正在迅速发展，但税收法律问题也随之产生。
本文从跨境电商平台关税税率、税务登记与缴税规定、税收监管和跨境支付的税收合规等方面展开讨论。
跨境电商平台关税税率的不确定性给企业带来挑战；税务登记与缴税的规定需要企业严格遵守，避免违规行为；电子商务平台的税收监管问题需要加强监管力度，确保税收合规；电子商务跨境支付的税收合规涉及多国税法，企业需了解各国税收政策。
结论部分指出，电子商务税收法律问题存在挑战，企业应加强合规意识，遵守税法规定，积极配合监管部门，以确保税收合规。
这些挑战需要企业及时应对，不断完善税收管理体系，保持合规经营，促进电子商务可持续发展。
【关键词】电子商务、税收、法律问题、跨境电商、关税税率、税务登记、缴税、税收监管、跨境支付、合规、挑战、应对。
1. 引言1.1 电子商务税收中的法律问题概述电子商务在全球范围内迅速发展，为经济发展带来了巨大的影响。
随之而来的是电子商务税收中的种种法律问题。
税收是国家财政的重要来源，而电子商务的跨境特性和创新性也给税收征管带来了新的挑战。
在电子商务税收中，涉及到跨境电商平台的关税税率问题、税务登记与缴税的规定、税收监管问题以及跨境支付的税收合规等方面。
这些问题不但影响着个体电商经营者的生存和发展，也直接影响着国家的税收征管效率和营商环境的发展。
如何解决电子商务税收中的法律问题，提高税收征管的效率和公平性，成为一个亟待解决的问题。
本文将对电子商务税收中的法律问题进行深入探讨，分析其挑战与应对措施，以期为电子商务税收法律问题的解决提供一些参考和建议。
2. 正文2.1 跨境电商平台关税税率的问题跨境电商平台关税税率的问题是电子商务税收中一个重要的议题。
在跨境电商中，商品的流通涉及到不同国家之间的关税税率差异。
跨境电商平台要遵守各国关税税率的规定，确保商品的合法进出口流通。
跨境电商平台需要了解不同国家的关税税率标准，以便正确计算和缴纳关税。
电子商务的税收管理问题探讨
电子商务的税收管理问题探讨随着电子商务在社会中的日益普及和发展，电子商务的税收管理问题也越来越受到人们的高度重视，国家也加强了电子商务的税收管理力度。
但是，由于电商的特殊性和技术难点，特别是涉及跨境交易等问题，税收管理问题也不同于传统的税收管理，存在一些新的挑战。
一、电子商务税收管理问题的主要表现1、跨境交易的纳税跨境电子商务存在商品跨境流通的问题，需要考虑物流、商业信息流、资金流等问题。
跨境电商纳税的问题相比较国内贸易要更为复杂和具有挑战性。
在国际经济中,税收问题一向是一个重要的难点,同时也是国家主权范畴的重要表现。
因为涉及到的信息、资金等都不在一个国家,而且很多电商网站没有办公处所,税收管理难点非常复杂。
2、没有实体经济的税收问题电商企业往往不需要承担任何人力成本、商铺成本、租金等费用，这样导致电商企业税负相对较低，财力更为雄厚，给实体商户造成很大的竞争压力。
这是电商需要面临之一种负面问题。
3、重复征税问题电子商务经常面临的问题是重复征税。
例如，当一个企业拥有多个电商平台，并在这些平台上销售同一商品，那么根据现有的政策，同一商品可能需要缴纳多次消费税或增值税，这样对企业造成很大的负担，也加大了政府管理的难度。
二、电子商务税收管理问题的原因电子商务的新型业务模式，较为复杂的价值链，以及涉及多个国家、不同规模的企业和消费者的跨境交易等，使得这种新型商业模式的纳税问题不同于传统的税收管理，存在一些新的挑战。
1、信息不对称电子商务往往是在线上进行交易的，基于互联网的特性，不同国家之间的纳税法规存在差异，而且不同平台之间的商业模式也存在差别。
这样就会导致信息不对称，影响税收管理效果。
2、虚拟性电子商务的运营不同于传统的实体店铺，在税收管理方面也会出现很多的虚拟性质问题，例如网店营业地点的确认，存在很大的难度。
3、国际化电子商务的纳税问题也有其国际化和跨境性质，这使得电子商务税收管理具有很大的复杂性。
三、解决电子商务税收管理问题的措施为了解决这些问题，相应的税收管理措施应该要加强和探索。
跨境电商税收问题研究
跨境电商税收问题研究随着跨境电商的兴起，越来越多的人选择在海外购买商品。
然而，跨境电商税收问题却给消费者和政府带来了困扰。
本文将探讨跨境电商税收问题，并提出一些解决方案。
一、问题的背景跨境电商指的是消费者通过互联网购买境外商品的行为。
一般来说，跨境电商的交易是跨越国家边境进行的。
然而，由于国家之间在税收政策上的不同，跨境电商的税收问题十分复杂。
一方面，跨境电商给消费者带来了便利，节省了购买商品的时间和成本。
另一方面，跨境电商有可能会对国家经济造成影响，因为跨境电商的商品往往不需要缴纳关税。
此外，跨境电商平台的税收管理也存在问题，一些平台可能会构建虚假业务模式，以避免纳税。
二、问题的解决方案1.通过降低税收来增加跨境电商的购买力为了鼓励更多的消费者选择跨境电商，政府可以考虑对跨境电商减免或降低关税。
这样做可以降低商品的成本，增加消费者的购买力，同时也可以增加进口商品的数量和种类，促进国际贸易的发展。
2.加强税收管理为了避免跨境电商平台逃避纳税，政府可以通过加强税收管理来解决这一问题。
一些国家已经开始采取措施，例如加强对跨境电商企业的监管，对平台和交易进行监督和审核等。
此外，政府还可以与跨境电商平台合作，共同解决税收问题。
3.建立跨境电商税收协定为了解决跨境电商税收问题，各国可以签订跨境电商税收协定。
这样可以为跨境电商贸易提供法律保障并规范税收政策。
例如，在协定中可以规定跨境电商平台需要缴纳一定的税收，同时消费者在购买商品时也需要缴纳一定的税费。
4.建立跨境电商税收国际标准为了统一跨境电商税收政策，各国可以共同制定跨境电商税收国际标准。
这样可以使得跨境电商更加便利，减少贸易壁垒，促进国际贸易的自由化和全球化。
三、总结跨境电商的税收问题一直是国际贸易中的难题，需要政府、跨境电商平台、消费者等各方面共同努力，通过实际行动解决。
政府可以通过降低税收来增加跨境电商的购买力，加强税收管理来提高纳税率，与跨境电商平台合作，建立跨境电商税收协定和国际标准等多种方式，解决跨境电商税收问题。
电子商务的跨境税收管理研究
电子商务的跨境税收管理研究随着全球经济一体化的加速和电子商务的蓬勃发展，跨境电商贸易日益成为世界贸易的重要组成部分。
然而，由于跨境交易涉及不同国家间的税收政策和法律规定，且电子商务的复杂性较高，税收管理难题也随之而来。
本文将围绕电子商务的跨境税收管理问题展开探讨。
一、跨境电商市场的增长对税收管理的挑战随着跨境电商市场规模的增长，许多国家开始对跨境电商的税收问题提出了新的要求。
其中，主要包括增值税、关税及消费税等。
这些税收问题在不同国家间政策和制度不同，难以一一对齐。
而这些涉及不同国家、不同时间、不同产品的税收问题，将会给税收管理带来前所未有的挑战。
二、跨境电商税收管理的瓶颈问题1. 税费严重不对等跨境电商的税收管理存在一个普遍的问题，双边物流成本高、商品流通速度慢，导致对于商品的清关、税费和服务、货物安全的管理非常困难。
除此之外，不同国家的税收政策和法律规定也会对跨境贸易带来管理上的难题。
例如，某些国家对进口商品征收较高的进口关税和附加的税费，使得跨境电商的成本大幅度提升。
2. 计算税费难度大对于跨境电商的税收管理来说，最大的问题是如何计算税费。
不同国家的纳税制度不同，对于进口商品征收不同的消费税、进口税等，则涉及到跨境电商如何将其管理和计算。
在跨境电商贸易中，由于商品的国家和地区不一，相应的税收申报和计算也相应的难度加大。
3. 审核与监管困难跨境电商涉及到多个国家之间的贸易，除了复杂的物流环节外，有关国家的财政、海关、税务、检验检疫等机构也要对商品流通进行监督和审核。
由于这些机构存在差异，因此税收管理也会因机构监管不够细致而产生漏洞。
三、多边协商下的电子商务跨境税收管理的趋势目前，许多国际组织和国家开始致力于解决跨境电商税收管理的问题。
比如，2018年12月，世界海关组织（WCO）发布了《关于数字贸易的WTO-标准共识文本》。
文件中提出了关于不同海关间合作和信息交换的最佳实践，进一步促进了跨境电子商务与海关合作的发展。
基于我国跨境电子商务税收问题的研究.doc
基于我国跨境电子商务税收问题的研究-摘要随着经济的发展和全球化的深入，跨境电子商务低风险高利润的优势获得了大家广泛的关注和信赖。
电子商务所具备的虚拟化，无国界，无纸化等特点给人们带来便捷的同时也对我国经济产生了一定的负面影响。
本文以尚未纳入海关登记的B2C跨境交易作为研究重点，对其进行深入分析，并提出了相应对策。
文章第一部分对我国跨境电子商务现状进行了简单的介绍，第二部分对我国跨境电子商务目前存在的问题进行分析，第三部分根据第二部分的分析提出作者的建议和构想，第四部分是对全文进行的总结。
关键词跨境电子商务税收跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动，我国跨境电子商务主要分为企业对企业(即B2B)和企业对消费者(即B2C)的贸易模式。
B2B模式下跨境电子商务本质上仍属传统贸易，这种贸易形式已经纳入海关一般贸易统计。
B2C模式下，我国企业直接面对国外消费者，物流方面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司，目前大多未纳入海关登记。
本文的研究重点就是这些尚未纳入海关登记的B2C跨境交易。
一、我国跨境电子商务现状介绍其二，税收流失现象严重。
据统计，2012年电子商务税收流失额达990亿元。
跨境电子商务与普通电子商务相比，具有税收管辖权不确定，关税增值税双重征收的特点，故作者认为跨境电子商务的税收流失现象将更为严重。
二、我国跨境电子商务税收方面存在的问题(一)税收法规落后于跨境电子商务的发展我国目前是严格按照《海关法》来实施征税的。
《海关法》第53条规定：“准许进出口货物、进出境物品由海关依法征收关税。
”但对跨境电子商务这一新兴贸易业态的税收征管问题并未涵盖，法律的滞后给税收征管带来诸多困难。
以征税对象的界定为例，我国《海关法》虽然对货物与物品，货物与样品、广告品的征税方法做了相关规定。
但是跨境电子商务与传统跨境贸易有着本质区别，使得很多企业和个人利用我国现阶段跨境电子商务税收法规上的空白，逃避海关手续与相关税负。
跨境电子商务税务法律法规及适用
跨境电子商务税务法律法规及适用随着科技的发展和互联网的普及，跨境电子商务在全球范围内得到了迅猛发展，成为了全球贸易的重要组成部分。
然而，由于涉及多个国家和地区的税收政策以及法律法规的不一致性，跨境电子商务在税务方面存在一些问题和挑战。
本文将对跨境电子商务税务法律法规及其适用进行探讨，以期对相关问题有一个全面的了解。
一、跨境电子商务税务问题的背景与现状跨境电子商务的兴起给全球贸易带来了便利，使得消费者可以方便地购买海外商品。
然而，由于跨境电子商务往往涉及不同国家和地区之间的贸易，税收政策的不一致性给企业和政府带来了一定的挑战。
在跨境电子商务中，涉及到的税务问题主要包括消费税、关税和跨境电商企业所得税等方面。
1.消费税跨境电子商务中的商品交易往往涉及到消费税的适用。
消费税是根据商品的售价来计算的一种税收，在不同国家和地区的消费税税率存在差异。
对于消费者来说，跨境电子商务购物可能涉及到支付不同的消费税，这给消费者带来了不便。
对于电商企业来说，由于涉及到不同国家和地区的消费税政策，可能需要根据当地的法规进行税务申报和缴纳，增加了企业的负担。
2.关税跨境电子商务购物涉及到的商品往往需要经过国际海关的检查和申报。
根据不同的国际贸易协定和税务政策，跨境电子商务商品可能需要缴纳关税。
对于消费者来说，缴纳关税会增加商品的成本，降低购买的积极性。
对于电商企业来说，缴纳关税会增加商品的销售成本，对企业的盈利能力产生影响。
3.跨境电商企业所得税跨境电商企业在不同国家和地区都可能有所得税的义务。
由于税收制度的差异，涉及到的税率和纳税义务也存在差异。
对于跨境电商企业来说，需要了解各个国家和地区的税收政策，合理规划和安排企业的财务，以避免出现税务问题。
以上所述只是跨境电子商务税务问题的一部分，实际上，税务问题在跨境电子商务中非常复杂，需要企业和政府进行长期的沟通与合作，以制定出适合各方利益的税收政策和法规。
二、跨境电子商务税务法律法规的应对与适用面对跨境电子商务税务问题的挑战，各国政府开始出台相应的法律法规来调整和规范跨境电子商务税收事务。
结合案例分析电子商务税收问题
结合案例分析电子商务税收问题正文：一、引言电子商务的快速发展对税收管理提出了新的挑战。
传统的税收制度难以适应电子商务的特点和快速变化的商业模式，因此需要进行相应的调整和优化。
本文将结合实际案例分析电子商务税收问题，并提出相应的解决方案。
二、案例分析1. 案例背景公司A是一家以电子商务为主要经营模式的跨境电商平台，其业务范围涵盖全球多个国家和地区。
由于涉及跨境交易和不同国家的税务规定，公司A面临着复杂的税收问题。
2. 税收挑战（1）跨境电商税收征管难题：由于国家间税收规定的差异，公司A需要同时遵守多个国家的税务规定。
不同的税率、海关政策对公司A的跨境电商业务造成为了一定的影响。
（2）增值税管理难题：电子商务的增值环节多样，税务管理难度较大。
公司A需要了解各国增值税法规，合理应用税率和征收办法，确保纳税合规。
（3）跨国税收问题：公司A在多个国家和地区设有分支机构，需处理跨国利润分配、转让定价等税收问题，避免利润转移和避税行为。
三、解决方案1. 建立税务团队公司A应建立专门的税务团队，负责研究税务政策和法规，并及时调整业务运营模式，确保纳税合规。
2. 加强与税务机关合作公司A应与各国税务机关主动沟通，了解最新的税务政策和要求。
通过与税务机关的合作，公司A可以更好地掌握税收信息，确保合规运营。
3. 合理利用税收政策公司A可以积极寻觅并合理利用各国的税收优惠政策，如跨境电商综试区政策等，降低税负，提高竞争力。
4. 完善内部管理制度公司A应建立健全的内部管理制度，明确税务责任，加强内部培训，提高税务合规意识，避免税务风险。
五、总结通过对案例的分析，我们可以看到电子商务税收问题的复杂性和挑战性。
为了有效解决这些问题，公司A需要建立专门的税务团队，加强与税务机关的合作，合理利用税收政策，完善内部管理制度。
惟独这样，公司A才干在电子商务领域保持竞争优势，并在税收方面实现合规运营。
六、附件本文档所涉及附件如下：附件1：公司A的跨境电商交易数据附件2：各国增值税法规汇总表七、法律名词及注释本文档所涉及的法律名词及其注释如下：1. 增值税：一种以增值额为征税对象的税种，按照税率征收。
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湖南商学院 -1- 共10页 跨国电子商务的税收法律问题的探讨 商务0801 李文
【摘要】随着网络技术的发展，电子商务正以其空前的无限生命力推动着部门经济、区域经济、国民经济和世界经济跃上一个新的台阶，但同时电子商务也对国际税收利益的分配形成了巨大的冲击。电子商务环境下，国际税收征管管辖权的冲突加剧，要解决电子商务发展给税收征管工作带来的问题，必须结合变化了的经济形势需要，进一步调整和完善现行税收征管法的具体内容。以加强税收征收和治理，维护我国的税收利益。本文分析了电子商务税收的特点，分析了电子商务对现行国际税收法律制度的挑战，并针对存在的问题，提出了我国在现阶段发展电子商务的法律对策和建议。 【关键词】电子商务，国际税收，常设机构，居民身份 Abstract：With the development of network technology，ecommerce is
unprecedented in its infinite vitality to Departments to promote the economy, regional economy, national economy and the world economy has leapt to a new level. but commerce also international tax interests allocation formed tremendous impact. Electronic Commerce, Jurisdiction of international conflict intensified tax collection, To solve the e-commerce development to the tax collection problems brought, Must be combined with the changed economic situation needs further adjust and improve the existing specific content of the Tax Administration Law, to strengthen tax collection and management, maintenance of the tax benefit. This paper analyzes the characteristics of e-commerce taxation, analysis of existing international taxation of electronic commerce on the challenges of the legal system and the problems for the proposed development at this stage of the legal measures and recommendations of e-commerce.
Keywords： E-commerce， international tax， permanent establishment，
residential identity 湖南商学院 -2- 共10页 近年来，随着电子商务的蓬勃发展，人类文明正步入一个全新的发展时代。但是，电子商务的虚拟性、无纸性、瞬时国际性等特征彻底改变了传统的贸易观念，通过固定场所进行营业和销售的常规经营形式被打破，经营者可以不设立常设-机构而通过网络从事经营。这对税收征管提出了新的课题，而核心问题主要集中在以网络为基础的电子商务中税收管辖权上。 一、跨国电子商务的特点 电子商务是指整个贸易活动实现电子化。从涵盖范围方面可以定义为：交易各方以电子交易方式进行的任何形式的商业交易；从技术方面可以定义为：电子商务是一种多技术的集合体电子商务环境下商业交易有许多与现行税收体制无法适用的新特点，具体表现在 1、在互联网环境下，互联网的无地域限制性使得电子商务的交易具有无国界、无地域性。由于互联网是开放的，人们在传统贸易中刻意追求的国界概念在电子商务环境下将变得毫无意义，国内贸易和跨国贸易并无本质上的不同，很多跨国交易尤其是数字化产品甚至可以不经过海关检查而自由进行。因而网上贸易突破了地域限制，为纳税主体的判定增加了难度。 2、由于互联网的虚拟性，使得电子商务环境下的交易各方具有隐匿性。由于缺少对互联网使用者的有效控制，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、隐匿居住地。税务征管部门是通过常设机构来确定企业经营所得的来源地，并据以征收税款的。但电子商务的出现使得企业可以轻而易举地改变经营地点，因而对交易者的地点也难于确定，这给税务征管部门对企业常设机构的判定带来困难。 3、互联网的虚拟性使得电子商务中的交易场所可以是一个虚拟市场。电子商务环境下的交易场所是一个没有传统市场的时间和空间概念的场所。在这样的市场中，传统概念中的商场、店面、销售人员都可以是虚拟的，就连商品交易的手续，比如合同、单证甚至资金等，都以虚拟方式出现。这种交易的虚拟性将直接导致税收征管的稽查审计困难。 湖南商学院 -3- 共10页 4、由于互联网的数字化信息传输的特点，电子商务中的交易信息是以数字化方式传输的。在传输时除非将信息下载，并进行转换，否则很难了解所传输的信息内容。电子支付体系的采用，使货币、账簿也电子化、无形化，加大了对交易内容和交易性质辨别的难度。通过交易信息的数字化传输，在实现网上支付和网络下载产品后，是否有足够的依据收到应收的税，是否也可以结合资金流来追溯商务交易过程？因此，在电子商务环境下，商务交易过程的可追溯性问题就显现出来了。 5、由于互联网安全性的需要，电子商务交易过程都采用了数据信息加密措施。数据信息加密技术在维护电子商务交易安全的同时，也成为企业偷漏税行为的天然屏障，使得税务征管部门很难获得企业交易状况的有关资料。纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩藏交易信息，为税收征管加大了难度。 二、电子商务对现行国际税收法律制度的挑战 （一）对传统税收概念和原则的挑战 1、跨国所得的性质难以确定。网络的出现使得交易可以直接通过互联网来完成，这样也就在很大程度上消灭了空间的差别，特别是数字化产品的在线交易，整个过程可能完全在虚拟的电子空间完成而与任何物理性的标志毫无关系，于是，由此而产生的收入，其性质也就相当模糊了。 首先，独立个人劳务所得与销售所得难以区分。因特网使得独立个人劳务提供者可能向万里之外的顾客提供劳务。例如，A国的律师通过互联网向B国的公民提供法律意见，A国律师收取的报酬是其个人劳务所得呢还是销售“法律意见”这一数字产品的销售所得无法界定。 其次，跨国电子商务的另一特点是模糊了销售利润、劳务报酬和特许权使用费等各种所得的区别界限。数字化产品一般要受到著作权法的保护，对其的使用而支付的费用一般被视为是特许权使用费。然而，例如，目前计算机软件公司通过互联网与客户之间大量进行的计湖南商学院 -4- 共10页 算机软件交易，客户为此而支付的软件价款对软件公司而言究竟是货物销售利润还是特许权使用费性质所得？这两者之间界限并不清楚。而B国的某出版商以计算机在线服务方式向在A国的某客户提供电子书刊或音乐产品，客户可以通过计算机随时浏览或下载其所需要或喜欢的文章资料或乐曲。出版商因此而获得的所得。即可以算作销货收入，也可理解为是劳务报酬。还可能被认定为特许权使用费收益。由于通过电子商业交易产生的所得的定性分类的困难，在中国个人所得税现行的分类所得税制下应适用何种税率和课税方式进行课税就成为问题，有关所得的支付人是否应依照税法的规定在支付时履行源泉扣缴所得税的法律义务，也变得难以确定。 2、.对“常设机构”概念的挑战。“常设机构”原则是协调跨国营业所得中的一个重要规则。在电子商务的环境下，企业通过自己架设的服务器，或向网络服务供应商租用来的网址来开展营业活动，该企业并不一定要在客户所在国保持一定形式的“有形存在”。这样一来，企业的服务器或网址是否构成国际税收法律制度中的常设机构，向企业提供网络服务的供应商是否能被界定为常设机构概念中的非独立营业代理人等系列一系列问题都成为了常设机构原则所面临的新课题。 3、对传统的所得来源地识别标准的适用困难。电子商务交易所得的定性识别困难密切关联的另一个问题，是传统的所得来源地识别标准的适用困难。所得来源地的识别是关系到征税国能否对非居民的跨国所得主张行使来源地税收管辖权的重要问题，各国所得税法上对不同种类性质的所得，都确定了不同的所得来源地判定规则。这些在所得税法的长期实践中形成的所得来源地判定规则多是以纳税人的经济活动的某种客观的地域标志作为有关所得来源地的识别标志，如表示营业利润来源地的地域标志有营业机构所在地、交货地、合同签订地等、表示劳务报酬来源标志的则有劳务履行地或劳务报酬的支付地等。由于前述跨国电子商业交易产生的所得的定性识别困难，究应适用何种所得来源地识别规则亦成为问题。另外，即使有关所得的定性湖南商学院 -5- 共10页 归类不成问题， 由于电子商务交易活动是在虚拟的电子空间中进行的，要适用传统的某种客观外在的地域标志来确定有关所得的来源地，在某些情况下也同样存在问题。例如，随着电子传感器和视频会议技术的应用，今天一个在A 国居住的医生可以通过互联网对身在B国的患者进行诊断和治疗服务， 而这种服务的履行地何在则难以确定 4、对企业的居民身份认定标准的冲击。电子商务的兴起，不仅会对收入来源国的税收管辖权造成不利影响，也可能对居民身份国的税收管辖权造成不利影响。因为电子商务使得跨国公司的居民身份认定变得困难。跨国公司可以比以往更容易地改变居民身份，以便利用国际避税港或者通过滥用税收协定进行避税。 （二）对国际税务管理所造成的影响 1、税收大量流失。电子商务的迅猛发展使得税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律来规范和约束企业的电子商务行为，从而导致应征的税款白白流失。特别是由海关征收的关税及其代征的增值税和消费税的流失非常严重。对于数字化的信息流产品如软件、视听产品的交易，消费者通过下载，在线取得货物，所以不存在一个有形的通关过程，由海关征收关税以及代征进口环节增值税和消费税的征收基础不复存在，对这部分电子商务的关税以及进口环节增值税和消费税的征收变得非常困难。 2、加大了税收征管的难度。传统的税收征管一般都以各种税收凭证为依据，通过对产品和货币跨国运动的监督来确定纳税人和税额。而电子商务具有无纸化、即时性等特点，产品的交付和货币的支付方式都发生了革命性的变化，这无疑将大大增加税收征管的难度。 3、导致各国间税收管辖权的冲突。如前所述，电子商务的出现对传统的税收概念提出了新的难题，各国对相关概念的不同理解也就必然会导致国家间税收管辖权的新冲突。首先，由于所得的性质难以界定，各国对同一笔收入就可能适用不同的规则，从而导致冲突的发生。对应税所得的定性是各国税法中非常重要的一环，而正如前文所讨论