审计学-第十二讲：作业题(生产循环)1

《审计学》作业题（生产循环）一、单项选择题1.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（ D ）。

A.查明是否漏盘某些主要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据2、对存货的盘点，属于（A ）A、会计师事务所的质量控制要求B、注册会计师的审计责任C、被审计单位财务部门的职责D、被审计单位的会计责任3、以下哪项是生产循环内部控制测试的重要环节（ A ）A、成本会计控制测试B、购货业务测试C、实施简易测试D、购货业务年底截止测试4、存货成本审计不应包括的内容有（ D ）A、制造费用的审计B、主营业务成本的审计C、直接材料成本、人工成本的审计D、管理费用的审计5. 存货截止错误，一般也会引起应付账款的错误，当存货的截止出现错误时，可能会导致企业（ B ）。

A、同时虚增资产、虚增负债、虚增利润B、同时虚增资产、虚增负债、虚减利润C、同时虚减资产、虚减负债、虚减利润D、同时虚减资产、虚增负债、虚增利润6、深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨××正在对河南远安股份有限公司进行2004年的年度审计，杨××负责远安公司生产循环的审计，在对存货进行计价测试时，助理人员赵东先后提出以下问题，请代杨××做出专业判断。

远安公司采用先进先出法计算发出材料成本，某种材料2004年年末结存数量为20千克，金额为4000元。

赵东在核对购货发票，确认12月份共有三笔购货业务，第一笔购进10千克，单价100元，第二笔购进20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。

则2004年远安公司这种材料的发出成本（B ）。

A、少转500元B、多转500元C、少转3500元D、多转3500元7、在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（ D ）。

A、存货计价方法的选择是否合法且一贯；B、样本量的选择是否具有代表性C、存货跌价准备计提的是否正确；D、是否有抵押、担保的存货8、对存货进行计价测试是证实被审计单位管理当局对存货的“估价或分摊”认定的重要措施。

在进行存货计价测试时，首先应当实施的计价测试程序是（ A ）。

A、审核存货价格的组成内容；B、按所了解的计价方法对所选样本进行测试C、排除企业已有计算程序和结果的影响；D、将测试结果与企业账面记录进行对比9、在存货计价测试中运用变量抽样时，对存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的存货计价，应采用（ D ）的方法。

A、系统抽样B、随机抽样C、判断抽样D、分层抽样10、观察客户存货盘点的主要目的是为了（D ）。

A、查明客户是否漏盘某些重要存货项目；B、鉴定存货的质量C、了解存货的所有权是否归属客户；D、获得存货是否实际存在的审计证据11、在盘点特殊类型存货时，注册会计师可能要采用特殊的方法。

对于以下特殊类型存货，可能会采用高空摄影方法进行监盘的是（ C ）。

A、木材、钢线圈、管子B、贵金属、玉石、翡翠C、海产品、飞禽、珍珠D、纸浆用木材、牲畜群12、当存在以下情况时，CPA应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益（ B ）。

A、市价持续下跌，并在一年内无回升希望B、生产中不需要、且无转让价值的存货C、存货市价因技术原因已跌到成本以下D、存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下13、注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（ D ）。

A、受托代管的材料市价严重下跌B、当期购入的存货因意外完全毁损C、为获得银行贷款，已作抵押的存货D、委托其他单位代管的存货市价下跌14、有关存货审计的下列表述中，正确的是（ D ）。

A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）15、如果被审计单位的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额的较大，则注册会计师一般采用（ C ）为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在或发生”的认定进行验证。

A、分析性复核B、控制测试C、实质性测试D、穿行测试16、请指出以下关于存货审计的程序不正确的是（ D ）。

A、对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序B、对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法C、对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序D、按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围17、应付工资的审计目标不应包括（ A ）。

A、确定应付工资是否存在B、确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理C、确定应付工资期末余额是否正确D、确定应付工资的披露是否恰当18、助理人员赵东对制造费用实施实质性测试时，下列（ A ）程序并非必须实施的。

A、查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术条件和受益原则B、对按预定分配率分配费用的企业，应查明计划与实际的差异是否及时调整C、审阅制造费用明细账，检查制造费用的核算内容及范围是否正确D、对制造费用进行截止测试，确定有无跨期入账的现象19、B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责生产循环审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

（1）.注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( D )。

A．受托代管的材料市价严重下跌B．当期购入的存货因意外完全毁损C．为取得银行贷款，已作抵押的存货D．委托其他单位代管的存货市价下跌（2）.下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是(D )。

A．有关存货"完整性"和"存在或发生"认定都可用监盘程序予以证实B．对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)（3）.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是(A )。

A．对存货进行分析性复核，确认差异的真实性B．提请被审计单位对已确认的差异进行调整C．进一步执行审计程序，查明差异原因D．如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映二、判断题1、注册会计师在对存货进行计价测试时，主要按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价审计。

（对）2、如果仅有验收报告（或入库单）而并无购货发票，注册会计师应当审核每一验收报告上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。

（对）3、只要货物的入库与入账均在同一会计期间，就不存在利用购货截止期进行舞弊的行为。

（错）4、存货期末盘点是存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

（错）5、监盘程序所得到的是实物证据，它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计证据。

（错）6、存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

（对）7、作为一般公认审计程序，存货监盘和应收账款的函证一样，都存在一些令人满意的替代程序。

（错）三、简答题1、存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要影响。

注册会计师实施存货监盘，如果存在以下情况：（1）注册会计师通过实施监盘发现被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整；（2）注册会计师首次接受委托，依照规定的审计程序，仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据；（3）注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。

（4）因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成。

要求：（1）针对情况1－3，请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计的报告。

对1，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或否定意见。

对2，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。

对3，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。

（2）针对情况4，请指出注册会计师应如何处理？可考虑实施的替代程序由哪些？如果因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当的抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师可能考虑的替代程序包括：①检查存货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；③向顾客或供应商函证。