【热门】纳税人疑问-我公司成立后一直处于开办期没有收入,招待费如何税前扣除？
会计实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围
业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
企业所得税12项费用税前扣除比例大全
企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费支出怎么进行纳税调整
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业务招待费支出怎么进行纳税调整
问：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
如果企业当年销售(营业)收入是100万元，业务招待费发生4万元，但业务招待费发生时没有按60%扣除(按实际发生额全额扣除)是否可以?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
根据您所举的例题，具体计算如下：
(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，
即：4万元×60%=2.4万元;
(2)但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即：100万元
×5‰=5000元;
(3)5000元2.4万元，因此例题所举的例子，当年可以实际扣除的业务招待费为5000元。
因此，您的理解不正确。
税法标准内的业务招待费准予扣除，标准外的不能扣除，企业按实际发生额全额扣除，则需要按规定标准对业务招待费进行纳税调增。
酒店筹建期间费用会计和税务处理方法
筹建期间费用会计和税务处理方法任何一家企业在生产经营前都会经过筹建这个阶段，在筹建期间自然会发生一些费用，这些费用包括哪些内容？如何进行会计处理？会计处理和税务处理存在哪些差异？如何进行纳税调整？会计制度和会计准则总是显得原则和抽象，对于这些丰富多彩的会计实践活动不可能规定得面面俱到，税法也是如此，因此在实践中总存在一些不明确的地方。
一、筹建费用的内容问题《企业会计制度》对筹建费用表述为:除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用。
企业在筹建期内发生的费用，包括人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
财政部《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》对外资企业筹建费用表述为:外商投资企业筹建期发生的有关费用列入开办费，包括筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。
企业筹建期发生的资本支出不准在开办费中列支，包括购建机器设备、建筑设施、各项无形资产等支出。
根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用亦不准在开办费中列支。
外商投资企业签订合同之前投资各方为筹建企业而发生的各项费用支出，应由支出各方自行负担。
《企业所得税暂行条例实施细则》对内资企业筹建费用内容的规定与《企业会计制度》的规定基本一致，《外商投资企业和外国企业所得税法》虽然对外资企业筹建费用没有明确的规定，但是在实际执行中，与会计制度规定也是一致的。
实际上，筹建费用远远不止上述所列举的几项内容。
有的工业制造企业从企业设立、征地建厂房到开始投产长达数年之久，会发生很多种类的费用，金额也很大。
除购建固定资产和无形资产外，所有筹建期间所发生的费用都为筹建费用，具体内容有:1.管理费用类①筹建人员工资:包括筹建人员的工资、奖金等工资性支出、缴纳的各项社会保险以及根据工资总额提取的职工福利费等;②筹建人员办公费用:包括差旅费、会议费、办公费、印刷费、通讯费等;③企业设立登记费用:包括工商注册费、税务登记费、验资费、咨询费、公证费、律师费等;④税金:包括印花税、车船使用税、土地使用税等;⑤培训费:包括聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用，因引进设备和技术而选派职工在筹建期间外出学习的费用等;⑥资产摊销:包括低值易耗品摊销、固定资产计提折旧、无形资产摊销等;⑦其他:包括业务招待费、广告费、开业典礼费等。
业务招待费扣除标准2019
业务招待费扣除标准2019扣费标准：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数政策依据：《企业所得税法实施条例》第43条业务招待费税前扣除标准《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)案例：(1)假设A企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?(2)假设B企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?答案：(1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元(2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
业务招待费纳税调整分录
业务招待费纳税调整分录1. 任务背景在企业的经营活动中，为了促进业务发展和建立良好的商业关系，常常需要向客户、合作伙伴或潜在客户提供一定的招待和款待。
这些招待费用在企业的财务报表中需要进行合理的核算和纳税处理。
本文将详细介绍业务招待费纳税调整分录的相关内容，包括定义、计提、核销等环节，旨在帮助企业准确处理招待费用，并遵守相关税法规定。
2. 定义与分类业务招待费是指企业在开展经营活动过程中，为了与客户建立或加强合作关系而发生的一系列费用支出。
根据中国会计准则，可将其分为两类：•直接产生收入的招待费用：这类费用是直接与企业实际经营活动相关的，在开展销售、推广等工作时发生，如与客户就餐、旅游等。
•间接产生收入的招待费用：这类费用虽然不是直接与实际经营活动相关，但对于建立良好商誉、维护客户关系等方面有重要作用，如与合作伙伴的洽谈、庆祝活动等。
3. 计提和核销3.1 计提招待费用在企业的财务报表中，需要将招待费用进行合理的计提。
具体步骤如下：1.根据实际支出情况，将招待费用按照发生时间和类别进行分类记录。
2.根据税法规定和企业内部制度，确定计提比例或金额。
一般情况下，直接产生收入的招待费用计提比例较高，间接产生收入的招待费用计提比例较低。
3.将计提的招待费用按照会计准则要求进行登记，并生成相应的会计分录。
3.2 核销招待费用核销是指将已经发生但尚未结算的招待费用在适当时机进行结算。
具体步骤如下：1.根据实际支付情况，将已经发生但尚未结算的招待费用记录在应付账款科目中。
2.在适当时机，根据实际结算金额和税法规定，将应付账款科目进行核销，并生成相应的会计分录。
3.核销后，将核销的招待费用在财务报表中进行相应调整。
4. 税务处理4.1 应纳税额计算企业在进行业务招待时发生的费用，根据税法规定需要计入应纳税额。
具体计算方式如下：1.根据企业所得税法规定的相关条款，确定业务招待费用的允许扣除范围和比例。
2.根据实际支出情况，计算出可扣除的业务招待费用金额。
开办费 准则处理
开办费准则处理
咱来说说开办费的准则处理哈。
首先呢，开办费就是企业在筹建期间发生的那些费用，像人员工资啦、办公费啦、培训费啥的。
在会计准则里呢，开办费是可以直接计入管理费用的。
这就好比是企业出生前的各种准备花销，都算到管理费用这个大账里。
不过呢，要是按照税法的规定，这里就有点小复杂了。
开办费可以在开始经营的当年一次性扣除，就像你一下子把之前的花费都算在开业那年的成本里。
但也可以按照不低于3年的期限分期摊销。
这就像是你可以选择一次把糖果都吃完，也可以慢慢地一颗一颗吃，看你自己觉得哪种划算啦。
企业要注意的是，会计处理和税务处理有时候会有差异，这个差异就得做好记录，可能会涉及到递延所得税资产或者负债之类的东西。
但总的来说，开办费的处理就是要根据企业的实际情况，按照会计准则和税法规定，清清楚楚地算账，可不能糊里糊涂的哟。
个人独资企业业务招待费扣除标准
个人独资企业业务招待费扣除标准个人独资企业是一种独立的经济实体，其主要特点是由一个人单独承担全部责任和风险。
在日常经营中，企业需要进行各种业务招待，如宴请客户、会议费用等，这些费用在一定程度上可以减少企业的税负。
一、业务招待范围业务招待是指企业为推广业务或与客户、供应商、合作伙伴等商务往来所发生的应酬和活动，包括餐饮费、住宿费、交通费等各种费用。
但在扣除时应遵守合理性、真实性、合法性的原则。
二、扣除比例企业可以按照实际发生的费用，在税前收入中扣除15%的业务招待费用。
这个比例在符合规定的情况下是允许的。
三、抵扣时间业务招待费用的抵扣时间一般是在税前收入中扣除，但在实际经营过程中，业务招待费用也会因各种原因而不能及时报销并扣除。
在这种情况下，企业可以将未报销的业务招待费用年末结算时结合纳税申报时进行一次性扣除。
四、注意事项1.不能扣除无关费用企业在抵扣业务招待费用时，应遵守“与业务有关”的原则，不能将无关费用也一并扣除。
例如，宴请亲友、生日宴、全家出游等个人开支都不能列为业务招待费用。
2.不能超标办理在实际过程中，有些企业为了吸引客户，可能会豪华设宴、品质高档地安排住宿。
但在扣除时，必须遵守省长稳税的要求，不能超标办理。
3.票据齐全在扣除业务招待费用时，企业必须保留相关的票据，如发票、收据、协议等，以证明费用的真实情况。
4.与客户、供应商等商品或者服务的交易性质相符业务招待费用必须与客户、供应商等商品或者服务的交易性质相符，不能超出所提供的正确信息的范围。
企业如果违反了这一规定会受到严重的经济处罚。
综上所述，个人独资企业在进行各种业务招待时，应遵循合理、真实、合法的原则，规范地进行费用扣除，以养成在日后操作中的良好习惯。
招待费汇算清缴标准
招待费汇算清缴标准招待费汇算清缴是指企业请客、招待嘉宾出席企业相关活动、会面、商讨工作事宜、参加会议等过程中，出资支付嘉宾的伙食费、住宿费、有关交通费等。
招待费汇算清缴是企业实行内部报销制度的一种基本财务形式。
1、企业实行费用报销制度时，必须遵守中华人民共和国有关财务实务的规定，不得违反财政部、国家税务总局、国家工作事业体等有关部门的规定。
2、企业实行招待费汇算清缴时，应认真遵守《中华人民共和国企业会计准则》的规定，如有违反规定将受到严惩。
3、企业发放招待费时，必须出具正式招待费发放凭证，并列明招待嘉宾的姓名、招待费用金额等相关信息，对招待费用项目必须有明确的分类核算记录。
4、企业应当完善管理制度，明确谁负责发放招待费，并对发放的招待费进行审核签字确认。
5、企业招待费标准必须与当地有关单位的正常招待标准相一致，严禁企业因为发放招待费而形成过高的费用支出。
6、企业应按时对招待费进行缴纳，违反缴纳规定的将受到严惩。
7、企业要建立规范的招待费发放手续，严格控制发放比例，严禁形成支出大于预算的现象。
1、企业应严格控制招待费支出比例，以待客餐饮费用和行程内租车费合计不得超过招待费总额的70%作为计算基数；2、企业应控制实际的招待费支出不超过会议或活动的总额的20%；3、企业通常推荐招待费支出总额不超过会议或活动的总额的10%；4、企业统一招待费政策，明确招待费的支出规定；5、企业发放招待费时必须实行统一的支出标准，不得任意分配。
1、企业实施招待费汇算清缴，应当按照财务部门规定的程序执行；2、招待相关费用发放之前，企业应提出报销申请，填写完整的费用报销单；3、报销申请提交后，由财务部门对报销费用进行审核确认，审核确认后发放招待费；4、财务部门发放招待费用后，应当立即向发放单位或个人出具招待费发放凭证；5、招待费发放完毕后，企业应当按照规定和有关部门要求进行备案。
以上就是招待费汇算清缴标准的全部内容，企业在实行招待费汇算清缴应当掌握发放标准和各项执行流程，严格遵守政府的有关财务规定，以规范企业的招待费支出行为。
业务招待费的扣除限额临界值的计算
业务招待费的扣除限额临界值的计算根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.即以上两者较低的数据为业务招待费的扣除限额。
当年的销售收入指主营业务收入和其他业务收入。
那么业务招待费的扣除限额计算分两步：1. 业务招待费发生额的60%2. 当年销售收入的5‰两者比较较低者为扣除限额。
在企业所得税汇算清缴中，与填报业务招待费有关的表单有《企业所得税纳税申报表主表》、《期间费用明细表》、《纳税调整项目明细表》。
三表之间的关系描述如下：1. 《纳税调整项目明细表》中的“业务招待费支出”对应的帐载金额栏数据应等于《期间费用明细表》中销售费用和管理费用所属”业务招待费”金额合计。
2. 《纳税调整项目明细表》中的“业务招待费支出”对应的税收金额栏数据由申报系统通过自动计算扣除限额来填列税收金额，即此处的税收金额即为计算的扣除限额。
3. 《企业所得税纳税申报表主表》的“营业收入”项目参与计算业务招待费的扣除限额，与《纳税调整项目明细表》有关。
在日常工作中，很多财务人员包括管理层在提及到业务招待费都认为业务招待费的抵扣限额为其发生额的60%，关于营业收入的5‰认为会大于其发生额的60%。
如果有200万的业务招待费，则至少有120万业务招待费可抵扣，是这样吗？先来计算业务招待费扣除限额的临界值：即业务招待费发生额的60%等于营业收入的5‰，则临界值为：发生的业务招待费=营业收入的8.33‰。
当业务招待费金额<营业收入的8.33‰时，扣除限额按照业务招待费发生额的60%计算;当业务招待费金额>营业收入的8.33‰时，扣除限额按照营业收入的5‰计算。
以上关于对业务招待费扣除限额临界值的计算，我们可以根据企业的利润情况，按预计最多的扣除限额计算业务招待费的发生额，以限制未抵扣税金部分的费用浪费，这样在日常工作中做一个简单的筹划。
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纳税人疑问:我公司成立后一直处于开办期没有收入,招待费如何税前扣除？
我们是一家机械制造企业,2016年2月办理完了营业执照等手续后,一直处于筹办期,去年
一点营业收入也没有,请问发生的业务招待费6万元如何账务处理?能否在企业所得税前扣
除?
账务处理:
发生的开办费有2种账务处理方式
方式一:
借:长期待摊费用-开办费6万元
贷:库存现金6万元
方式二:
借:管理费用-开办费6万元
贷:库存现金6万元
扣除标准:
业务招待费:
企业在筹建期间,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;
政策依据:
政策一:
国税函[2009]98号文件第九条规定:新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可
以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处
理,但一经选定,不得改变.
政策二:
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号)
第五条企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%
计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;
发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.