所得税筹划的八个税法漏洞
试析科技公司纳税筹划的常见风险问题及规避
试析科技公司纳税筹划的常见风险问题及规避1. 引言1.1 科技公司纳税筹划的重要性科技公司纳税筹划的重要性在于确保公司在合法合规的基础上最大程度地减少税负，提高资金利用效率，增强竞争力。
科技公司通常面临复杂多变的税收政策和法规，如果不合理规划纳税策略，可能导致税负过重，影响企业发展。
科技公司需要进行科学有效的纳税筹划，合理避免风险，确保企业可持续发展。
2. 正文2.1 常见纳税筹划风险问题1. 不合规操作：某些科技公司可能会采取一些不符合税法规定的筹划方案，以降低税负。
通过虚构交易、伪造文书等方式来逃避税务监管，导致违规操作和税务风险。
2. 信息披露不足：科技公司在进行纳税筹划时，可能存在信息披露不足的情况。
如果企业没有充分披露相关信息，可能会引发税务部门的质疑，导致税务风险增加。
3. 违规避税：有些科技公司可能会通过跨境转移定价等方式，采取违规避税的行为。
这种行为可能会被税务部门视作违法行为，导致企业承担重大税务风险。
4. 不当利用税收优惠政策：某些科技公司可能会不当利用税收优惠政策，以获取不合理的税收减免或减少。
这种行为可能引起税务部门的关注，导致企业面临税务调查和处罚。
5. 跨国税收风险：对于跨国科技公司来说，面临的税收风险更加复杂和多样化。
跨国公司可能会通过跨境转移定价等方式来规避税务监管，导致税务风险加大。
科技公司在纳税筹划过程中需要警惕以上风险问题，建立健全的内部控制和风险管理机制，确保合规纳税原则得到有效实施。
只有科技公司合法合规地开展纳税筹划，才能有效规避税务风险，保障企业可持续发展。
2.2 税务合规风险税务合规风险是科技公司在纳税筹划过程中常见的一种风险问题。
在实践中，一些科技公司可能由于疏忽或者误解税法规定导致税务合规风险。
科技公司在纳税过程中需要遵守相关税法规定，如报税准备和报税的规定等。
如果公司在这些方面存在不当操作或者疏忽，就容易导致税务合规风险。
公司未及时缴纳税款或者未按规定提交完整的税务申报表，都可能导致税务合规问题。
税收筹划(PPT-85张)
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议
企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议【摘要】企业所得税作为企业必须缴纳的税款之一，在征管中存在诸多问题。
纳税政策不明确导致征管混乱，税收优惠政策执行不到位，企业税负过重，征管体系不完善等问题一直困扰着企业和相关部门。
为解决这些问题，建议加强税收政策的明确性和稳定性，全面落实税收优惠政策，合理调整企业税负，完善征管体系等。
通过改进企业所得税征管，可以提高纳税效率，促进企业发展，推动经济增长。
政府和企业应加强合作，共同努力解决现存问题，为未来企业所得税征管打下良好基础，实现税收目标和企业可持续发展。
【关键词】企业所得税、汇总纳税、征管、问题、建议、纳税政策、税收优惠、税负、征管体系、改进、总结、展望、建议、政府、企业。
1. 引言1.1 背景介绍企业所得税是指企业依法缴纳的税金，是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税制度的建立和完善，对于促进经济发展、增加国家税收收入具有重要意义。
在企业所得税征管过程中，存在着诸多问题。
纳税政策不明确导致征管混乱，企业难以准确了解自己应缴纳的税款，给企业和税务部门带来了困扰。
税收优惠政策执行不到位，导致部分企业未能享受到应有的税收优惠，影响了企业的竞争力。
企业税负过重也是一个严重问题，高税率使得企业利润受到挤压，影响了企业的发展和竞争力。
征管体系不完善更是加剧了征管难度，使得监管和管理变得困难。
针对这些问题，本文将对企业所得税征管提出一些建议，以期能够改善当前的征管状况，促进企业的健康发展。
1.2 研究意义企业所得税是国家税收的重要组成部分，直接影响着企业经济发展和国家财政收入。
而企业所得税汇总纳税征管中存在的问题影响着税收的正常征收和企业的发展。
对企业所得税汇总纳税征管中存在的问题进行研究具有重要的意义。
研究企业所得税征管存在的问题可以有助于深入了解当前税收政策执行中存在的不足和矛盾，为政府相关部门提出科学合理的改进建议提供依据和参考。
研究企业所得税征管问题对于完善税收体系、提高税收征管效率和纳税人便利度具有重要意义。
企业所得税纳税筹划案例分析
企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。
企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。
它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。
有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。
根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。
一、延期纳税在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。
纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。
所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。
要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。
具体方法有：1.推迟销售收入的实现销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。
如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。
企业当然不能为了自己推迟纳税而让客户推迟购买时间，这有可能失去一大批客户；同时，企业也不能为推迟纳税而推迟收款，这不利于企业资金周转；但企业可以先发出商品，只是要推迟结转商品发出时间，而收款时以“预收账款”处理即可。
2.推迟分期付款销售的实现分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。
合同约定收款日期与具体实际收款日期可以不一样。
企业经过策划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推迟收入的实现。
3.推迟长期工程收入的实现长期工程如建筑、安装、装配工程、加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。
这里完工进度与完成的工作量是由企业自身经营情况决定的，因而在收入的实现时间上，企业具有很大的主动性，可以尽量推迟收入实现。
个人所得税反避税存在的问题及对策研究
个人所得税反避税存在的问题及对策研究随着我国经济不断地发展，个人所得税在国家税收中的所占比例逐渐增大，与此同时，我国在反避税行为方面受到的困扰越来越多。
本文针对个人所得税反避税存在的问题及对策进行了研究，首先分析了个人所得税反避税的现状，其次分两个方面对个人所得税反避税存在的问题进行了探讨，最后根据存在的问题提出了几点促进我国个人所得税反避税发展的建议，希望本文的研究能为我国税收管理及发展提供帮助。
标签：个人所得税;反避税;存在问题;对策近年来，我国个人所得税反避税工作受到了国家及政府的高度重视，并多次修订了个人所得税法，以此来规范纳税人行为。
现阶段，我国个人所得税反避税工作已取得了较多成绩，但面对形形色色的反避税行为，不免存在一些漏洞，使我国征税工作受到了一定程度地阻碍。
因此，为解决我国个人所得税反避税工作中存在的问题，本文将围绕反避税存在的问题及策略进行探讨。
一、个人所得税反避税现状第一次世界大战后美国便开始针对反避税问题颁布了相关法律，通过纳税人收入进行监管。
与此同时，日本设立了《所得税法》规范纳税行为，从而达到了反避税的目的。
而我国真正开始意识到反避税问题是在建国初期，经济与其他国家相比较为落后，加之新中国正处于百废待兴的局面，导致征收个人所得税问题才被提上日程。
随着我国经济的飞速发展，反避税问题逐渐受到政府及广大群众的重视，2004年，我国推出了第一个反避税信息管理系统，并在深圳完成试用，这无疑是我国个人所得税反避税工作迈出的第一步。
至2011年，我国反避税工作取得了明显进步，我国富豪榜中前50名在纳税排行榜中占据的比例逐渐加大，但总的来说，反避税工作还存在许多不足，仍然需要不断改革和发展。
二、个人所得税反避税存在的问题（一）个人所得税立法存在缺陷目前，我国个人所得税在立法方面还存在一定的不足，主要体现在以下几个方面：首先，我国个人所得税体系还不健全，尽管我国个人所得税相关法律经过了多次补充和修正，但我国个人所得税体系仍然存在缺陷，专业税务人员无法避免反避税中出现的各种问题;其次，我国法律明文规定了个人所得税法，并且经过多年的修订已相对成熟，但反避税至今却没有专门的法律条文出台，导致反避税行为无法依法解决，这不仅使我国反避税工作失去了法律支撑，还导致反避税工作增添了不必要的麻烦;最后，我国对个人所得税反避税的重视程度依然不高，税务总局仅仅通过特别纳税途径完善企业反避税法规，但反避税始终缺乏专门的法律作为支撑，由此可见我国对反避税的重视程度。
《个人所得税征管问题及对策研究》
《个人所得税征管问题及对策研究》一、引言个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，其征管质量直接关系到国家财政收入和社会公平正义。
然而，当前个人所得税征管过程中存在诸多问题，如征管效率低下、税收流失、纳税人遵从度不高等。
本文旨在分析个人所得税征管存在的问题，并提出相应的对策，以期提高个人所得税征管效率，保障国家财政收入的稳定增长。
二、个人所得税征管现状及问题1. 征管效率低下目前，个人所得税的征管过程存在繁琐、复杂的问题，导致征管效率低下。
例如，税务部门的信息化建设滞后，信息化程度不高，难以实现税务信息的共享和快速处理。
此外，税务人员的专业素质参差不齐，影响了征管效率的提高。
2. 税收流失严重个人所得税的税收流失问题较为严重，主要是由于税源监控不力、税收征管手段落后等原因所致。
一些高收入群体通过隐匿收入、转移财产等方式逃避纳税，导致税收流失。
3. 纳税人遵从度不高由于个人所得税的税制设计、征管方式等原因，部分纳税人对个人所得税的遵从度不高。
一些纳税人缺乏纳税意识，存在逃避纳税、虚假申报等行为。
三、个人所得税征管问题对策研究1. 加强信息化建设，提高征管效率加强税务部门的信息化建设，推进税务信息系统的升级和改造，实现税务信息的共享和快速处理。
同时，加强税务人员的培训和管理，提高其专业素质和业务能力，从而提升征管效率。
2. 完善税制设计，防止税收流失完善个人所得税的税制设计，加强税源监控，完善税收征管手段。
例如，加强对高收入群体的监管，完善财产登记制度，加强跨境税收征管等。
同时，加大对税收违法行为的惩治力度，提高违法成本，从而减少税收流失。
3. 加强宣传教育，提高纳税人遵从度加强个人所得税的宣传教育，提高纳税人的纳税意识。
通过多种渠道和方式，向纳税人普及税收知识，宣传税收法律法规，增强纳税人的法律意识和责任感。
同时，建立完善的信用体系，对遵纪守法的纳税人给予一定的奖励和激励。
四、结论个人所得税征管问题的解决需要多方面的努力。
税收筹划(第八版)税收筹划的基本方法
【案例2-3】甲、乙、丙、丁四个国家的企业所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。 甲国企业的商品90%以上出口到世界各国，甲国对该类企业的所得按普通税率征税； 乙国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年； 丙国对此类企业减征50%、减税期为3年； 丁国对此类企业减征40%，没有减税期限的规定。 打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司办到丁国，使节减的税收最大化。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
2、税负转嫁形式： 4）税负消转：通过提高自身业绩和技术进步，内部消化吸收。 5）税负叠转：多种税负转嫁方式并用。 6）税负资本化：也称资本还原，是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
思考：税负转嫁是否会导致国家利益受损？ 税负转嫁是税收筹划的特殊方式。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
影响税负转嫁效果的主要因素： 商品供求弹性、市场结构、课税制度等 1、商品供求弹性 供不应求还是供过于求，即买方市场还是卖方市场。这是转嫁有无可能的条件。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 借款购置的需要安装固定资产，利息能计入“财务费用” 的，就不计入“在建工程”。
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2）能进成本的不进资产 资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建工程”有利。 3）能预提的不待摊 设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。
税务筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
那么税收筹划的方式有哪些呢？安节税为您整理提供：税收筹划方式有哪些税收筹划方式从易到难，大体包括以下四个方面：利用税收优惠政策、利用税法的制度设计、避免不利的税收负担、利用税法的“漏洞”。
一、利用税收优惠政策进项税收筹划税收优惠政策是国家给予特定纳税人的税收减免的优惠，实际上表明了国家对于特定行为的鼓励，因此，利用税收优惠政策不仅能减轻自身的税收负担，而且属于国家鼓励的行为，没有任何法律风险。
利用税收优惠政策进行税收筹划主要包括以下两种方法：（一）符合优惠政策的应当积极申请很多税收优惠政策都需要纳税人主动申请，税务机关不会主动给予纳税人该优惠政策，即使纳税人已经符合了该优惠政策所规定的条件。
为此，企业应当经常关注国家出台的最新税收优惠政策，可以通过购买相关书籍、到国家税务总局网站查找以及关注主管税务机关的通知和宣传单等方式来获取最新税收优惠政策的信息。
（二）创造条件享受税收优惠政策所有的税收优惠政策都有适用的条件，企业必须满足该条件才能享受，因此，那些具备部分条件、但尚未具备全部条件的企业可以考虑通过创造条件来享受税收优惠政策。
例如，享受上述小型微利企业的税收优惠政策有三个条件，后来，财政部和国家税务总局还规定了第四个条件，即企业必须是实行查账征收的企业，核定征收企业无法享受。
如果企业的应纳税所得额为31万元，应当缴纳企业所得税：31×25%=7.75（万元），税后利润为：31-7.75=23.25（万元）如果将该1万元在年底之前开支出去，如支付专家咨询费、购置办公用品等，则企业应纳税所得额为30万元，应当缴纳企业所得税：30×20%=6（万元），税后利润为：30-6=24（万元）二、利用税法的制度设计进项税收筹划国家在设计征税对象制度时，有时出于各种原因的考虑，将部分行为作为征税对象，而将其他行为不作为征税对象，如果企业通过不属于征税对象的行为可以实现通过属于征税对象的行为所能实现的目的，则企业可以通过转化行为来避免成为征税对象。
规避企业所得税的十几种方法
规避企业所得税的十几种方法规避企业所得税是企业经营过程中普遍存在的问题，以下是十几种规避企业所得税的方法：
1. 利用税收法律漏洞进行虚假发票开具，虚高成本等手段来降低所得税。
2. 将收入转移至地税较低的城市进行缴税，从而达到税负减轻的目的。
3. 将企业的利润转移至境外公司，从而不需要纳税。
4. 通过资产重组，将利润转移至有利于减税的企业，从而降低所得税。
5. 采用多头发票、A/B制度等方式模拟交易，以此减少所得税。
6. 在减税政策范围内合法减税，如创业投资、小微企业、高新技术企业等。
7. 避免或减少应纳税所得的实质。
8. 挖掘和开发税务筹划方案，利用税收规划合法缩减企业税负。
9. 销售转让税法机制，将应纳税所得降低至最低。
10. 利用税收优惠，如减免企业所得税的项目，以达到降低税负的目的。
11. 适当利用税务机构的税收优惠政策，如免税、退税、抵税等。
12. 利用制度创新，构建多层次经营结构，以减少企业的所得税负。
13. 避免或减少国际所得的实质。
14. 尽量避免企业的违法行为，以免被税务部门追究法律责任，
降低企业税务风险。
需要强调的是，规避企业所得税的行为是违法的，一旦被查处将
面临重罚。
企业应该合法合规经营，遵守税法规定，积极配合税务部
门进行合理纳税。
偷税漏税法律漏洞案例(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收收入逐年增长。
然而，在税收征管过程中，偷税漏税现象时有发生，严重影响了国家税收秩序。
本文以A公司为例，分析偷税漏税法律漏洞，以期对相关法律法规的完善提供参考。
A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司注册资本5000万元，法定代表人张三。
在经营过程中，A公司通过多种手段进行偷税漏税，涉案金额高达数百万元。
二、偷税漏税手段及法律漏洞1.虚开发票抵扣税款A公司在采购过程中，与供应商串通，虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。
具体操作如下：（1）供应商在A公司不知情的情况下，将实际发生的业务金额虚增，开具增值税专用发票。
（2）A公司取得虚开的增值税专用发票后，在税务申报中抵扣税款。
法律漏洞：我国《增值税专用发票管理办法》规定，增值税专用发票应当按照实际发生的业务开具。
但实际操作中，部分企业利用税收征管漏洞，虚开增值税专用发票，造成国家税款流失。
2.隐瞒收入，少缴税款A公司在销售过程中，故意隐瞒部分收入，少缴税款。
具体操作如下：（1）A公司与客户签订虚假销售合同，将实际收入分为两部分，一部分体现在合同中，另一部分通过其他方式支付。
（2）税务申报时，只申报体现在合同中的收入，隐瞒实际收入。
法律漏洞：我国《税收征收管理法》规定，纳税人应当如实申报纳税。
但实际操作中，部分企业利用税收征管漏洞，隐瞒收入，少缴税款。
3.利用税收优惠政策逃避税款A公司利用国家税收优惠政策，逃避税款。
具体操作如下：（1）A公司成立多家子公司，分别从事不同业务，以享受不同的税收优惠政策。
（2）将实际业务在子公司间进行转移，以达到逃避税款的目的。
法律漏洞：我国《税收征收管理法》规定，纳税人应当依法纳税。
但实际操作中，部分企业利用税收优惠政策，逃避税款。
三、案例分析及启示1.案例分析A公司通过虚开发票、隐瞒收入、利用税收优惠政策等多种手段进行偷税漏税，涉案金额高达数百万元。
在税务检查过程中，A公司被查处，法定代表人张三被追究刑事责任。
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所得税筹划的八个税法漏洞
2014-05-28 佚名
我国税法某些条款规定得不明确或不完整，为企业避税提供了可利用的漏洞。
所得税筹划作为企业纳税筹划的重点，其避税手法可谓花样繁多，几乎无孔不入。
这不仅破坏了公平税负、平等竞争的原则，而且影响了国家的财政收入，造成大
量税款的流失。本文就企业在所得税筹划中常用的八个税法漏洞作以下探讨。
漏洞一：开办费的摊销
开办费的纳税筹划重点在于如何使开办费最大化，以及如何利用摊销比例在
企业减免税期间、盈余或亏损年度时弹性运用，力图达到免缴、少缴或延缓缴纳
税金的效果。税法规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产经营月
份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。但是，税法仅规定开办费的摊销
期限不少于5年，并未强制要求按平均法摊销。由此，企业在有盈利年度尽量多
摊一些，而在免税期间或亏损年度尽量少摊一些(但摊销比例不能为零)，就能达
到延缓纳税的效果(相当于获得一笔无息贷款)。
漏洞二：利息费用的扣除
我国为债务融资提供税收优惠政策，企业可以从应税所得中扣除债务利息费
用，股本融资则不享有此项优惠政策，利润留存和利润分配也不得从企业应税所
得中扣除。而在现实生活中，某些企业就依据这一优惠政策利用关联企业之间相
互拆借资金的办法来达到避税目的。
例如，母公司与其下设子公司之间相互提供1000万元资金，即母公司向子
公司提供资金1000万元，子公司同样向母公司提供资金1000万元。假定年利率
为10％，所得税税率均为33％，则母子公司每年的应税所得中均可抵扣100万
元的债务利息费用，从而两公司实现避税共计66万元(100×33％×2)。而如果
两公司同样是各使用资金1000万元，但靠的是自我积累而不是相互拆借，就不
会有避税66万元的好处。
漏洞三：转让定价的确定
税法规定，企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来
作价的，当地税务机关有权对其价格进行调整。但是，从当前税法条款来看，价
格转让避税的运用是否合法，关键在于转让价格确定后该企业是否有利润，是否
达到同行业的平均利润水平。由此，企业可利用这一漏洞进行定价避税。该避税
方法的运用前提是关联企业所处地区实行不同的税率。
例如，某内地集团公司生产一种X产品，市场最终价格为100元/件，生产
成本为40元/件，销售费用为30元/件。若不考虑其他费用，则该集团每件产品
应交所得税9.9元[(100-40-30)×33％]。现在该集团决定，在产品主要销往东
南沿海城市的情况下，在深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品
由该公司负责销售，集团公司只生产。为此，该集团定价如下：由于税法规定的
X产品的销售利润率为20％，则集团公司将销售给深圳销售公司的每件产品售价
定为50元[40÷(1-20％)]，由此，集团公司每件产品应交所得税3.3元[(50-40)
×33％]，深圳销售公司在以最终价格100元/件售出的情况下，每件产品应交所
得税3元[(100-50-30)×15％]，两公司共计纳税6.3元(3.3+3)，比未设立销售
公司时少交税3.6元(9.9-6.3)，从而达到了避税的目的。
漏洞四：巧用租赁
企业租赁包括经营租赁和融资租赁。由于税法规定企业经营租赁的租金可以
全部抵减应税所得，而且融资租赁的租金中利息和手续费及预提折旧的扣除也会
带来较大的税收利益，所以利用租赁避税已成为当前企业所得税筹划活动的一个
新的手段。
租赁避税的方法常见的有两种：
①利用自定租金来转移利润。如高税负公司甲借入资金购买机械设备，以最
低价格租给处于低税区的另一家关联公司乙，后者再以更高价格租给处于高税区
的另一家关联公司丙。这样，高税区的甲公司和丙公司就可通过分别扣除利息费
用与高额租金费用来减轻税负，而租金差价由低税区的乙公司来承担，从而达到
转移利润避税的目的。
②利用优质资产的租赁来转移利润。企业集团内部高税率的甲企业将赢利的
生产项目连同设备一道以租赁形式租给低税率的关联企业乙，这样不但使利润流
入低税区，而且甲乙双方还可分别通过扣除设备租金和提取折旧来减少各自的应
税所得，实现避税。
漏洞五：固定资产修理与改良的转换
对于固定资产的改良支出与大修理支出的划分，在企业所得税筹划上可以说
大有文章可做。税法规定，符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产
改良支出：一是发生的修理支出达到固定资产原值的20％以上;二是经过修理后
有关资产的经济使用寿命延长两年以上;三是经过修理后的固定资产有新的用途
或不同的用途。需要注意的是，固定资产改良支出属于固定资产在建工程的范畴，
其所耗配件、材料的进项税额不得抵扣，而且改良支出要么计入固定资产原值按
规定计提折旧，要么作为递延费用在不短于五年的期间内分期摊销。而作为固定
资产大修理支出，其所耗配件、材料的进项税额可以抵扣，而且修理费用可在发
生期直接扣除。显然，二者的节税效果相差甚远。由此，如果企业将固定资产改
良尽可能地转变为大修理或分解为几次修理，即设法使修理支出达不到改良支出
的条件，便能获得可观的避税效益。
例如，某企业对其设备进行大修理后，该设备经济使用寿命延长不到两年，
仍用于原用途，但修理支出超过了固定资产原值的20％，则该修理支出被税务
局认定为固定资产改良支出。但是，如果该设备上某些配件并非非换不可，则可
以将这些配件放在下一个纳税期间去更换，这样一来就使得本次修理支出低于固
定资产原值的20％。由此，该修理支出不满足改良支出的条件，可以在当期应
税所得中一次扣除，从而达到避税的目的。
漏洞六：研发成本的处理
对企业研发成本的处理，我国会计制度与税法存在较大差异。会计制度规定，
在研发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中
发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益，而在无形资产开发成功后，只将
依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用作为无形资产的实际成本。然而，税
法规定，自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计
价。也就是说，开发成功后必须把开发费用计入无形资产，而如果开发失败则可
一次将其计入当期的企业成本费用之中。由此为企业避税筹划提供了可能。
例如，某企业进行X技术和Y技术开发研究过程中共耗费50万元人民币。
经过一年多努力，X技术获得成功，Y技术开发失败。依据税法和会计制度的规
定，获得成功的X技术的开发费用转为无形资产，在不短于十年内摊销，开发失
败的Y技术的开发费用一次性计入当期损失。由此，该企业从避税角度出发，完
全有机会和办法使X技术的开发费用确认得低一些，而Y技术的开发费用确认得
高一些，从而达到避税的目的。
漏洞七：获利年度的推迟
此项筹划技巧主要针对外商投资企业而言。我国税法规定，对生产性外商投
资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业
所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税(简称“二免三减半”)。如果将来
实际经营期不满十年的，应当补缴免征、减征的所得税。由此，利用税法允许的
资产计价和摊销方法的选择权，在企业经营初期形成亏损，推迟开始获利年度，
使“二免三减半”开始计时的时间尽可能推后，从而可以减轻税负。此外，在生
产性外商投资企业设立时，尽可能申报其经营期在十年以上，以取得减免税优惠。
即使将来实际经营期不足十年再补交税款，也相当于从国家取得了一笔无息贷款。
漏洞八：资本利得与股息的安排
股权转让安排通常发生在股息分配之后。此项筹划技巧也是针对外商投资企
业而言的。税法规定，外国企业和外籍人士转让其在中国境内外商投资企业的股
权所得超过其出资额部分的转让收益，按10％的税率缴纳所得税。而税法同时
又规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润(股息)和外籍人士从中外合资企
业分得的股息、红利，免征所得税。这样，如果外国投资者在股权转让之前让被
投资企业进行股利分配，合法地使转让价格降低，使其股权转让所得接近或低于
其原始出资额，就可以实现避税。此外，如果考虑到被投资企业正常运作的需要，
不因支付股利带来经营上的困难，可以先将该股利挂在资产负债表“应付股利”
项目，待以后再进行分期支付。这样，在不影响企业正常运转的情况下，同样可
以使转让价格降低，达到避税的目的。