税法ppt
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税法部分增值税税法-精品课件.ppt
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
征税范围及纳税义务人 两类纳税人的认定及管理 税率与征收率的确定 一般纳税人应纳税额的计算★ 小规模纳税人应纳税额的计算
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• 第六节 • 第七节 • 第八节
进口货物征税 征收管理 增值税专用发票的使用及管理
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3、其他减免税规定
（1）免税项目☆
农业生产者销售自产农产品 避孕药品和用具；古旧图书； 用于科研教学的进口仪器和设备 外国政府和组织无偿援助的进口物资和设备 由残疾人组织进口供残疾人专用的物品 个人销售自己使用过的物品 （2）减征（P49） （3）起征点规定（P49）
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（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
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1、销售或进口的货物：有形动产，包括电力、热力、
气体。
（有形不动产、无形资产不属于）
2、提供的加工、修理修配劳务
第一，必须是受托加工
第二，加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物
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三、征税范围的特殊规定
1、特殊项目（了解）
①货物期货（商品期货和贵金属期货）； ②银行销售金银的业务；
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第二节 两类纳税人的认定与管理
• 根据纳税人的行业特点、经营规模和核算水平 一、两类纳税人的认定标准
第三章增值税课件(共92张PPT)《税法(第11版)》同步教学(人民大学版)
（二）增值税的纳税地点
1. 增值税纳税地点的基本规定
(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管 税务机关申报纳税。如果固定业户设有分支机构, 且不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主 管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局 或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
按照经营规模的大小和会计核算健全与否等 标准,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人,其具体划分标准见表3—1。
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要点
具体规定
基本 划分 标准
年应税 销售额
年应税销售额的规模:增值税纳税人年应税销售额超过财 政部、国家税务总局规定的小规模纳税人年应征增值税销 售额500万元及以下标准的,应当向主管税务机关办理一般 纳税人登记
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一、增值税的概述
2024/7/19
(2)非固定业户应当向应税行为发生地的主 管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其 机构所在地或者居住地的主管税务机关补 征税款。
(3)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁 不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在 地税务机关申报纳税。
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五、增值税小规模纳税人的情况说明
纳税人新办理一般纳税人资格登记的程序中,纳税人 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,可以 选择按小规模纳税人纳税,但应当向主管税务机关提交书 面说明。
选择按小规模纳税人纳税的情形包括: (1)个体工商户以外的其他个人; (2)不经常发生应税行为的非企业性单位; (3)不经常发生应税行为的企业。
一、增值税的概述
（一）增值税的申报时间
增值税的申报时间为: (1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索 取 销售款项凭据的当日，先开具发票的为开具发票的当 日。 (2)进口货物的申报是报关进口的当天。 (3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务发生的当 天
第二章 增值税法 《税法》ppt
1.一般计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销项税额-当期进项税额
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
最新税法课件ppt
加强反避税措施
加强反避税管理，打击各种避税行为，保护税收公平和社会公平正义。
04
最新税法中增值税的改革
增值税的税率
增值税税率调整
将本来的17%和13%税率分别下落到16%和10%，同时新增10%和6%两档低税率。
适用范围
税率调整适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
增值税的抵扣项
扩大抵扣范围
的征税。
税率调整
新税法对土地增值税的税率进 行了调整，对一些行为的税率 提高了，对另一些行为的税率 下落了，以实现税收公平和社
会效益最大化。
征收管理改革
新税法对土地增值税的征收管理也进行了改革，加强了对税收征管的监管和信息化建设，提高了税收征管的 效率和准确性。
房产税的改革
房产税改革概述
征税范围调整
保证民生福祉
通过个人所得税改革，提高居民收入水平，保证民生福祉。
最新税法与旧税法的对照
税制结构更加公道
最新税法简化了税制结构，提高了税 收公平性和效率。
税收优惠政策更加完善
个人所得税更加人性化
最新税法调整了个人所得税税率结构 和起征点，增加了专项扣除项目，更 加符合居民实际生活情况。
最新税法优化了税收优惠政策，鼓励 企业加大研发投入和技术创新。
最新税法对国家财政的影响
税收收入增加
新税法提高了税收征管效率，增 加了国家的税收收入。
财政支出结构调整
国家需根据新税法实施情况调整 财政支出结构，以满足公共服务
和基础设施建设的需求。
促进经济发展
新税法有利于优化税收环境，促 进经济发展和转型升级。
THANKS
新税法信息化建设，提高 了税收征管的效率和准确性。
加强反避税管理，打击各种避税行为，保护税收公平和社会公平正义。
04
最新税法中增值税的改革
增值税的税率
增值税税率调整
将本来的17%和13%税率分别下落到16%和10%，同时新增10%和6%两档低税率。
适用范围
税率调整适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
增值税的抵扣项
扩大抵扣范围
的征税。
税率调整
新税法对土地增值税的税率进 行了调整，对一些行为的税率 提高了，对另一些行为的税率 下落了，以实现税收公平和社
会效益最大化。
征收管理改革
新税法对土地增值税的征收管理也进行了改革，加强了对税收征管的监管和信息化建设，提高了税收征管的 效率和准确性。
房产税的改革
房产税改革概述
征税范围调整
保证民生福祉
通过个人所得税改革，提高居民收入水平，保证民生福祉。
最新税法与旧税法的对照
税制结构更加公道
最新税法简化了税制结构，提高了税 收公平性和效率。
税收优惠政策更加完善
个人所得税更加人性化
最新税法调整了个人所得税税率结构 和起征点，增加了专项扣除项目，更 加符合居民实际生活情况。
最新税法优化了税收优惠政策，鼓励 企业加大研发投入和技术创新。
最新税法对国家财政的影响
税收收入增加
新税法提高了税收征管效率，增 加了国家的税收收入。
财政支出结构调整
国家需根据新税法实施情况调整 财政支出结构，以满足公共服务
和基础设施建设的需求。
促进经济发展
新税法有利于优化税收环境，促 进经济发展和转型升级。
THANKS
新税法信息化建设，提高 了税收征管的效率和准确性。
2024版税法课件增值税
•增值税基本概念与原理•增值税税制要素解析•增值税计算方法与实务操作•增值税优惠政策与特殊事项处理目•纳税申报与监管要求•案例分析：典型问题探讨与解决方案录增值税定义及特点增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税具有税收中性、普遍征收、税负公平等特点。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
增值税征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。
部分特定行业如金融、保险等也纳入增值税征收范围。
不动产销售、无形资产转让等行为不属于增值税征收范围，但部分特殊情况除外。
一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。
小规模纳税人通常会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，但可以享受一定的税收优惠政策。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，根据年应税销售额和会计核算水平等因素进行划分。
纳税人身份识别与分类税率形式征收率设定出口退税率030201税率与征收率设定纳税期限及地点规定纳税期限纳税地点发票开具纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售额和销项税额。
发票种类增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等。
发票保管纳税人应当妥善保管发票，不得丢失或擅自销毁。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
发票管理与使用要求01020304一般计税方法概述销项税额计算进项税额抵扣应用举例简易计税方法概述应纳税额计算征收率与预征率适用条件与限制简要介绍进口环节增值税的概念、征收范围及税率。
进口环节增值税概述完税价格与关税计算进口环节增值税计算缴纳与申报流程详细讲解进口货物的完税价格确定及关税计算方法。
阐述进口环节增值税的计算公式及方法，包括组成计税价格的计算等。
说明进口环节增值税的缴纳时限、地点及申报流程，包括相关单证的填写与报送等。
《税法第一章》课件
税务机关的职责和权限
税务机关负责征收税款、管理纳 税人和监督税收的合规性。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式包括纳税 申报、税款缴纳和税务稽查。
税收管理制度的建立和完善
税收管理制度的建立和完善可以 提高税收管理的效率和公正性。
税法的违法行为和处罚
纳税人违法行为的种 类和后果
纳税人违法行为包括逃税、偷 税、抗税等行为，后果可能包 括罚款、征收滞纳金等。
税法与其他法律的关系 是什么？
税法与其他法律相互关联， 与财政法、经济法、行政法 等有密切联系。
税法的分类和体系
税法的分类有哪些？
• 直接税和间接税 • 国际税法和国内税法 • 中央税和地方税
税法的体系结构是什么？
• 总则部分 • 各种税法源性
国际税法的法源性
《税法第一章》PPT课件
这是一份关于《税法第一章》的PPT课件，让我们深入了解税法的基本概念、 分类和体系、法源性、税种、纳税义务、税收征收和管理，以及违法行为和 处罚。
税法基本概念
什么是税法？
税法是指规范纳税人纳税义 务和税务机关征收管理职责 的法律法规。
税法的目的和作用是什 么？
税法的目的是调节财政收入 和财富分配，保障国家的税 收利益，推动经济发展。
税务机关的监管和制 裁措施
税务机关对纳税人的违法行为 进行监管，并采取相应的制裁 措施。
对违法行为的调查和 处理程序
税务机关对纳税人的违法行为 进行调查，并进行相应的处理。
4 资源税
对采掘、开采和使用自然资源的单位和个人 征收的一种税费。
税法的纳税义务
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纳税人的义务
纳税人有义务按时足额支付税款，并履行相应的申报和报税义务。
第六章 其他税种(上) 《税法》PPT课件
应纳地方教育附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税 额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税 免抵税额×征收率（2%）
三、教育费附加和地方教育附加的征收管理
（一）教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间
教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间与增值税、消 费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时 缴纳；教育费附加和地方教育附加的扣缴义务人为负有增值 税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税 的同时扣缴教育费附加和地方教育附加。
三、城市维护建设税应纳税额的计算
（一）城市维护建设税计税依据的确定
城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、 消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资 产增值税免抵税额。城市维护建设税的计税依据应当按照 规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
（二）城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设
费附加和地方教育附加的地点。但是下列情况除外：
代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同 （1） 时也是教育费附加和地方教育附加的代扣代缴、代收代
缴义务人，其教育费附加和地方教育附加的征纳地点在 代扣、代收地。
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 （2） 省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，
物及其附着物并取得收入的单位和个人。
置三档差别比例税率。
纳税人所在地 市区
县城或者镇 市区、县城或者镇以外的其他地区
税率 7% 5% 1%
城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定 税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消 费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
三、教育费附加和地方教育附加的征收管理
（一）教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间
教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间与增值税、消 费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时 缴纳；教育费附加和地方教育附加的扣缴义务人为负有增值 税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税 的同时扣缴教育费附加和地方教育附加。
三、城市维护建设税应纳税额的计算
（一）城市维护建设税计税依据的确定
城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、 消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资 产增值税免抵税额。城市维护建设税的计税依据应当按照 规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
（二）城市维护建设税税率的判定 城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设
费附加和地方教育附加的地点。但是下列情况除外：
代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同 （1） 时也是教育费附加和地方教育附加的代扣代缴、代收代
缴义务人，其教育费附加和地方教育附加的征纳地点在 代扣、代收地。
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 （2） 省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，
物及其附着物并取得收入的单位和个人。
置三档差别比例税率。
纳税人所在地 市区
县城或者镇 市区、县城或者镇以外的其他地区
税率 7% 5% 1%
城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定 税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消 费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
征
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：