会计学原理总复习

固资盘亏：
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 7 000
累计折旧 28 000 贷：固定资产 35 000 借：营业外支出 7 000 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 7 000 材料盘盈： 借：原材料 200 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200
(12)以银行存款偿还短期借款50 000元，并支付本季度利息 600元。（已预提400元，本月应负担利息费用200元） 借：短期借款 50 000 财务费用 200 应付利息 400 贷；银行存款 50 600 （13）以银行存款支付应付职工薪酬20 000元。 借：应付职工薪酬 20 000 贷：银行存款 20 000 （14)印刷一批宣传测，印刷费10 000，尚未支付。 借：销售费用 10 000 贷：应付账款 10 000 （15）本月车间计提固定资产折旧3 000，厂部管理部门计提 2000. 借：制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 5 000
26日，车间主任出差回来，报销差旅费4200，余款退回 27日，销售多余材料一批，价值1000，款项未收到(不考虑增值税） 28日，财务部购买复印纸和墨盒，价值300，现金付讫 29日，企业销售产品一批，售价620 000，款项未收到，对方开出商业 承兑汇票； 30日，材料领用汇总。本月生产用原材料300 000，车间一般耗用10 000，销售部门耗用5 000，其他管理部门耗用1200. 30日，进行工资费用汇总。生产工人工资36 480，车间管理人员20 520， 销售部门工资22 800，管理部门工资6 840 30日，结转本月制造费用；假设本月五在产品，结转完工产品成本；结 转已销售产品成本140 330；结转27日销售原材料成本450。 30日，结转所有收入、费用类账户； 30日，本月无纳税调整项目，按25%计算应交所得税；结转本月所得税 费用。
业务题：某企业2010年6月发生以下经济业务，编制分
录，编制利润表：
2日，企业从银行提现30 000，以备发工资； 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 5日，企业向希望工程捐款10 000，已转账付讫； 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 6日，企业收回前欠货款200 000，存入银行； 借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 000 7日，企业购入一台不需要安装的机器，入账价值50 000，货款已付； 借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000
（16)本月计提坏账准备2 700元。 借：资产减值准备 2 700 贷；坏账准备 2 700
计算12月31日资产负债表的下列项目的金额
账户余额表
科目名称 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 21 000 借方余额 290 000 81 000 贷方余额 科目名称 应付利息 应付账款 810 预收账款 短期借款 借方余额 贷方余额 400 22 000 4 000 50 000
（8）本月计提应短期期借款利息10 000元。 借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000 （9）本月应付职工工资20 000元，其中生产工人工资12 000 元，车间管理人员工资2 000元，企业管理人员工资6 000元。 借：生产成本 12 000 制造费用 2 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬 20 000 （10 ）向希望工程捐款1 700元 借：营业外支出 1 700 贷：银行存款 1 700 （11）收到应收账款81 000，存入银行。 借：银行存款 81 000 贷：应收账款 81 000
（4）结转本月销售产品成本210 000元。 借：主营业务成本 210 000 贷：库存商品 210 000 （5）购入不需安装的设备一台，价款20 000，增值税3 400. 以银行存款支付。 借：固定资产 20 000 应交税费-应交增值税（进项额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （6）用银行存款支付本月的广告费2 000元。 借：销售费用 2 000 贷；银行存款 2 000 （7）用银行存款支付本月发生的管理费用5 130. 借：管理费用 5 130 贷：银行存款 5 130
四、财产物资的盘存制度
1. 永续盘存制 期初账面结存数＋本期账面增加数－本期账面 减少数＝期末账面结存数
期初账面结存数＋本期账面增加数－期末实地 盘存数=本期减少数
两种制度的比较
永续盘存制 便于加强会计监督； 可 工作简单，工作量小。 以随时掌握财产物资 的占用情况及其动态。 倒挤出的各项财产物资的减少 需要对各项财产物资 数中成分复杂，除了正常耗用 定期进行清查， 以查明 外，可能还有毁损的和丢失的。 帐实是否相符。 实地盘存制
应收账款
坏账准备 原材料
81 000
应付账款
810 预收账款
22 000
4 000 50 000
21 000
短期借款
库存商品
固定资产
82 000
85 500
实收资本
盈余公积
210 000
9 800
累计折旧
24 000
（1）购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款50 000 元，增值税额8 500，货款已用银行存款支付，材料验收 入库。 借：原材料 50 000 应交税费-应交增值税（进项额）8 500 贷：银行存款 58 500 （2）生产车间领用原材料一批，成本23 000元。 借：生产成本 23 000 贷：原材料 23 000 (3) 本月销售产品的销售收入300 000元，应收增值税销项 税额51 000元，货款尚未收到。 借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 30 000 应缴税费-应交增值税（销项额） 51 000
库存商品
固定资产 累计折旧
82 000
85 500 24 000
实收资本
盈余公积
210 000
9 800
货币资金（209 670 ） 应付账款（ 32 000 ） 存货（ 130 000 ）
应收账款（ 347 490 ) 固定资产净值（76 500)
）
财产清查
1、该企业在财产清查中发现，盘亏固定资产一台，账面原 价35 000元，已提折旧28 000元。经查，该设备为因事故 毁损。报批领导做相应处理。 2、盘点原材料时，盘盈Z材料10公斤，每公斤20元，经查属 于计量误差，经请示做相应处理。 要求：进行财产盘盈盘亏的账务处理。
业务核算练习
生产业务练习
某公司2010年11月30日部分账户的余额资料如下，单位元。
账户余额表
科目名称 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 21 000 82 000 85 500 24 000 借方余额 290 000 81 000 贷方余额 科目名称 应付利息 应付账款 810 预收账款 短期借款 实收资本 盈余公积 借方余额 贷方余额 400 22 000 4 000 50 000 210 000 9 800
向希望工程捐款1 700元
收到应收账款81 000，存入银行。
以银行存款偿还短期借款50 000元，并支付本季度利息600 元。（已预提400元，本月应负担利息费用200元）
以银行存款支付应付职工薪酬20 000元。
印刷一批宣传测，印刷费10 000，尚未支付。
本月车间计提固定资产折旧3 000，厂部管理部门计提2000.
业务题：某企业2010年6月发生以下经济业务，编制分录，
编制利润表：
2日，企业从银行提现30 000，以备发工资； 5日，企业向希望工程捐款10 000，已转账付讫； 6日，企业收回前欠货款200 000，存入银行； 7日，企业购入一台不需要安装的机器，入账价值50 000，货款已付； 10日，车间主任出差预借差旅费5 600，现金付讫； 14日，企业购入原材料，买价80 000，挑选整理费200，运输途中的合理 损耗2 000，材料已验收入库，货款未支付； 18日，某单位因违反销售合同，影响企业支付罚款68000，款项已存银行； 22日，用存款支付上月应缴所得税7000； 25日，企业为营销产品参加糖酒会，支付展厅租用费60000，现金付讫
优 点 缺 点
在实地盘存制下，存货损失隐蔽在存货中；而永续盘存制 下，该损失包含在销售成本中。 3、对账 帐证、帐帐、帐实核对
第六章 报表编制 一、资产负债表 期末数填写方法：p142 货币资金；应收账款；预收账款；应付账款；预付账款； 存货；固定资产；未分配利润 二、利润表 利润表的结构和格式 三、现金流量表 现金流量表是以收付实现制为基础编制的会计报表。 企业的净利润和经营活动产生现金净流量是不相等的。
第五章 财务会计报告编制前的准备工作 1、账项调整 结合分录题来做的 2、财产清查 （1）种类：全面清查和部分清查 （2）财产清查结果的账务处理 流动资产清查结果处理：p132 固定资产清查结果处理：p132 ？是否所有的清查处理必须用“待处理财产损溢”账户 （3）盘存制度：永续 VS 实地盘存制度
第七章 账户的分类
一、账户按经济内容分类 资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类 同类的账户具有相同的账户结构么 二、账户按用途和结构分类 盘存账户；债权债务账户-债权债务结算账户 调整账户-备抵；补充；总账的依据可以是( 全选 ) A．科目汇总表 B．记账凭证 C．汇总记账凭证 D．分录日记账 E．多栏式现金、银行存款日记账
第三章 借贷记账法的应用 1、筹资过程 2、采购过程 3、生产过程 4、销售过程 5、利润计算及分配
第四章 会计凭证与账簿 1、凭证的分类 原始凭证：自制和外来 一次、累计、汇总 原始凭证审核的内容 记账凭证：收款、付款、转账 货币资金之间的转换时，做付款凭证。 2、会计账簿 各类账簿设置时的格式：两栏式；三栏式；数量金额式 更正错账的方法：划线更正法；红字更正法；补充更正法