税法第七章企业所得税
企业所得税的计算与申报流程
企业所得税的计算与申报流程企业所得税是指企业根据税法规定，按照其实际应纳税利润计算、申报和缴纳的一种税种。
本文将介绍企业所得税的计算与申报流程，帮助企业更好地理解和操作企业所得税相关事项。
一、企业所得税的计算1. 计算所得税应纳税所得额所得税应纳税所得额的计算是企业所得税核心工作之一，通常通过以下步骤进行：（1）确定纳税人类型：企业所得税适用于各类企业，包括有限责任公司、股份有限公司等。
（2）计算税前利润：根据会计准则和税法规定，计算企业所得税前的利润。
（3）调整利润：根据税法规定，对税前利润进行必要的调整，如不可抵扣的费用、非税收入等。
（4）确定应纳税所得额：将调整后的利润减去减免性质的收入，得到应纳税所得额。
2. 确定税率和税额企业所得税税率根据不同情况而定，通常有两种税率，即普通税率和优惠税率。
（1）普通税率：根据税法规定，一般企业适用的税率是25%。
（2）优惠税率：根据税法规定，符合一定条件的小型微利企业可以享受税率减半的优惠政策。
根据应纳税所得额和适用税率，计算出企业所得税额。
二、企业所得税的申报流程1. 申报事项准备在进行企业所得税的申报前，需要准备好以下相关事项：（1）企业所得税纳税申报表：根据税务机关要求填写企业所得税纳税申报表。
（2）相关财务报表：包括利润表、资产负债表等。
（3）税务登记证件及相关证明文件。
2. 申报方式选择企业可以选择线上或线下方式进行企业所得税的申报。
（1）线上申报：通过电子税务局等在线税务平台进行申报，需要提前进行注册和申请数字证书。
（2）线下申报：将纸质申报表及相关资料送达当地税务机关。
3. 申报期限和缴款期限企业所得税的申报期限通常为每年的3月1日至6月30日，具体以税务机关发布的通知为准。
缴款期限一般为税款申报成功后5个工作日内，需要及时缴纳应纳纳税所得额。
4. 审核与批复税务机关会对企业所得税的申报材料进行审核，如有错误或疑义，可能会要求企业提供补充材料或进行核查。
税法例题习题
第二章增值税法【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。
【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。
【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。
【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）：①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元；②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元；③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元；④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。
【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
该企业本期应申报的销项税额为多少？【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。
马兆瑞 中级会计职称 经济法 习题班 第7章 纳税人+征收范围+税率+应纳税所得额
第七章企业所得税法律制度【考点一】纳税人——法人企业【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【例·多选题】根据企业所得税法规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【考点二】征税范围【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有（）。
A.股息B.租金C.特许权使用费D.转让财产所得【答案】ABC【例·多选题】非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
机构、场所包括（）。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C.从事建筑、安装、装配、等工程作业的场所D.营业代理人【答案】ABCD【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有（）。
A.提供劳务，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定【答案】ABCD【例·多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ACD【例·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
税法课后习题答案
第二章增值税法三、计算题1、（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票。
这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。
当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按金额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。
这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。
应纳销项税额=2 850×500×17%+3 000×200×17%=344 250元（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
应纳销项税额=（31 100+4 000）÷（1+17%）×17%=5 100元（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
应纳销项税额=93 600÷（1+17%）×17%=13 600元（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理。
以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。
由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000×20×17%=10 200元（5）应纳销项税额=（300-5）×3 000×17%=150 450元所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额=（344 250+5 100+13 600+10 200+150 450）－400 000=523 600－400 000=123 600元2、（1）该公司进口环节应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46万元（2）该公司进口环节应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17%=46.92万元（3）该公司应缴纳的营业税=（10+120）×5%+20×20%+100×（1+17%）×1%×5%=6.5+4+0.06=10.56万元（4）该公司国内销售环节实现的销项税额=100×17%+234÷（1+17%）×17%+100×17%+300×17%）=119万元（5）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额=100×17%+5×7%+（17+5×7%）×（1－10÷100×100%）+0.17+46.92=17+0.35+15.615+0.17+46.92=80.055万元（6）该公司应缴纳的增值税=119－80.055=38.945万元（7）该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95万元（8）该公司当月应缴纳的契税=100×5%=5万元3、（1）12月进口环节的关税=（500+2）×20%=100.4万元12月进口环节的增值税=（500+2+100.4）×17%=102.41万元（2）12月国内环节的进项税额=1×7%+68+17×（1－20%）+5.1+0.34－30×17%=0.07+68+13.6+5.1+0.34－5.1=82.01万元（3）12月国内环节的销项税额=300×17%－10×17%=49.3万元（4）12月出口不予免抵退税额=500×（17%－13%）=20万元（5）12月的应交增值税=49.3－（102..41+82.01－20）=－115.12万元（6）12月免抵退税额=500×13%=65万元（7）由于65万元＜115.12万元12月应退税额=65万元第三章消费税法三、计算题1．（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税组价=（20+8）÷（1-30%）=40万元代收代缴消费税=40×30%=12万元（2）应纳消费税①卷烟核定价格=市场零售价÷（1+35%）=20 000×6÷（1+35%）÷10 000=8.89万元②委托加工收回烟丝直接出售不缴消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。
企业所得税的源泉扣缴--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义10
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义10企业所得税的源泉扣缴一、源泉扣缴适用非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，所得则按10%缴税。
二、支付人和扣缴义务人1.对应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。
2.纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。
三、税务管理1.扣缴义务人与非居民企业首次签订与有关业务合同的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
2.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
四、非居民企业所得税汇算清缴企业应当自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
第七节企业所得税的特别纳税调整一、关联企业与独立交易原则税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
二、特别纳税调整管理办法（一）税务机关有权按以下办法核定和调整关联企业交易价格（二）税务机关的纳税核定权企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联方之间的业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
（1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；（2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；。
企业所得税的应纳税额--中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义5
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义5企业所得税的应纳税额一、企业所得税的应纳税额的计算企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。
企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【考题·单选题】某企业为创业投资企业。
2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。
2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。
已知企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（）万元。
（2010年考题）A.82.5B.85C.187.5D.190[答疑编号3257070601]『正确答案』D『答案解析』本题考核企业所得税的计算。
（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。
因此，2009年该企业应纳企业所得税税额＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（万元）【例题·计算题】2009年度某企业财务资料如下：（1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。
（2）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元。
（3）2008年经税务机关核定的亏损为30万元。
已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：（1）计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程。
企业所得税法律制度--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义1
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中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义1
企业所得税法律制度本章简介：
本章是重点章节，学习的重点是应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。
本章重点鲜明、内容多，扣除项目的内容建议在理解的基础上能够记忆，而最后三节却只是要简单浏览即可。
本章2013年教材进行的重新排版编写。
另外，由于去年试卷的综合题考核在了增值税，根据出题规律，今年很有可能考核企业所得税的综合题，所以建议学员参考2011年的真题仔细进行把握，理解做题思路。
学习主线：
考点精讲：
第一节企业所得税概述
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
1.以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。
它既不等于企业实现的会计利润，也不是企业的增值额。
2.实行按年计征、分期预缴的征管办法。
第二节企业所得税的纳税人、征税范围及税率。
企业所得税法及实施条例讲解
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
企业所得税管理制度
企业所得税管理制度第一章总则第一条为规范企业所得税的纳税管理，保障企业纳税义务的履行，提高税收管理效率和纳税人的合法权益，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，订立本《企业所得税管理制度》（以下简称“本制度”）。
第二章纳税人的义务和权益第二条纳税人的义务1.企业应依照法律、法规的规定，及时、准确地履行纳税义务。
2.企业应自动搭配税务机关的税务稽查工作，供应必需的财务报表、凭证等资料。
3.企业不得违法转移、隐匿、虚假报告经营所得，不得偷逃税款。
4.企业应当加强内部税收管理，建立健全的财务制度和纳税档案，确保纳税申报的真实性和合法性。
第三条纳税人的权益1.企业有权享受依法扣除的费用、减免税款等优惠政策。
2.企业有权申请延期缴纳税款、分期缴纳税款等纳税特殊处理。
3.企业有权申请税务机关供应纳税咨询、辅导服务。
第三章纳税申报第四条纳税申报的时间和方式1.企业应依据法律、法规的规定，在每个纳税年度结束后的三个月内向税务机关申报年度所得税。
2.纳税申报可以通过纸质申报、电子申报或者代理申报的方式进行，企业可依据需要选择合适的申报方式。
第五条纳税申报的内容1.年度所得税申报表应包含企业的纳税人识别名、基本信息、资产负债表、利润表、附加说明等内容。
2.企业应将企业所得税实收计算表、纳税调整报告等相关资料作为申报料子的附件提交。
第六条纳税申报的真实性1.企业所得税申报料子应真实、准确反映企业经营情形和所得情况。
2.企业不得隐瞒、虚报、掩盖事实，不得采取任何手段躲避、减少纳税义务。
3.税务机关有权对企业所得税申报进行核实和审查。
第七条纳税申报的补正和更正1.假如企业所得税申报中发现了错误或遗漏，企业应当在发现之日起三十日内向税务机关申请更正。
2.企业应提交《纳税申报补正通知书》或《税务处理决议书》及相关依据料子，以补正和更正申报内容。
第四章税务稽查第八条税务稽查的目的和方式1.税务稽查的目的是查验企业纳税申报的真实性和合法性，并发现和矫正违法行为。
企业所得税的税收优惠--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义9
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中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义9
企业所得税的税收优惠
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
一、免税优惠（已讲授）
二、定期或定額减税、免税
【例题·判断题】（2010年）企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
（）[答疑编号5677070601]
『正确答案』×
『答案解析』企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第
1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减
半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企
业所得税优惠。
【例题·多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税（）。
A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植
B.花卉、茶的种植
C.林木的培育和种植
D.农产品初加工
[答疑编号5677070602]
『正确答案』ACD
『答案解析』根据规定，花卉、茶的种植，以及海水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，。
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二、税率结构
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1、基本税率
居民企业、以及在中国设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得按25%比例税率。
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2、小型微利企业税率
20%比例税率。需同时符合以下条件： （1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
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6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收到退税款项当年的收入总额。
7、企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度 的收入总额。
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8、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应 当视同销售货物、转让财产和提供劳务来确定。（会计认为是 一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合会计准则销售成 立条件，按实质重于形式原则，不做销售处理，而是按成本转 帐）。
加强管理：增加了特别纳税调整章节，加强关联方转让定价、资 本弱化、避税地避税等防范对策，加强了反避税管理。
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改革核心
税基：税前扣除 税率：税率结构 优惠：政策优惠 管理：特别纳税调整
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一、纳税人和纳税义务
纳税人 纳税义务 课税对象。
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（一）纳税人
企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。
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3、预提所得税率
预提所得税税率20% ，实际按10%征税。 主要适用于非居民企业在我国境内未设机构、场所而取得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构
、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系。
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三、应税所得
包括收入范围、收入形式和收入确认等内容。
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（一）收入范围
1、销售货物收入；
2、提供劳务收入；
3、转让财产收入；
4、股息、红利等权益性投资收益；
5、利息收入；
6、租金收入； 7、特许权使用费收入； 8、接受捐赠收入； 9、其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确实
无法偿还的应付款项、企业已作坏h 账损失处理后又收回的应收账款，19
（二）收入形式
销售货物和提供劳务，按经营活动发生地; 转让财产，不动产按财产所在地，动产按转让动产的企业或机
构、场所所在地，权益性投资资产转让所得按被投资企业所在 地确定; 股息红利，按分配股息、红利的企业所在地; 利息，按实际负担或支付利息的企业所在地; 租金，按租入资产并负担使用费的使用地; 特许权使用费，按实际支付或负担使用费所在地。
第七章 企业所得税
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改革要点：
统一税法：统一税法适用于所有内外资企业。
规范税基：使企业正常的、合理的成本费用得到足额补偿。
降低税率：降低名义税率，由33%降为25%。
调整优惠：取消不适应经济和社会发展要求的优惠，建立产业为 主、地区为辅，产地结合的新优惠政策，重点转向基础设施、科 技进步、环境保护。
2、提供劳务，跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者 完成的工作量确定收入。
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3、将资产或资金提供他人使用而取得的利息、使用费等收入，应在取得利益权利时。 4、对外进行权益性投资而取得的股息收入,除税收法律、行政法规另有规定外，应在被投资企业作出利
润分配时。
5、企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间。
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不属于征税范围的收入，而免税收入是属于征税范围收入，但免于征 税。
1、财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、社会团体等拨付的 人员经费和事业发展财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规 定的除外。不包括财政补贴、税收返还。
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3、国务院规定的其他不征税收入。
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
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（二）纳税义务
1、居民企业纳税义务 应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
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2、非居民企业纳税义务
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与 其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。实际 联系所得是指是居民企业在中国境内设立的机构、场所用以取得股权、债权、财 产等所得。
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非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构 、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应 当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（三）课税基础 1、课税对象
以所得为课税对象，包括：
销售货物所得
提供劳务所得
转让财产所得
股息红利所得
利息所得
租金所得
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1、居民企业
依法在中国境内成立； 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
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实际管理机构
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
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2、非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。包括：管理机构、营业 机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程 作业的场所；其他从事生产经营活动的机构、场所。
包括货币形式收入和非货币形式收入。 非货币形式收入：包括存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、生物资产、股权投资、劳务、不
准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。
非货币性资产价格：按照资产的市场价格、同类或类似资产市场价值基础的公允价值确定收入额。
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（三）收入实现
1、销售货物，在发出货物并取得货款或取得收款凭证时。以分期收 款方式销售产品或者商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日 期。
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免税收入
国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与