融资租赁、售后回租会计分录
会计实务：融资性售后回租业务的税务及会计处理
融资性售后回租业务的税务及会计处理
问：融资性售后回租业务如何做税务及会计处理？
答：
1.税务处理：
（1）增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（2）企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。
租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
2.会计处理（售后租回交易形成融资租赁）：
（1）出售资产
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
（2）收到出售资产的价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
递延收益—未实现售后租回损益
（融资租赁）（售价＞账面价）
（3）按资产的折旧进度进行分摊未实现售后租回损益，作为折旧费用的调整。
借：递延收益—未实现售后租回损益
（融资租赁）（售价＞账面价）
贷：制造费用（或管理费用等）
（4）租回资产，形成融资租赁时，按融资租入固定资产进行会计处理。
小编
寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
新租赁准则融资租赁会计分录
新租赁准则融资租赁会计分录说到新租赁准则里的融资租赁会计分录，哎呀，很多人第一反应就是：“这玩意儿又复杂又看不懂，能不能别弄得这么绕？”别急！事情总是比我们想象的简单，关键在于理解了那些基本概念，剩下的就顺理成章了。
来，咱们轻松聊聊这个话题。
融资租赁，你可以想象成租个东西，像买一样，租金支付的每一笔都像在为未来的拥有权打基础。
你们知道吧，过去几年，大家都在用旧的租赁准则，那时候，租赁合同的会计分录是“租赁费用一笔过，摁下去就行”。
但是新准则一来，整个情况大变样，好像换了个环境。
以前咱们的账本上就简单写个“租金支出”，而现在，得把租赁资产和租赁负债都给分清楚。
听起来复杂？别急，咱一个个来。
融资租赁的定义就是啥呢？简单来说，就是通过租赁方式，把资产的所有权似乎也“偷偷”转移了过来。
它不再单纯是一个使用权的交换，而是把资金、资产、责任等“打包”在一起。
当企业签了融资租赁合同时，得同时确认资产和负债。
这时候的分录，哎呀，可就不简单了。
我们得把这资产和负债放到账面上，看似是个“鸡肋”，但其实是为了保证租赁的真实性和完整性。
比如咱们租了辆车，租期五年。
那怎么做分录呢？举个例子，假如这辆车租金的现值是50万元，那我们在签约时，得先在账上登记一个资产——这辆车“50万”，对吧？同时，负债也得记录50万，因为你没有买它，你只是以后每年按期付款嘛。
于是会计分录大概就是：“借：租赁资产——50万；贷：租赁负债——50万”。
看，分录是这么简单，但是它背后反映的，却是未来五年要一直付租金的事实！随着时间的推移，每个月都得按照实际支付租金的情况，调整负债和资产。
每月还款的时候，分录就会变成：“借：租赁负债——X万；贷：银行存款——X万”。
而这个X万呢，就是每期的租金付款金额。
你会发现，租赁负债会逐渐减少，而租赁资产的折旧也得按期分摊，形成新的分录。
大家看似没什么改变，实际上租赁资产会慢慢折旧，负债也在逐渐消减。
分录就像是一个“滚雪球”一样，渐渐变得精致起来。
【会计实操经验】例解融资租赁售后回租财税处理
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【会计实操经验】例解融资租赁售后回租财税处理
2016年12月31日，甲公司将某大型机器设备按2100万元（与公
允价值相等）的价格销售给乙租赁公司。
该设备2016年12月31
日的帐面原价为2050万元，已计提折旧100万元，已计资产减值
准备150万元。
同时，又签订一份租赁合同将该设备融资租回，每年支付租金220万。
在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现融资售后租回损益，资产的尚可使用期限和租赁期均为10
年。
则下列说法正确的是：（ABC)A 该售后租回业务形成递延收益的金额为300万元B 2017年应分摊的未实现售后租回收益金额为
30万元C 2017年按企业会计准则规定应计提的折旧额为210万元D 2017年按企业所得税法规定应计提的折旧额为210万元甲公司是融资租赁售后回租业务的承租方，甲公司会计分录如下：
1、销售大型机器设备
借：固定资产清理 1800
资产减值准备150
累计折旧100
贷：固定资产2050
借：银行存款2100
贷：固定资产清理 1800
递延收益——未实现售后回租收益300
2、将该设备融资租回
借：固定资产 2100
未确认融资费用100。
融资租赁售后回租中风险保证金的账务处理
融资租赁是企业获取资金的一种方式，而售后回租则是指企业在融资租赁期满后将资产售出并立即租回。
在这个过程中，涉及到了账务处理和风险保证金的问题。
本文将就融资租赁售后回租中风险保证金的账务处理进行探讨。
1. 融资租赁售后回租的基本流程融资租赁售后回租是指企业在融资租赁期满后将资产售出并立即租回。
具体流程如下：企业与融资租赁公司签订融资租赁合同，按合同规定支付首次租金和风险保证金；在融资租赁期满后，企业将资产出售给融资租赁公司，并与其签订回租合同；企业按照回租合同支付租金，并在合同约定的时间内将资产购回。
2. 风险保证金的账务处理风险保证金是指企业为融资租赁合同中的各项义务履行所提供的担保。
在融资租赁售后回租中，风险保证金的账务处理主要包括以下几点：企业应当按合同约定的时间和金额支付风险保证金，并在合同期满后及时返还；融资租赁公司应当将收到的风险保证金进行专门账户核算，并及时报告企业；在合同期满后，融资租赁公司应当将返还的风险保证金进行确认，并在账务上进行相应的处理。
3. 风险保证金的管理在融资租赁售后回租中，风险保证金的管理至关重要。
有关部门应当建立完善的风险保证金管理制度，包括管理流程、使用范围、保管要求等方面的规定，确保风险保证金的合理使用和安全保管。
4. 风险保证金的风险控制在融资租赁售后回租中，风险保证金也存在着一定的风险，如资金挪用、账目不清等。
应当建立风险保证金的监督机制，加强对风险保证金的监管和审查，防范各类风险发生。
5. 结语融资租赁售后回租中的风险保证金是整个交易过程中的关键环节，其账务处理和管理具有极大的重要性。
只有建立完善的管理制度、加强风险控制，才能确保风险保证金的安全使用和有效管理。
希望本文所述内容对相关人员有所帮助，引起足够的重视。
在融资租赁售后回租中，风险保证金的处理不仅涉及到企业和融资租赁公司之间的账务关系，还涉及到监管部门的监督和管理。
为了避免风险保证金所涉及的账务处理出现错误或违规行为，相关部门需要对风险保证金的账务处理进行严格监管，并建立完善的制度和规范。
新租赁准则固定资产售后回租账务处理
新租赁准则固定资产售后回租账务处理售后回租是一种特殊的租赁业务，涉及到租赁公司、承租人和供货方三方当事人。
在新租赁准则下，售后回租业务的财税处理需要按照规定进行，本文将介绍售后回租业务的账务处理方法。
一、售后回租业务的定义售后回租业务是指租赁公司向承租人提供资金，用于购买固定资产，然后将固定资产出售给租赁公司，并签订融资租赁合同，租赁公司再将固定资产出租给承租人使用。
在租赁期满后，承租人有权按照约定价格购买固定资产，从而完成售后回租的交易。
二、售后回租业务的账务处理根据新租赁准则，售后回租业务的账务处理需要按照以下步骤进行：1. 租赁公司提供资金购买固定资产，将固定资产记为“固定资产”科目，同时将借款记为“长期借款”科目。
2. 租赁公司将固定资产出售给承租人，将收到的款项记为“现金”或“银行存款”科目，同时将固定资产的成本记为“出售固定资产”科目。
3. 租赁公司与承租人签订融资租赁合同，将租赁合同记为“融资租赁合同”科目，同时将承租人支付的租金记为“租赁收入”科目。
4. 在租赁期内，租赁公司需要对固定资产进行折旧，将折旧费用记为“折旧费用”科目。
5. 在租赁期满后，承租人有权按照约定价格购买固定资产，租赁公司将收到的款项记为“现金”或“银行存款”科目，同时将出售固定资产的成本记为“出售固定资产”科目。
三、售后回租业务的税务处理根据国家税务总局的规定，售后回租业务需要按照以下方式进行税务处理：1. 租赁公司购买固定资产时，需要缴纳增值税和营业税。
2. 租赁公司出售固定资产时，需要缴纳企业所得税。
3. 承租人支付租金时，需要缴纳企业所得税。
4. 租赁期满后，承租人购买固定资产时，需要缴纳企业所得税。
售后回租业务是一种特殊的租赁业务，需要按照规定进行财税处理。
融资性售后回租的会计与税务处理
《 企业会计准则第２ 号——租赁 》对售后 回租 作了以下规 ｌ
定 ： 租 人 和 出租 人 应 当根 据 准 则 的规 定 ， 售 后 回租 交 易 认 承 将
（ ） 一 出售资产时 ， 固定资 产账 面净值 ， 按 借记“ 固定资产清 理” 目， 固定资产 已提折 旧 ， 记“ 科 按 借 累计折 旧” 目， 固定 科 按 资产的账面原价 ， 贷记 “ 固定资产 ” 目； 出售资产 已计 提减 科 若 值准备 ， 还需相应结转 已计提 的减值准备 。 （ ） 二 收到 出售 资产 的价 款时 ， 借记 “ 银行存 款” 等科 目， 贷
的折 旧进度或租金 支付 比例 ， 摊未实 现售 后租 回损 益 ， 记 分 借
或贷记 “ 递延收益——未实现售后租 回损益 （ 融资租赁 ）科 目， ” 贷记或借记 “ 制造 费用 ” “ 、销售费用 ” “ 、管理费用” 等科 目。
学 习贯 彻新制 度
（ ） 六 支付租金。应区分支付 的租赁资产本金 、 租金利息及 手续费 ， 并进行不 同的账务处 理。或有租金应当在发生时计入
记“ 固定 资产清理 ” 目， 据售价 与资 产账 面价值 之 间的差 科 根
定为融资租赁 或经 营租赁 。 文仅探讨认定为融 资租赁 的售后 本
回租 业 务 。
融资性售后 回租业务是指承租方 以融资为 目的， 将资产 出 售给经批准从事融资租赁业务 的企业后 ， 又将该项资产从该融 资租赁企业租回的行为 。 融资性售后 回租业务中承租方 出售资
主（ 出租人 ） 即 处租 回。 售后 回租方式下 ， 在 卖主 同时是承租人 ，
租人才 能使用 。符合 以上标准之一的 ， 当认定为融资租赁 。 应
只要满足上述条件之一 ， 即可认定为融资租赁业 务。 二、 融资性售 后回租业务的会计处理 融 资性售后 回租交易实 质上转移 了出租人所保 留的与该
融资租赁车辆会计分录
融资租赁车辆会计分录融资租赁车辆是指出租人以融资租赁方式获得车辆使用权，由融资租赁公司购置并以合同约定的方式转租给出租人使用。
在进行融资租赁车辆的会计处理时，需要根据相关条款和约定计算租金、利息等各项费用，并进行相应的会计分录。
以下是融资租赁车辆的会计分录列表：1. 租金应收/应付账款借：租金应收/应付账款贷：租赁业务收入/租金支出融资租赁车辆的租金是指出租人向承租人收取的车辆使用费用。
在租金计算中，应考虑租期、实际使用时间、车辆归还时的残值等因素。
公司在收取租金时需要记账，并将租金应收账款作为资产，借方计入租金应收/应付账款，贷方计入租赁业务收入。
2. 融资租赁未实现利息收入/费用借：融资租赁未实现利息收入贷：融资租赁未实现利息费用融资租赁车辆的利息是指出租人在租期内实际支付的租金利息。
当租金计算中含有贴现以及其他与利息相关的费用时，应将这些费用计入未实现利息收入/费用中。
公司在进行这一项会计处理时，应将未实现利息收入借方计入融资租赁未实现利息收入，将未实现利息费用贷方计入融资租赁未实现利息费用。
3. 融资租赁车辆成本借：融资租赁车辆成本贷：银行存款融资租赁车辆成本是指公司为购置融资租赁车辆而支付的相关费用。
包括车辆购置价格、购置税、保险费用、运输费用等。
当前期间购入融资租赁车辆时，公司应将融资租赁车辆成本生效，借方计入融资租赁车辆成本，贷方计入银行存款。
4. 累计折旧借：租赁费用贷：累计折旧融资租赁车辆在使用过程中，由于不断受到磨损和折旧，其价值也会逐渐降低。
在进行租赁费用的核算时，需要同时计提车辆的折旧。
公司在计算租赁费用时，应将其借方计入租赁费用，同时贷方计入累计折旧。
以上是融资租赁车辆的会计分录列表。
为保证会计处理的准确性和合规性，公司需要结合实际情况和业务要求，制定相应的会计政策和制度，并进行严格的会计核算和监督。
同时，把握好融资租赁车辆业务的风险控制和内部控制也是非常重要的。
售后融资租赁回租会计处理
售后融资租赁回租会计处理售后融资租赁回租会计处理，听起来是不是有点晦涩难懂？不过，别着急，咱们慢慢聊，讲讲这个事儿到底怎么回事。
说白了，售后融资租赁回租就像是借给自己钱一样。
就是你把手上的设备、机器啥的卖给了别人，然后再租回来，用的时候该用还得用，挺有意思吧？好比你把家里一台老电视卖给二手店，再花点钱从他们那儿租回来看，电视的所有权就不在你手里了，但你还是可以每天坐在沙发上看肥皂剧。
怎么说呢，这种操作就像是一个不显山不露水的“财务魔法”，不想出大钱，又想继续使用设备，咋办？当然是找售后融资租赁回租了！这种融资租赁的回租操作，和你想象中的“买卖”可不一样。
卖了设备以后，你其实在账面上没有收到“现金”，而是拿到了一笔租赁款项，这个就是融资部分，别人把钱给你，你每个月按照约定交租金。
这笔钱就像是借款一样，你还得按期归还。
是不是听起来有点复杂？别怕，我们把它再简单化点。
比如，假设你有一台价值100万的设备，之前是自己用的。
然后你把它卖给融资公司，融资公司把钱给你，你可以拿这笔钱做别的事儿，像是扩大生产啥的。
然后呢，每个月再按时交租金，设备还是能继续使用，没啥问题，简直完美。
但问题就来了，怎么在账面上处理这笔回租？咱们得看看会计怎么说。
设备一卖，账面上的固定资产就得去掉，因为这不再是你的东西了。
再然后，你得在账上挂一个“融资租赁负债”，相当于借了别人一笔钱，用设备还款。
要知道，卖了设备拿到的现金并不是真的收入，而是一种负债，因为你还得每月按时支付租金。
所以说，卖了设备，账上看似多了钱，实际是换了一种“负债”，把过去的资产换成了租赁负债。
这个负债得怎么处理呢？还是得按照租期来逐步摊销。
如果你签了个5年的回租合同，那每年就得按照一定比例，逐步将这笔负债转为支出，直到租期结束。
这就是融资租赁的精髓所在。
说白了，回租是通过“租赁”的方式获得了资金支持，而这些资金怎么利用，能不能在后期带来收益，那就是企业得考虑的事儿了。
售后回租账务处理
售后回租会计处理及举例说明（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）。
（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记固定资产清理”、累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记银行存款”科目，贷记固定资产清理”、递延收益一未实现售后租回收益”科目。
2、出售价低于资产帐面净值（折价出售）。
（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，“递延收益一未实现售后租回收益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“固定资产一融资租入固定资产”科目，按应付未付租息等，借记“未确认融资费用”科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款一应付融资租赁款”科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物20 —30%作为租赁保证金，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“长期应付款一应付融资租赁款”科目，贷记“其他应收款”科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1 、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”工业企业，通过它进入生产成本）、“营业费用”服务性企业）、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”（折旧基金）科目。
企业售后回租融资租赁模式及账务处理探讨
企业售后回租融资租赁模式及账务处理探讨【摘要】企业售后回租是一种常见的融资方式，通过将资产出售后再租回，以获取资金。
本文从定义和特点入手，详细介绍了企业售后回租的融资租赁模式和账务处理方法。
分析了企业售后回租的优势和风险，并通过实际案例进行了深入探讨。
结合发展趋势，提出了管理建议和未来展望。
通过本文的研究，有助于企业更好地了解企业售后回租融资租赁模式，提高资金利用效率，降低财务成本，促进企业持续稳健发展。
【关键词】企业售后回租，融资租赁，账务处理，优势，风险，案例分析，发展趋势，管理建议，未来展望1. 引言1.1 研究背景企业售后回租融资租赁模式是一种较为常见的商业融资方式，通过出售企业自有资产并立即租回，从而获得资金，缓解资金压力。
随着市场竞争日益激烈，企业需要不断创新融资模式来满足资金需求。
研究企业售后回租融资租赁模式及其账务处理成为当前研究的热点之一。
现阶段，我国企业面临着金融环境变化快速、融资渠道狭窄、融资成本较高等问题，传统的融资方式已经不能满足企业的需求。
而企业售后回租融资租赁模式具有灵活、便捷、节约成本等特点，受到越来越多企业的青睐。
深入探讨企业售后回租融资租赁模式及其账务处理对于优化企业融资结构、提高资金利用效率具有重要意义。
旨在通过对企业售后回租融资租赁模式的研究，为企业提供更多融资选择，促进企业的可持续发展。
本文将围绕企业售后回租融资租赁模式展开深入探讨，以期为企业在融资领域提供更多的参考和借鉴。
1.2 研究意义企业售后回租是一种常见的融资方式，对企业与金融机构均具有重要意义。
对于企业来说，售后回租可以提供资金周转，解决资金短缺问题，帮助企业更好地开展经营活动。
售后回租可以优化企业资产结构，减少固定资产投入，提高企业的资产利用率，增加企业的灵活性。
售后回租还可以减少企业的经营风险，降低企业的财务杠杆率，提高企业的财务状况。
售后回租还能降低企业的税负，提高企业的竞争力，促进企业的持续发展。
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融资租赁（售后回租）会计分
录
----账务处理实例
2、 融资租赁手续费 借：2702 -未确认融资费用
2221.01.01 -应交税费-应交增值税-进项税额
14,161.13
贷：2701.01 -长期应付款-应付融资租赁款/001 -仲利国际租赁有限公司
2241其他应付款（发票增值税进项税部分）-仲利国际租赁有限公司
3、 未确认融资费用摊销（新设备）按实际利率计算
借：6603.04 -财务费用-未确认融资费用摊销
38,894.12
贷：2702 -未确认融资费用
38,894.12
4、支付设备租赁款
借：2701.01 -长期应付款-应付融资租赁款/001 -仲利国际租赁有限公司
贷：银行存款
113,180.00
2702 -未确认融资费用
323,040 2221.01.01 -应交税费-应交增值税-进项税额
54,916.8
贷：2701.01 -长期应付款-应付融资租赁款/001 -仲利国际租赁有限公司
3,292,040 2241其他应付款（发票增值税进项税部分）-仲利国际租赁有限公司
54,916.8
1、新设备融资租赁
借：1601.02 -固定资产-融资租入固定资产
-应交增值税-进项税额 2,940,170.94 2221.01.01 -应交税费 2702 -未确认融资费用 2221.01.01 -应交税费 贷：2701.01 -长期应付款
499,829.06 445,824 75,790.08
-应交增值税-进项税额
-应付融资租赁款/001 -仲利国际租赁有限公司
2241其他应付款（发票增值税进项税部分）-仲利国际租赁有限公司
3,385,994.94 575,619.14
236,018.87 236,018.87 14,161.13
113,180.00
1、 结转固定资产 借：1606 -固定资产清理
1602 -累计折旧 贷：1601.01 -固定资产
2、 计算未实现售后租回损益
借：1122 -应收账款/11.004 -上海_仲利国际租赁有限公司
2,969,000
1606 -固定资产清理 2614739.02
贷：1532.01 -未实现融资收益 -未实现售后租回损益（融资租赁） 3、 售后租回设备
借：1601.02 -固定资产-融资租入固定资产
2,614,739.02 315,859.32
-自有固定资产 2,930,598.34 354260.98
2,969,000
4、融资租赁手续费
借：2702 -未确认融资费用 170716.98
2221.01.01 -应交税费-应交增值税-进项税额
10,243.02
贷：2202 - 2701.01 -长期应付款 -应付融资租赁款/001 -仲利国际租赁有限公司
180960
2241其他应付款（发票增值税进项税部分）-仲利国际租赁有限公司 10,243.02 5、 未实现售后租回损益分摊，按直线法在租赁期内摊销 借：1532.01 -未实现融资收益 -未实现售后租回损益（融资租赁）
贷：6602.13 -管理费用-折旧费 1,342.38 5101.13 -制造费用-折旧费 8,779.36 6、 未确认融资费用摊销（旧设备）按实际利率计算
借：6603.04 -财务费用-未确认融资费用摊销
28167.53
贷：2702 -未确认融资费用 28167.53
7、 支付设备租赁款
借：2701.01 -长期应付款-应付融资租赁款/001 -仲利国际租赁有限公司
81,960.00
贷：银行存款
81,960.00
&设备折旧按原使用期间，新确认的设备金额正常计提设备折旧 借：602.13 -管理费用
5101.13 -制造费用 贷：1602 -累计折旧 2014年8月22日星期五
10121.74
-折旧费 8,000 -折旧费 23,000
15,000。