企业内部核算制度

产品成本核算制度（试行）

第一章总则

第一条为了进一步加强分院成本核算工作，保障分院生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及总院财务管理有关规定，特制定本制度。

第二条分院根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成

第六条各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第七条定额的制订应遵循以下原则：

（一）要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾各单位目前的生

产能力和管理现状，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节、彼此矛盾的情况出现。

时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单、定额变动通知单等。

（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至验收入库的过程，如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据动力电的实际耗用量，并做好动力电消耗统计报表。

（一）部门之间内部转移的材料物资、产成品以基于市场价格的内部转移价格作为内部结算价格。

（二）分院辅助部门的劳务供应，可以市场价为基础，由分院主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。

（三）生产的零部件、半成品在生产部门内部进行转移时，采用定额成本作为转移价

格。

第十三条各种内部结算价格，每年修订一次，如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。

第三章二级成本核算

（四）在本单位领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本管理基础工作；

（五）协助本单位领导对生产费用耗费进行控制，贯彻成本管理责任制；

（六）协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核。

第四章成本核算的基本要求

第十八条正确确定成本计算对象，满足分院成本管理及内部经济核算的需要。

第十九条准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完

（二）制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第二十二条研究所直接生产人员是指研究所直接从事生产的人员，包括研究室及车

间生产人员；直属工厂直接生产人员是指工厂直接从事生产的人员，即车间生产人员。

第二十三条下列支出不得列入产品成本：

分院及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；分院因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；因订立合同而发生的有关费用；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

则，按照会计制度的规定设置。

4．产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。

5．主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

（四）二级财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行统计、分析、归集；财务部对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还是期间费用。

（五）财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单（或称成本二级明细帐）。据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、

并书面

（一）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）；

（二）购入材料的外地运杂费；

（三）符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；

（四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用；

（五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。

以上第1项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

-机物料消耗”中核算，按制造费用分配比例分摊计入各种产品成本。

生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按月回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。

第八章直接人工费的归集与分配

第三十条分院支付正式员工、临时工、合同工的各项工资，包括：计时工资、计件工

资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。

第三十一条生产部门的人员工资由二级财务根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配。生产部门管理人员工资计入制造费用，车间及研究室人员工资计入直接人工费，科研及四技项目人员工资计入科研及四技成本，对于既参与产品生产又参与科研及四技项

某一产品直接人工费＝∑某一配件（工序）直接人工费

3．采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。该法适用于研究所及工厂未实行1、2的人工费的分配。

直接人工费分配率＝（当期直接人工费总额÷各成本计算对象实际生产工时总和）×100％

某产品应分配的直接人工费＝该产品实际生产工时×直接人工费分配率

研究室或生产车间实际生产工时可以按天也可以按小时统计。有条件的生产车间原则上应按小时计算，并与工时定额对比，作为修订工时定额的依据，研究室暂按天统计，多产品情况下，分别统计各产品工作天数。

第九章动力电的归集与分配

在其生

-

-

％

动力电分配率＝（当期动力电耗用总额÷各成本计算对象直接人工费总额）×100％某产品应分配的动力电＝该产品直接人工费×动力电分配率

3．实际工时制下

动力电分配率＝（当期动力电耗用总额÷各成本计算对象实际生产工时总和）×100％

某产品应分配的动力电＝该产品生产车间实际生产工时×动力电分配率

规模相对较小、动力电耗费较少的研究所所属研究室及生产车间，暂不单独核算动力电，其支出在制造费用-电费科目中核算。

第十章制造费用的归集与分配

本

第三十六条期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法。

约当产量法是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量与完工产品产量比例分配在产品与完工产品成本的一种方法（原材料不折算）。（为简化计算，暂采用50%作为综合折率计算月末在产品约当产量）计算公式是：月末在产品约当产量＝月末在产品数量×完工程度

本月完工产品（约当）单位成本（原材一次投入时不含直接材料费）

＝（月初在产品成本+本月发生的生产成本）/（本月实际完工数量+月末在产品约当产量）

月末在产品实际成本

自

退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商品登记管理制度，确保产成品帐实相符。

第四十条月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。

第十三章成本计算的分批法、分类法

第四十一条根据分院产品生产实际，各单位零部件生产可以采用分批零件法计算零

部件成本，进而计算产品成本。

第四十二条根据分院产品多规格多型号实际，各单位同类产品的成本计算可以采用分类法，按品种分类计算产品成本，再以分类标准系数计算各规格、型号产品成本。

分类标准系数的确定方法：以该类产品标准配置的定额成本基数1确定其他产品的相应基数。

第四十六条各种成本核算有关原始记录，必须妥善保管，不得损坏和遗失。对过时的记录，如认为没有保存价值，应呈请分院主管领导批准，并经财务部负责人核准后，方可销毁。

第十四章监督与检查

第四十七条分院对各单位成本核算的执行实行严格的监督检查制度。?监督检查的内容主要包括：

（一）成本核算相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容岗位混岗及岗位间不协调的现象。

（二）成本核算有关原始记录的管理情况。重点检查原始记录的填制是否合规，传递

分院财务部。

第五十条本制度自二○○五年一月一日起执行。

产品成本核算操作规程（试行）

第一条为保证分院产品成本核算顺利进行，特制定本规程。

第二条分院成立成本核算工作小组专门负责成本核算的领导、协调工作，通过明晰职责、强化考核确保成本核算制度的贯彻实施。

成本核算的实施由财务部具体组织，二级核算由二级财务负责组织实施，在财务部的指导下开展本单位的成本核算有关工作。

第三条各单位应在成本核算工作小组的领导下，建立健全成本核算有关制度，狠抓基

1．销售公司根据顾客定单（合同）填制合同任务通知单，分别向生产中心（调度）和销售发货部门下达，送仓库和财务部。

2．生产中心（调度）根据合同任务通知单编制生产任务通知单，下达生产部门（研究所、直属工厂），并送财务部备查。

1、2为订单制下生产任务下达流程；生产任务由生产部门根据销售计划、市场预测、

分院指导性计划下达的，生产计划必须经生产中心批准后，生产部门根据批准后的生产计划编制生产任务通知单。

3．生产部门根据生产任务通知单及定额资料编制领料控制单、外购外协计划报送生产中心审核，依审批权限报院领导批准后分送库房和财务部。

4．生产部门根据外购外协计划实施采购和外协。材料到达后须及时办理验收入库手续；

11．财务部门依据各单位提供的成本费用信息进行整理、归集、分配，计算完工产品成本。

12．每月财务部门应向有关部门报送当月产品成本报表。

第九条分院产品出库及销售流程：

1．销售发货部门根据合同通知单到库房提货，填制出库单（四联，第一联为发货部门存查联，第二联为库房登记台帐联，第三联为销售公司登记台帐联），库房凭出库单办理出库手续，商品由在库转作发出。

2．销售发货部门发货时，应核对发运货物与合同或顾客定单是否一致，并经销售公司合同经办人签字确认。

产品成本核算单证流程图