国家审计准则讲解(ppt 84页)
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中华人民共和国国家审计准则1
中华人民共和国国家审计准则1(2011-1-1)目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计打算第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量操纵和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保证国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评判审计质量的差不多尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“能够”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员同意审计机关的托付、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部操纵、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条审计机关的要紧工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，爱护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保证国家经济和社会健康进展。
真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情形相符合的程度。
审计准则与审计依据培训课件PPT(共 39张)
8/18/2019
山东工商学院会计学院
3
根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资
不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师
事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告，
才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿
他们的损失。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们 所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理 部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。
教学引导案例
麦克森•罗宾斯药材公司 案
8/18/2019
山东工商学院会计学院
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美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例
——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例
一、公司审计案例背景
1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考，尤其对审
计程序的思考。
1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯
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山东工商学院会计学院
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国外审计准则的基本内容
报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、 内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用 审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间 对象等。
8/18/2019
山东工商学院会计学院
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国际审计准则简介
《国际审计准则》是由国际会计师联合会 下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际 审计与鉴证准则理事会IAASB）于1980年开始 制定和颁布，其目标是以协调一致的标准来 发展和提高世界范围内的会计师行业。任何 时候都可适用于民间审计的审计进程中。
三、该案对注册会计师行业的影响与启示
审计准则体系介绍课件
编号的原理
在注册会计师执业准则体系中，准则编号由4位数组成，其 中：
千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则；“2”代 表审阅准则；“3”代表其他鉴证业务准则；“4”代表相关 服务准则；“5”代表质量控制准则。
百位数代表某一类别准则中的大类。以审计准则为例，我们 将审计准则分为六大类，分别用1至6表示。“1”代表一般 原则与责任；“2”代表风险评估与应 对；“3”代表审计 证据；“4”代表利用其他主体的工作；“5”代表审计结论 与报告；“6”代表特殊领域审计。 十位数代表大类中的小类。 个位数代表小类中的顺序号。
现行33项审计准则
内容上
我国审计准则体系充分采 用了国际审计准则所有的 基本原则和核心程序
在审计的目标与原则、 风险的评估与应对、 审计证据的获取和分析、 审计结论的形成和报告， 以及注册会计师执业责任的设定、 等所有重大方面与国际准则一致。
（二）加快执业准则建设的必要性
企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过 完善审计准则加以应对。
3.审计证据（审计准则第1301号—第1341号）
4.利用其他主体的工作（审计准则第1401号—第1421 号） 5.审计结论与报告（审计准则第1501号—第1521号） 6.特殊领域审计（审计准则第1601号—第1633号）
4.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴 证业务的性质和业务约定的要求提供有限保证或 合理保证。
5.相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、 执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供 相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。
改进后名称 中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项） 中国注册会计师审计准则第1101号—第1633号（41项） 中国注册会计师审阅准则第2101号（1项） 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—第3111 号（2项） 中国注册会计师相关服务准则第4101号—第4111号 （2项） 会计师事务所质量控制准则第5101号（1项）
审计组织形式与审计准则(PPT 56张)
验 资
特 殊 目 的 审计
财 务 报 表 审阅内 部 控源自制 鉴证预测性 财务信 息审核
注册会计师的审计业务
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告。
AUDITING
国务院设立审 计署，在国务院 总理领导下，主 管全国的审计工 作。
地方审计机关
地方各级审计 机关对本级人民 政府和上一级审 计机关负责并报 告工作 。
特派员办事处
政府审计机关 根据工作需要， 可以在其审计管 辖范围内派出审 计特派员。
AUDITING
政府审计机关的职责
财政收支审计职责 财务收支审计职责 其他法律、法规规定的审计事项 专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责 指导和监督内部审计的职责 指导、监督和管理社会审计的职责
第二节
审计人员职业道德规范
职业道德基本原则 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 应对不利影响的防范措施 注册会计师法律责任
AUDITING
中国注册会计师协会会员职业道德守则 规定：
职业道德基本原则 职业道德概念框架
AUDITING
中国注册会计师职业道德基本原则
注册会计师的业务范围
根据财政部于2006年2月15日发布， 自2007年1月1日在会计师事务所实施的 《中国注册会计师执业准则》的规定，注册 会计师的业务范围包括鉴证业务和相关服务， 鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴 证业务。
注册会计师的业务范围
鉴证业务
审计业务
第五章审计准则29页PPT
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• 保密：会员应当对因职业关系和商业关 系而获知的信息予以保密。
• 职业行为：会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何会员已知悉或应当知悉的 有损职业声誉的行为。如：
• 1．对其能够提供的服务、拥有的资质以 及积累的经验进行夸大宣传；
• 2．对其他会员的工作进行贬低或比较
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• 中国注册会计师协会会员职业道德守则 提出职业道德概念框架，以帮助会员遵 循职业道德基本原则，为员工提供工作 思路。
• 要求会员：(1)识别对遵循职业道德基本 原则的不利影响；(2)评价已识别不利影 响的重要程度；(3)采取必要的防范措施 消除不利影响或将其降至可接受水平。
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对职业道德产生不利影响的因素
• 自身利益； • 自我评价； • 过度推介； • 密切关系； • 外在压力；
21
第二节 注册会计师法律责任 • 一、对注册会计师法律责任认定： • 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审
•
7、
。2024年3月上午6时17分24.3.280 6:17Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四6 时17分 36秒06 :17:362 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午6时17分36秒上午6时17分0 6:17:36 24.3.28
（合理保证、有限保证）
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第二节职业道德基本原则
• 2009年10月14日发布， 2010年7月1日实施的中 国注册会计师协会会员（非执业会员）职业道德 守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道 德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益 的准则。
• 保密：会员应当对因职业关系和商业关 系而获知的信息予以保密。
• 职业行为：会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何会员已知悉或应当知悉的 有损职业声誉的行为。如：
• 1．对其能够提供的服务、拥有的资质以 及积累的经验进行夸大宣传；
• 2．对其他会员的工作进行贬低或比较
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• 中国注册会计师协会会员职业道德守则 提出职业道德概念框架，以帮助会员遵 循职业道德基本原则，为员工提供工作 思路。
• 要求会员：(1)识别对遵循职业道德基本 原则的不利影响；(2)评价已识别不利影 响的重要程度；(3)采取必要的防范措施 消除不利影响或将其降至可接受水平。
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对职业道德产生不利影响的因素
• 自身利益； • 自我评价； • 过度推介； • 密切关系； • 外在压力；
21
第二节 注册会计师法律责任 • 一、对注册会计师法律责任认定： • 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审
•
7、
。2024年3月上午6时17分24.3.280 6:17Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四6 时17分 36秒06 :17:362 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午6时17分36秒上午6时17分0 6:17:36 24.3.28
（合理保证、有限保证）
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第二节职业道德基本原则
• 2009年10月14日发布， 2010年7月1日实施的中 国注册会计师协会会员（非执业会员）职业道德 守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道 德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益 的准则。
81第二章审计准则PPT课件
内部审计职责说明书
内部审计职责说明书 内部审计的主要范围 内部审计的目的
1947年SRIA No.1 主要涉及会计和财务事项 帮助管理者
也可以适当涉及业务事项 有效管理
1957年SRIA No.2 会计财务及其他业务事项 帮助所有管理者
履行职责
1971年SRIA No.3
各种业务活动
帮助所有管理者
本章主要介绍了国际上的内部审计师准则和职业道德 规范，以及中国的内部审计准则和职业道德规范。
主要框架
一、制定内部审计准则与职 业道德规范的必要性
二、国际内部审计准则 与职业道德规范
三、中国的内部审计准则 与职业道德规范
学习要求：
1、掌握内部审计 准则与职业道德规 范的含义
2、掌握国际内部 审计准则与职业道 德规范的内容。
发展与实务支持是实务准则框架中最具多样化的部分，包 括研讨会的讨论、研究报告、相关专业文章等。 （可选 择使用）
内部审计职业实务准则框架
保
咨
内
证 服
职业道德规范
询 服
内
部务
审 计 定 义
实 施 标 准
属性标准 工作标准
实务公告
务部
实 施 标 准
审 计 定 义
发展与实务支持
《标准》的宗旨是
1．向各层次的管理人员、董事会、公 共团体、外部审计师和有关的专业组织， 宣传内部审计的作用和责任
内部审计职业道德规范是 内部审计人员的行为标准 取得社会公众和服务对象信任的基础保证 营造良好职业道德文化的必要条件
二、国际内部审计准则 与职业道德规范
国际内部审计师协会的内部审计准则有 三项内容是主要的：
内部审计职责说明书 (Statement of the Responsibilities of Internal Auditor,
审计学 (审计准则)1PPT课件
3
审计准则总论
审计准则是由政府审计部门或会计师职业团体制 定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、 规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量 的权威性标准。 审计准则既为审计人员提供了工作指南，又为审 计评价提供了标准，还使得审计职业在保护自身 利益的前提下，以令人信赖的形象出现在社会公 众面前。
4
执业准则发展历程 （一）制定执业规则阶段(1991—1993年) （二）建立准则体系阶段（1994—2003） （三）完善与提高阶段（2004—） 1、企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过 完善审计准则加以应对。 2、部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制 定和修改订审计准则。 3、国际审计准则质量有了全面改进和提高，需要我 们在国际趋同上有新的举措。 4、会计准则加快制定进程，需要审计准则同时跟进。
业务建立标准和提 供指南。
中国为了贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计 署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强 内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业 化；为了促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计 准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法 行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防 范审计风险，促进组织的自我完善与发展；为了明确内 部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控 制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标 实现的作用，已经建立起与国际内部审计准则相衔接的 中国内部审计准则体系。
审计准则
中华人民共和国审计署令 第8号 《中华人民共和国国家审计准则》已经审计 署审计长会议通过，现予公布，自2011年1 月1日起施行。 审 计 长 刘家义 二○一○年九月一日
1
中华人民共和国国家审计准则
目录 第一章 总 则 第二章 审计机关和审计人员 第三章 审计计划 第四章 审计实施 第一节 审计实施方案 第二节 审计证据 第三节 审计记录 第四节 重大违法行为检查 第五章 审计报告 第一节 审计报告的形式和内容 第二节 审计报告的编审 第三节 专题报告与综合报告 第四节 审计结果公布 第五节 审计整改检查 第六章 审计质量控制和责任 第七章 附则
审计准则总论
审计准则是由政府审计部门或会计师职业团体制 定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、 规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量 的权威性标准。 审计准则既为审计人员提供了工作指南，又为审 计评价提供了标准，还使得审计职业在保护自身 利益的前提下，以令人信赖的形象出现在社会公 众面前。
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执业准则发展历程 （一）制定执业规则阶段(1991—1993年) （二）建立准则体系阶段（1994—2003） （三）完善与提高阶段（2004—） 1、企业经营环境变化带来巨大审计风险，需要通过 完善审计准则加以应对。 2、部分准则项目已不能满足行业要求，需要及时制 定和修改订审计准则。 3、国际审计准则质量有了全面改进和提高，需要我 们在国际趋同上有新的举措。 4、会计准则加快制定进程，需要审计准则同时跟进。
业务建立标准和提 供指南。
中国为了贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计 署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强 内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业 化；为了促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计 准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法 行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防 范审计风险，促进组织的自我完善与发展；为了明确内 部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控 制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标 实现的作用，已经建立起与国际内部审计准则相衔接的 中国内部审计准则体系。
审计准则
中华人民共和国审计署令 第8号 《中华人民共和国国家审计准则》已经审计 署审计长会议通过，现予公布，自2011年1 月1日起施行。 审 计 长 刘家义 二○一○年九月一日
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中华人民共和国国家审计准则
目录 第一章 总 则 第二章 审计机关和审计人员 第三章 审计计划 第四章 审计实施 第一节 审计实施方案 第二节 审计证据 第三节 审计记录 第四节 重大违法行为检查 第五章 审计报告 第一节 审计报告的形式和内容 第二节 审计报告的编审 第三节 专题报告与综合报告 第四节 审计结果公布 第五节 审计整改检查 第六章 审计质量控制和责任 第七章 附则