第二章审计准则和审计标准(精)
第二章审计规范与审计准则
第二章审计规范与审计准则审计规范与审计准则是指规范和指导审计工作的一系列标准和准则。
它们旨在确保审计工作的质量和独立性，确保审计报告的准确性和可靠性，以及维护公众对审计机构的信任和信心。
本文将从审计规范、审计准则的定义与目的、国际审计准则委员会和国际审计准则的作用及实施等方面进行阐述。
首先，审计规范是指审计行业内对审计工作所设定的标准和规范。
它们明确规定了审计师在执行审计工作时应遵循的步骤、方法和原则。
审计规范的制定是为了规范审计工作的进行，确保审计报告的准确性和可靠性，以及保护公众利益。
审计准则是指用于指导审计师进行审计工作的一系列原则和规定。
它们旨在确保审计工作的质量和独立性，以及维护公众对审计机构的信任和信心。
审计准则可以分为道德准则和技术准则两个方面。
道德准则主要强调审计师应遵守职业道德和道德规范，保持独立、客观和诚实的原则。
技术准则则主要规定了审计工作的执行方法和程序。
审计规范和审计准则的目的是为了保障审计工作的质量、独立性和可靠性。
首先，它们能确保审计师在执行审计工作时遵循一定的程序和方法，排除主观性和个人偏见，从而提高审计报告的准确性和可靠性。
其次，审计规范和审计准则能够强调审计师的独立性和客观性，保证他们对被审计单位的财务报表进行独立、客观的评价。
最后，审计规范和审计准则能够维护公众对审计机构的信任和信心，增加对审计报告的可信度和权威性。
国际审计准则委员会（IAASB）是一个独立的全球性机构，负责制定国际审计准则。
IAASB的主要职责是制定和发布有关审计工作的国际准则，以及提供指导和支持给审计机构和审计师。
国际审计准则（ISA）是由IAASB发布的一系列国际准则，用于指导全球范围内的审计工作。
这些准则包括了大量的技术指导和程序规范，覆盖了审计工作的方方面面。
国际审计准则在实际操作中起到了重要的作用。
首先，它们提供了一套全球通用的审计准则，提高了跨国审计的一致性和可比性。
这有助于加强国际间的审计合作，促进跨国企业的财务报告透明度和可靠性。
第2章 审计准则与审计质量控制准则
按
注册会计师审计准则 注册会计师法
适
用审
审
主 体
计 准 政府审计准则
和则
审计法
计 立 法 体
规 范 对
内部审计准则
《审计法》
系
中若干条文
象
2.1.1审计准则的性质和作用
2.审计准则的作用。 审计准则是审计执业准则的核心内容，具有如下作用： （1）有利于实现审计工作规范化； （2）有利于保证和提高审计工作质量； （3）有利于维护审计报告提供者和使用者双方的合法 权益； （4）可以促进审计经验交流，提高审计工作水平。
（五）业务执行
? 项目质量控制复核。 复核的基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，要 求：对特定业务实施项目质量控制复核，完成项目质量控 制复核前，不得出具报告。 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该 业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和 在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 注：项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。
（二）职业道德规范
? 鉴证业务还必须满足独立性要求 要求事务所内部沟通信息 获知违反独立性要求的情况并做出适当处理 获知书面确认——每年至少一次 防范关系密切的威胁 防范措施： A.轮换高级人员或要求进行项目质量控制复核 B.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律 法规的 规定定期轮换项目负责人
（三）客户关系和具体业务的接受与保持
? 2.相关服务准则
? 相关服务准则用来规范注册会计师 代编财务信息、执行商定程序、管 理咨询、税务咨询和其他服务，即 非鉴证业务。在提供相关服务业务 时，注册会计师不提供任何保证。
? 3.质量控制准则
质量控制准则用以规范会计师事务所在执行 各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序， 是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
第二章 审计机关和审计人员 《审计法规与准则》 PPT课件
第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为； （二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力； （三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位， 职业行为； （四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性 影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
审计标准与审计准则
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审计准则（全文）
审计准则（全文）在我们平凡的日常里，制度的使用频率呈上升趋势，制度一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，也指在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。
那么相关的制度到底是怎么制定的呢？下面是小编为大家收集的审计准则全文，欢迎阅读与收藏。
中华人民共和国国家审计准则目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
审计各章知识点总结
审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。
审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。
审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。
外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。
第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。
审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。
其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。
第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。
审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。
审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。
审计准则和审计标准
审计准则和审计标准审计准则和审计标准是审计工作的基本规范，它们对于保障审计工作的质量和有效性至关重要。
审计准则是指审计工作的基本原则和要求，而审计标准则是指在执行审计工作时所必须遵循的具体规定。
审计准则和审计标准的制定，对于规范审计行为、提高审计工作水平、保障审计工作质量具有重要意义。
首先，审计准则的制定是为了规范审计行为。
审计准则对审计工作的基本原则和要求进行了规范，明确了审计工作的基本方向和基本要求，为审计工作提供了明确的指导。
审计准则的制定，可以使审计工作在一定的基本框架内进行，避免了审计工作的随意性和主观性，保证了审计工作的客观性和公正性。
其次，审计标准的制定是为了提高审计工作水平。
审计标准对于审计工作的具体规定，使审计工作在执行过程中有了明确的标准和要求，可以有效地提高审计工作的水平和质量。
审计标准的制定，可以使审计工作在执行过程中更加规范、科学和有效，提高了审计工作的专业性和准确性。
同时，审计准则和审计标准的制定，对于保障审计工作的质量具有重要意义。
审计准则和审计标准的制定，可以使审计工作在执行过程中更加规范和严格，提高了审计工作的质量和效果。
审计准则和审计标准的制定，可以有效地规范审计工作的执行过程，保障了审计工作的质量和有效性。
总之，审计准则和审计标准的制定，对于规范审计行为、提高审计工作水平、保障审计工作质量具有重要意义。
审计准则和审计标准的制定，是审计工作的基本保障，是审计工作的基本要求，是审计工作的基本准则，是审计工作的基本规范。
审计准则和审计标准的制定，是审计工作的基础，是审计工作的保障，是审计工作的保证。
审计准则和审计标准的制定，是审计工作的重要内容，是审计工作的重要保障，是审计工作的重要要求。
审计准则和审计标准的制定，是审计工作的基本要求，是审计工作的基本规范，是审计工作的基本保障。
审计准则和审计标准的制定，是审计工作的基本内容，是审计工作的基本保障，是审计工作的基本要求。
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经济与管理系 王 丹
学习任务目录
1 2 3
审计准则概述 中国政府审计准则 中国内部审计准则 中国注册会计师审计准则
4
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5
审计标准
第一节 审计准则概述
一.审计准则的含义、审计行为规范体系和作用
审计准 则的含义
审计行为 规范体系
审计准 则作用
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国家审计 基本准则 通用审 计准则 专业审 计准则
适用于各级审计机关和审计 人员依法开展的审计工作 法律效力： 1.国家审计基本准则、通 用审计准则和专业审计准 则是部门规章，具有行政 规章的法律效力。 2.审计指南不具有行政规 章效力，参照执行
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审计指南
二.国家审计基本准则的主要内容
（一）国家审计基本准则内容体系
总则 主要包括准则的作用、 制定依据适用范围和结 果处理方式 报告准则 是审计组反映审计结果、 提出审计报告及审计机 关审定审计报告时应当 遵循的行为规范。
一般准则 审计机关和人员应具备 的基本资格条件和职业 要求 作业准则 是审计机关和审计人员 在审计计划、准备和实 施阶段应当遵循的行为 规范
国家审计 基本准则
审计报告处理准则 是审计机关审定审计报 告后，对审计事项作出 评价，出具审计意见书， 作出处理、处罚的审计 决定。
附则
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（二）各准则的具体内容简介
审计报告 处理准则
作业准则
报告准则
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1.审计组向审计机关 提交审计报告前，应 当征求被审单位意见 审负责制，由审计组 2.审计组实施审计结 2.审计人员应具备的 负责审计方案的实施 束，应当在60日内向 条件见P18 3.应提前3天下达审计 审计机关提交审计报 通知书。 告 3.审计机关和人员在 4.审计机关应建立健 3.审计机关应建立健 审计过程中的职业要 全惩承诺制 求：客观公正、实事 5.审计组可利用内部 全审计报告的复核制 求是、保持独立性和 审计或社会审计机构 度 4.由审计机关审定审 的审计结论 职业谨慎。 6.应当追究审计组和 计报告 不得参与被审单位的 审计人员重大过失和 行政或经营管理活动 违法行为的责任 1.审计机关办理审计 定审计工作重点，编 事项应具备的条件见 制审计项目计划。 教材P18 2.实行审计组长或主
适用于内部审计 机构和人员进行 审计的全过程和 各类组织
内部审计人员 职业道德规范
二.内部审计基本准则的基本内容
附则
总则
一般准则
Text in here 内部管 理准则 作业准则
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报告准则
1.内部审计基本准则的基本内容体系
2.内部管理准则的内容
1.内部审计机构负责人应确定年度审计工 作目标，制定年度审计计划，编制人力资 源计划和财务预算。
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2003年3月4日审计署4号 令颁布《审计署关于内部 审计工作规定》
2001年8月1日，审计署3号令颁布 《审计机关专项审计调查准则》 《审计机关公布审计结果准则》 《审计机关审计档案工作准则》 《审计机关国家建设项目审计准则》
第三节 我国内部审计准则
一.内部审计准则概述
（一）制定依据和目标
1.制定依据：《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作规定》 2.我国内部审计准则制定目标
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（二）我国内部审计准则基础知识
内部审计准则适应范围 内部审计准则的约束 内部审计准则体系
内部审计 基本准则 内部审计 具体准则 内部审计 实务指南
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1.内部审计基本准则 、内部审计具体准则 是内部审计机构和人 员在进行审计时应当 遵照执行。 2.内部审计机构和人 员在审计师应参照内 部审计实务指南执行
内部 管理 准则
2. 内部审计机构负责人应制定审计工作手 册，指导内部审计人员工作。
3.内部审计机构负责人应建 立内部激励约束机制
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4.内部审计负责人应做好与外部审计 协调工作
第四节 注册会计师执业准则
注册会计师执业准则框架体系
注册会计师职 业道德规范
注册会计师 执业准则 注册会计师 业务准则 会计师事务所 质量控制准则
1.审计机关应依法确
1.审计处理的种类
①责令限期缴纳违规财 政收入。②责令限期退 还违法所得。③责令限 期退还被侵占的国有资 产。④责令冲转或调整 会计账目。⑤其他处理 措施。
2.审计处罚的种类 ①警告、通报批评 ②罚款 ③没收违法所得 ④其他处罚措施
三.我国审计准则制定过程
2004年2月10日审计署6号令 《审计机关审计项目质量控 制办法》，2008年2月25日 审计署7号令《审计署关于 废止部分审计规章的决定 2000年1月28日审计署1号令，颁布 《中国国家审计准则序言》《国家基 本审计准则》《审计机关审计处理处 罚规定》《审计机关审计听证规定》等
二.审计准则体系
国家审计准则
内部审计准则
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注册会计师执业准则
第二节
一.国家审计准则概述
制定依据和目标
中国国家审计准则
法律效力和适用范围
我国国家审计准则体系
依据：审计法和实施条例
制定目标： 1.全面落实审计法，实现 审计工作的法制化、制度 化合规范化 2.促使审计机关和人员按 照统一审计标准开展审计 工作，明确审计责任。 3.促进审计机关和人员依 法履行职责。
2003年12月15日， 审计署5号令《审计机 关审计重要性与审计 风险评价准则》《审计 机关审计抽样准则》《 审计机关内部控制评审 准则》等
审计准则 制定过程
2000年8月7日，审计署2号 令颁布《审计机关审计方案 准则》《审计机关审计证据 准则》《审计机关审计工作 底稿准则》《审计机关审计 报告编制准则》等
审计准则是对审计业务 中一般公认的惯例归纳 而形成的，由该国权威 的执业会计师团体或国 家审计机关确认并发布 的审计人员在实施审计 过程中必须准守的行为 规范 审计准则是对审计工 作的最低要求
1.审计准则 2.审计质量控制准 则 3.审计职业道德 4.继续教育准则
1.是衡量审计质量 的尺度 2.是确定和解脱审 计责任的依据 3.审计组织与社会 进行沟通的媒介 4.是完善审计组织 内部管理的基础