审计证据、审计标准和审计准则
简述审计要素
简述审计要素审计是一项重要的经济活动，它涉及到对企业财务状况、运营效率等方面的评估。
在审计过程中，审计要素起到了关键作用。
本文将简述审计要素的相关内容，帮助读者了解这一领域的核心概念。
一、审计要素的定义审计要素是指在进行审计活动时所涉及的基本要素，包括审计主体、审计客体、审计依据、审计证据和审计报告。
这些要素共同构成了审计过程，确保审计结果的客观、公正和有效。
二、审计主体审计主体是指从事审计活动的组织或个人，如会计师事务所、内部审计部门等。
审计主体应具备专业知识和技能，以保证审计活动的顺利进行。
1.审计人员的素质要求：具备专业知识、职业道德和敬业精神。
2.审计组织的资质要求：取得相关审计资质，遵守行业规范。
三、审计客体审计客体是指审计活动的对象，即被审计单位的经济活动、财务状况和内部控制等。
审计客体应具备以下特点：1.可审性：审计客体应具有一定的可审性，以便审计人员对其进行评估。
2.相关性：审计客体的经济活动、财务状况等与审计目标密切相关。
四、审计依据审计依据是指审计活动中所遵循的标准、规范和法律法规。
审计依据主要包括：1.国家法律法规：如《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》等。
2.行业规范：如审计准则、财务管理规范等。
3.企业内部规章制度：如企业内部控制制度、财务管理制度等。
五、审计证据审计证据是指审计过程中收集的、用以证明审计客体状况的信息和数据。
审计证据应具备以下特点：1.充分性：审计证据应足以证明审计客体的经济活动、财务状况等。
2.可靠性：审计证据应来源于可靠的渠道，确保其真实、准确。
3.相关性：审计证据应与审计目标密切相关。
六、审计报告审计报告是审计活动的最终成果，反映了审计客体的经济活动、财务状况和审计结论。
审计报告应具备以下要素：1.审计结论：对审计客体的经济活动、财务状况等进行评价。
2.审计意见：针对审计发现的问题，提出改进建议。
3.审计报告日期：明确审计报告的编制时间。
总结：审计要素是确保审计活动顺利进行的基础，包括审计主体、审计客体、审计依据、审计证据和审计报告。
审计准则审计证据要求
审计准则审计证据要求
1. 审计准则就像指引我们前行的明灯啊！比如说在审查财务报表时，就如同在黑暗中寻找正确的道路，没有审计准则这盏灯可不行呀！想想看，如果没有明确的标准和规范，那不是会乱套了吗？
2. 审计证据那可真是太重要啦！就好比是打官司时的证据，没它怎么能证明清白呢！比如说在审计过程中，对每一笔交易的凭证进行仔细核实，这就是在收集关键的审计证据呀，没有它怎么能让人信服呢？
3. 审计准则对于审计工作者来说简直就是生命线啊！就像战士不能没有武器一样。
比如在面对复杂的账目时，依据审计准则去判断和分析，不然怎么能做出准确的结论呢？
4. 审计证据要求是必须严格遵守的呀！这就好像建房子要打牢地基一样。
像检查库存商品时，必须要获取确凿的证据来证实数量和质量，这是多么关键呀，不这样做能行么？
5. 难道审计准则不是保障审计质量的关键吗？就像一道坚固的防线保护着一切。
例如在审核重大项目时，严格按照审计准则来操作，才能确保不出错呀，这不是显而易见的吗？
6. 审计证据要求可不是随随便便的呀！这如同给我们划定了一个清晰的边界。
比如评估企业的风险管理时，只有符合审计证据要求的信息才能算数呢，不然岂不是乱了套啦？
我的观点结论是：审计准则和审计证据要求是审计工作不可或缺的重要组成部分，必须高度重视并严格执行，只有这样才能保证审计的准确性和可靠性。
第四章 审计准则和审计依据
的。作为经济业务行为规范的各种审计依据，属于上层建筑的范畴。上层
建筑要适应经济基础的不断发展变化，各种审计依据就不可能是一成不变 的，必须随着时间的推移而加以修订和变更。
㈣地域性。从空间上看，许多审计依据还要受到地域性的限制。
第 2节
审计依据
四、运用审计依据的原则
㈠具体问题具体分析的原则
⒈有法依法。
⒉无法可依从理。 ⒊地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。
㈡辩证分析问题的原则
对某项被审计的经济活动，如果几种审计依据均适用，就要认真仔细
地进行研究，辩证地分析问题，分析该项经济活动的主要影响因素和主要影
响因素的主要方面。
第 2节
㈢利益兼顾原则
审计依据
⒈国家、企业和个人利益兼顾。 ⒉眼前利益与长远利益兼顾。 ⒊企业经济效益与社会效益兼顾。
大，而层次越低的法规和制度等，其具体适用性却越强。如遇低层次的规 定与高层次的规定相抵触时，则应以高层次的规定为准，作出评价和判断。
第 2节
审计依据
三、审计依据的特点
㈡相关性。审计依据的相关性，是指审计依据要与审计结论相关联， 审计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议，并作出审计结论。审计 依据的相关性是由审计工作的本质特性所决定的。 ㈢时效性。各种审计依据都有一定的时效性，不是任何时期都能适用
本次修订使审计准则体现了先进实务经验，增强了注册会计 师发现舞弊的能力，提高了审计的有效性。
第 1节
审计准则
⒋要求注册会计师加强与治理层有效沟通
管理层
分；
一、规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作
财务报表
用，对管理层与治理层在财务报告方面的职责做出明确区
二、要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
四章节审计证据审计标准和审计准则
（2）财务报表的编制(cont.)
▪ 第十九条 财务报表是由被审计单位管理层 在治理层的监督下编制的。审计准则不对管 理层或治理层设定责任，也不超越法律法规 对管理层或治理层责任作出的规定。
▪ 管理层和治理层（如适用）认可与财务报表 相关的责任，是注册会计师执行审计工作的 前提，构成注册会计师按照审计准则的规定 执行审计工作的基础。
管理层认定是指管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或 隐含的表达。
1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定
1.与各类交易和事项相关的认定
① 发生 ② 完整性 ③ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类
2.与期末账户余额相关的认定
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊
▪ （1）审计范围 ▪ （2）财务报表的编制 ▪ （3）审计意见的形式
（1）审计范围
▪ 第十八条 审计的目的是提高财务报表预期使 用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以 通过注册会计师对财务报表是否在所有重大 方面按照适用的财务报告编制基础编制发表 审计意见得以实现。就大多数通用目的财务 报告框架而言，注册会计师针对财务报表是 否在所有重大方面按照财务报告编制基础编 制并实现公允反映发表审计意见。注册会计 师按照审计准则和相关职业道德要求执行审 计工作，能够形成这样的意见。
追加必要的审 计程序
▪ 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取 信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据 的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
▪ A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进 行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师 遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 （ ）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书
第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。
本章考试中初级中级内容相似。
【本章考点】第一节审计标准【考点一】审计标准（一）审计标准的含义审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（二）审计标准的分类1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。
（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录『正确答案』C『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准『正确答案』ABCE『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。
【例题3·单选题】（2014/2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
审计基础知识重点归纳
审计基础知识重点归纳一、审计概念和定义审计是一个独立的专业活动，通过收集、分析和评估信息，为客户提供信心和建议。
其主要目的是为了确认财务报告是否真实，公正，并符合法律法规的要求。
审计需要遵循一定的准则和标准，以确保其独立性和专业性。
二、审计职业道德审计师在履行职责时需要严格遵守职业道德准则，保持独立性，保护客户的利益，维护行业声誉。
关键的审计职业道德包括诚实、保密、独立性、专业判断和尊重客户。
三、审计准则与标准审计准则是审计过程中的指导原则，是审计员应当遵循的标准化要求。
审计标准则是对审计过程中执行操作的规定和限制。
审计准则和标准旨在确保审计过程的一致性、完整性和可靠性。
四、审计程序和方法审计过程是按照一定程序与方法对客户的财务信息进行审计的过程。
审计程序包括风险评估、内部控制评价、证据收集和分析等环节。
审计方法主要包括检查、确认、计算和比较等操作。
五、审计报告审计报告是审计员在完成审计工作后向客户提供的正式书面报告，总结了审计过程的主要结论和发现。
审计报告需要清晰明了地表达审计意见，向利益相关方提供有关财务报告真实性和合规性的评价。
六、内部控制内部控制是组织的一系列政策和程序，旨在确保财务信息的准确性和可靠性。
审计过程中要评估内部控制的有效性，以确定其对财务报告真实性的保障程度。
七、审计风险审计风险是指在审计过程中可能导致审计员无法准确评估财务报告真实性的各种风险因素。
审计员需要了解和评估风险，采取相应措施降低风险，确保审计工作的有效性和可靠性。
八、审计证据审计证据是审计员在审计过程中收集到的信息和数据，用于支持审计意见的形成。
审计证据可以是文书形式、口头陈述、计算结果、观察等多种形式，审计员需要依据证据做出判断和评价。
九、审计技能与素质审计员需要具备扎实的专业知识和技能，包括会计、财务、审计等方面的知识。
同时，审计员还需要具备沟通能力、分析能力、判断能力和团队合作能力，以保证审计工作的高效完成和质量保障。
审计执行标准
审计执行标准
审计的标准是指审计人员在进行审计工作时，必须遵循的一系列规范和准则，以确保审计工作的公正、客观和准确性。
审计的标准主要包括以下三个方面：
1. 审计程序标准：审计程序标准是指在审计过程中，审计人员应该遵循的一系列程序，包括了解被审计单位的业务、风险评估、内部控制评价、取得审计证据、编制审计报告等。
2. 审计证据标准：审计证据标准是指审计人员在审计过程中，应该收集哪些证据，并如何评价和使用这些证据。
审计证据应该是可靠、充分、有关联性的。
3. 审计报告标准：审计报告标准是指审计人员在完成审计工作后，应该如何编制审计报告。
审计报告应该包括审计人员对财务报表真实性和合规性的意见，以及对内部控制的评价等。
以上是审计的标准的主要内容，审计人员在进行审计工作时，需要严格遵守这些标准，以确保审计工作的公正、客观和准确性。
审计质量控制标准，是审计规范体系的重要组成部分。
它包括审计业务执行标准及审计准则，但有别于审计法规。
如果忽视审计质量控制标准的建立，必然导致审计质量控制无章可循。
审计业务执行质量标准主要包括审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告等有关实施审计业务的规定性标准。
审计质量管理标准是指审计组织在设定审计组织的职责和权限、安排审计人员和组织分工、审计项目考评、审计档案管理等方面所应遵循的规
范性标准。
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▪ 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责 任。
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（2）财务报表的编制(cont.)
▪ 第九条 与管理层和治理层责任相关的执行审 计工作的前提（以下简称执行审计工作的前 提），是指管理层和治理层（如适用）认可 并理解其应当承担下列责任，这些责任构成 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工 作的基础：
▪ （一）财务报表审计目标 ▪ （二）财务报表审计责任
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3
（一）财务报表审计目标(cont.)
审计目标包括两个层次：
➢ 1. 财务报表审计目标 ➢ 2. 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标
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1. 财务报表审计目标
▪ 《中国注册会计师审计准则第1101 号 ——注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求》（2010 年11 月1 日修订 ）
第四章 审计证据、审计标准和审计准则
▪ 第一节 审计目标 ▪ 第二节 审计证据 ▪ 第三节 审计标准（审计依据） ▪ 第四节 审计准则
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第一节 审计目标
▪ 一、财务报表审计目标与审计责任 ▪ 二、管理层认定与具体审计目标 ▪ 三、审计过程与审计目标的实现
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2
一、财务报表审计目标与审计责任
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1．与各类交易和事项相关的审计目标
① 发生 ② 完整性 ③ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类
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２．与期末账户余额相关的审计目标
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊
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３．与列报相关的审计目标
① 发生及权利和义务 ② 完整性 ③ 分类和可理解性 ④ 准确性和计价
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(一) 管理层认定（P58-60）
管理层认定是指管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或 隐含的表达。
1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定
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1.与各类交易和事项相关的认定
① 发生 ② 完整性 ③ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类
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2.与期末账户余额相关的认定
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊
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3.与列报相关的认定
① 发生及权利和义务 ② 完整性 ③ 分类和可理解性 ④ 准确性和计价
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19(二)具体审计目标源自1. 与各类交易和事项相关的审计目标 2. 与期末账户余额相关的审计目标 3. 与列报相关的审计目标
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（2）财务报表的编制(cont.)
▪ （一）按照适用的财务报告编制基础编制 财务报表，并使其实现公允反映（如适 用）；
▪ （二）设计、执行和维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报；
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（2）财务报表的编制
▪ （三）向注册会计师提供必要的工作条件， 包括允许注册会计师接触与编制财务报表 相关的所有信息（如记录、文件 和其他事 项），向注册会计师提供审计所需的其他 信息，允许注册会计师在获取审计证据时 不受限制地接触其认为必要的内部人员和 其他相关人员。
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（1）审计范围
▪ 第十八条 审计的目的是提高财务报表预期使
用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以
通过注册会计师对财务报表是否在所有重大
方面按照适用的财务报告编制基础编制发表
审计意见得以实现。就大多数通用目的财务
报告框架而言，注册会计师针对财务报表是
否在所有重大方面按照财务报告编制基础编
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（3）审计意见的形式
▪ 第二十三条 注册会计师发表审计意见的形 式取决于适用的财务报告编制基础以及相 关法律法规的规定。
▪ 大多数财务报告编制基础包括与财务报表 列报相关的规定，对于这些财务报告编制 基础，编制包括列报。
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二、管理层认定与具体审计目标
▪ (一) 管理层认定 ▪ (二)具体审计目标
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➢第二十五条 在执行财务报表审计工作时，注 册会计师的总体目标是：
➢（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊 或错误导致的重大错报获取合理保证，使得 注册会计师能够对财务报表是否在所有重大 方面按照适用的财务报告编制基础编制发表 审计意见；
➢（二）按照审计准则的规定，根据审计结果 对财务报表出具审计报告，并与管理层和治 理层沟通。
制并实现公允反映发表审计意见。注册会计
师按照审计准则和相关职业道德要求执行审
计工作，能够形成这样的意见。
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（2）财务报表的编制(cont.)
▪ 第十九条 财务报表是由被审计单位管理层在 治理层的监督下编制的。审计准则不对管理 层或治理层设定责任，也不超越法律法规对 管理层或治理层责任作出的规定。
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（二）财务报表审计责任
▪ 1. 财务报表审计 ▪ 2. 与财务报表审计相关的职业道德要求
（诚信、独立性、客观和公正、专业胜任 能力和应有的关注、保密、良好职业行为） ▪ 3. 职业怀疑 ▪ 4. 职业判断
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1. 财务报表审计
▪ （1）审计范围 ▪ （2）财务报表的编制 ▪ （3）审计意见的形式
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与各类交易、账户余额、列报相关的审 计目标
与各类交易和事 与期末账户余 与列报相关的认定 项相关的认定 额相关的认定
1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类
1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊
1.发生及权利和义务 2.完整性 3.分类和可理解性 4.准确性和计价
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三、审计过程与审计目标的实现P60
▪ （一）接受业务委托 ▪ （二）计划审计工作 ▪ （三）实施风险评估程序 ▪ （四）实施控制测试和实质性程序 ▪ （五）完成审计工作和编制审计报告
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▪ 1．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的 审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应 的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产 的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结 果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以 确定银行存款余额的正确性