审计学 (审计准则)1PPT课件
《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总
一、审计的定义和分类
1、 审计的定义
审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。
2、 审计的分类
按审计主体分类
政府审计
内部审计
注册会计师审计
按审计目的和内容分类
财务报表审计
合规审计
经营审计
按审计实施时间分类
事前审计
事中审计 事后审计
二、审计目标和审计计划
1、 审计目标
总体审计目标
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
具体审计目标
与各类交易和事项相关的审计目标
与期末账户余额相关的审计目标
与列报和披露相关的审计目标
2、 审计计划
初步业务活动
评价遵守职业道德规范的情况
就审计业务约定条款达成一致意见
总体审计策略
确定审计范围
报告目标、时间安排及所需沟通的性质 确定审计方向
具体审计计划
风险评估程序
进一步审计程序
其他审计程序
三、审计证据和审计工作底稿
1、 审计证据
审计证据的性质
充分性
适当性
审计证据的获取
检查
观察
询问
函证
重新计算
重新执行 分析程序
审计证据的评价
单个审计证据的可靠性
审计证据的相关性
审计证据的充分性和适当性的评价
2、 审计工作底稿
审计工作底稿的编制目的
提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
审计工作底稿的内容
总体审计策略
具体审计计划
分析表
问题备忘录
重大事项概要
询证函回函
管理层声明书 核对表
有关重大事项的往来信件
审计工作底稿的归档
归档期限
归档后的变动
四、审计风险和重要性
1、 审计风险
审计学自学笔记
第一章 绪论
第一节 审计概念与审计特点
（备注：黄色底纹为识记 绿色底纹为理解 红色底纹为重点必须记住 ）
P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
一、审计概念
审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
二、审计关系
第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）
第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）
第三关系人：授权委托人 财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）
三、审计特点
（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理
（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督
（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督
第二节 审计分类及其关系
一、按审计主体分类
审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一）政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。
（二）内部审计
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。
审计学
1
审计学
一、单选题
1、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（A）。
A)评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B)评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C)评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D)评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
2、在对被审计单位甲公司进行审计时获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（C）。
A)甲公司连续编号的销售单
B)甲公司编制的成本分配计算表
C)甲公司提供的银行对账单
D)甲公司管理层提供的声明书
3、在下列情况下，注册会计师披露客户信息违反了保密原则的是（A）。
A)为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意
B)为法律诉讼出示文件或提供证据
C)在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且已取得客户的授权
D)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿
4、注册会计师计划测试M公司2011年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（C）。
A)抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B)抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 2
C)从主营业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D)从主营业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
5、产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。下列说法中你不认可的是（B）。
A)对产品的查点应由本车间负责生产质量的专门人员实施
B)产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单
C)产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单
审计学(1)
选择题（10*2）
1.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：（ ）
A.将该笔应收账款确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
2.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择
3.注册会计师负责对甲公司20××年度财务报表进行审计，在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获得有效审计证据的是（ ）
A.应收账款的存在性
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于甲公司
4.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）
A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函
B.函证的效果与审计人员无关
C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D.数据较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
5.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（ ）
A.应收账款提前入账 B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款 D.虚列应收账款
6.在审计业务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ）
A.以销售发票为起点 B.以账簿记录为起点
C.以报表为起点 D.以发运凭证为起点
7.在以下各项中，通常应扩大应收账款函证范围的是（ ）
A.应收账款占资产总额的比重高低 B.被审计单位内部控制薄弱
C.以前期间结果函证效果良好 D.采取积极式函证方式而不是消极式函证方式
8.对销货业务的截止测试，主要是为了检查（ ）
A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销售折扣
C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准
《审计学》教案
《审计学》教案
一、课程简介
课程类别：专业必修课
授课对象：本科层次会计专业（含审计方向）、财务管理专业、
学时与学分：54学时
使用教材：秦荣生，《审计学》，中国人民大学出版社，2006年
参考教材：1、中国注册会计师考试委员会，《审计》，中国经济出版社，2007年
2、吕先锫，《审计学》，西南财经大学出版社，2006年
二、教学目的与教学要求：
本课程以注册会计师审计为主线，兼顾国家审计；以会计报表审计为重点，兼顾验资等其他鉴证业务；以内部控制制度审计为基础，详细介绍控制测试和实质性测试；以审计风险和审计目标为导向，全面介绍注册会计师审计的基本知识和基本技能。通过学习，要求学生掌握审计基本理论和方法，并能做到理论联系实际，掌握审计操作的具体实务。
第 1次课 3学时
本次课教学重点：西方注册会计师审计三个典型阶段和特点以及中国注册会计师审计的演进与发展；第二节阐述什么是注册会计师审计，审计的目的和审计对象；第三节比较注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。
本次课教学难点： 注册会计师审计的一般目标。
本次课教学内容： 第一章 总论
一、内容简述
第一章属于审计基础知识，虽然是非重点章节，却是全书的一个基础，而且本章的知识点有的还与审计报告一章内容相关联，需要认真掌握。在注册会计师考试中本章考题以客观题形式出现，分值在1.5分左右。其内容共分三节，第一节主要介绍西方注册会计师审计三个典型阶段和特点以及中国注册会计师审计的演进与发展；第二节阐述什么是注册会计师审计，审计的目的和审计对象；第三节比较注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。
本章涉及《独立审计具体准则第22号——考虑内部审计工作》有关条款。
本章重难点之一是注册会计师审计的一般目的；之二是注册会计师审计与内部审计的关系。
（一）注册会计师审计概念（重点理解）
注册会计师审计又叫独立审计。根据《独立审计基本准则》第二条：“所谓独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”
课程导学
课 程 导 学
一、课程简介
课程名称： 审计学
课程学时数： 24 学时
开课专业：会计学
修课性质：专业必修课，其它专业可作选修。
二、课程任务
本课程为专业主干课程。课程任务是培养现代企业的审计人才。
三、教学内容与教学要求
目次 教学内容 教学基本要求
（用熟练掌握、掌握、熟悉、了解等关键词来描述知识、技能的掌握程度）
第一章 总论 全面、系统地了解和掌握审计的基本理论，包括审计的产生与发展；审计的概念和属性；审计的目标和对象、审计的职能和作用。
第二章 审计的种类、方法和程序 要求学生了解审计的种类。掌握审计的方法，掌握审计的抽样技术，掌握审计程序。
第三章 我国审计的组织形式 要求学生掌握我国的审计组织形式。掌握注册会计师职业道德的含义、内容和要求。掌握注册会计师法律责任的类型，了解注册会计师法律责任的预防。
第四章 审计准则和审计依据 了解审计准则的含义和作用，掌握中国注册会计师执业准则体系的结构。了解审计依据的含义，掌握审计依据的种类和特点。
第五章
审计证据与审计工作底稿
全面、系统地了解审计证据的含义和特性；掌握审计证据的种类、收集方法和审计证据的鉴定。了解审计工作底稿的含义、作用、内容和格式；掌握审计工作底稿的编制及复核。
第六章 审计计划、重要性和审计风险 了解审计计划的作用、内容、编制及审核。掌握重要性的定义及适用范围，掌握重要性的运用。掌握审计风险的组成要素及其相互关系。 第七章 内部控制系统及其评审 了解内部控制的发展和种类，掌握内部控制的内容、描述方法及其评审。
第八章 销售与收款循环审计 要求学生了解分项审计与业务循环审计的关系，掌握销售与收款循环涉及的凭证、会计记录及主要业务活动。了解销售与收款循环的内部控制，掌握销售与收款循环业务的控制测试，掌握营业收入、应收帐款与坏帐准备的审计程序。
第九章 购货与付款循环审计 了解购货与付款循环涉及的主要凭证、会计记录和主要业务活动，掌握购货与付款循环的内部控制及其测试；掌握应付帐款审计的要点；掌握固定资产和累计折旧审计的要点。
审计学 2
审计学
一、填空题 （每空1分，共计20分）
1.审计的属性，明确揭示了 独立性 是审计的特征， 客观性 是审计的性质。
2.从 单纯的日常经济业务的审查发展 发展到 对内部控制制度的评价 ，是现代审计方法的一个重要发展。
3.我国独立审计准则是由 财政部 颁发，并适用于 会计师事务所 。
4.审计人员实施审计工作的最终目的是根据一定的 对被审计单位的 表明意见。
5.所谓关键控制点，是指未加控制就容易产生 的 。
6.应收票据是企业的 速动 资产，对应收票据的审计结合 企业赊销业务 一起进行。
7购货与付款循环通常要经过请购、 订货 、验收、 付款 的程序。
8.在生产与费用循环的分析性复核中，注师通常运用的方法有 简单比较法 和 比率比较法
两种。
9.对盈余公积的审计，审查是否主要用于 和 ，是否按规定用于分配股利。
10.管理建议书一般只向被审计单位的 主管领导 、 相关会计人员 或股东委员会提供。
二、判断题 （每题1分，共计6分；正确的划“√”，错误的划“X”）
1.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，因而不需要审计。（错）
2.实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。（错）
3.在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（错）
4.在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。（对）
5.在企业管理工作中，内控制度是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。（对）
6.应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。（错）
三、单项选择题 （每题1分，共计6分）
1.无论是中国还是外国都承认（B）的经济监督活动是审计的属性。B.独立性
审计学考点总结
1 1、审计的属性：独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任提供依据，更好地发挥审计的监督作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。具体包括：机构独立、经济独立、精神独立。
2、审计的职能：审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。
3、审计的基本分类：
一）按审计主体分类可分为政府审计、民间审计和内部审计
二）按审计内容和目的分类可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计、经济责任审计、环境资存审计
三）按审计执行地点分类可分为报送审计和就地审计
4、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样和变量抽样
5、抽样风险和非抽样风险：抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小。
（1）审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：1信赖不足风险2信赖过度风险（2）审计人员在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：1误受风险2误拒风险
信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性
信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可与信赖程度的可能性。
误受风险也称“β风险”是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
误拒风险也称“α风险”与误受风险相反，误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。
上述这些风险都将严重影响审计的效率与效果。信赖不足风险与误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。 非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有：1人为错误2运用了不切合审计目标的程序3错误解释样本结果
审计学 职业道德与审计准则
第2章 职业道德与审计准则
2.1职业道德
2.1.1职业道德的含义
（1）独立
（2）客观
（3）公正
（4）诚信
（5）保密
（6）专业胜任能力和应有的关注
（7）职业怀疑的态度和职业行为：职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。
2.1.2 业务能力的要求
包括注册会计师的业务能力和技术守则。
业务能力中，注意点1：注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。
技术守则中，注意点1：注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循职业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。
注意点2：注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。
注意点3：对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。
2.1.3 业务承接的要求
注意点1：注册会计师执行的各项业务，均由会计师事务所统一接受委托，注册会计师本人及其有关人员均不得以个人名义承接业务。
注意点2：对应由会计师事务所从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。会计师事务所聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各会计师事务所之间的业务合作不在此列。
2.1.4 对委托单位和同业的责任
1.对委托单位的责任
2.对同业的责任
注意点1：委托单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。
注意点2：委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括在后任注册会计师的工作需要时提供以前年度的审计工作底稿等资料。
审计学导论
一、围绕审计本质的讨论有哪些观点？你主张哪种观点？
理论界主要从三个角度研究审计本质：(1) 从审计方法和审计职能的角度研究，主要回答审计是做什么的、审计的基本职能是什么；(2) 从审计作用的角度研究，主要回答审计在社会中发挥什么样的作用；(3) 从综合角度研究审计的本质，即结合审计方法、审计职能和审计作用，回答什么是审计和为什么要审计。
1. 从审计方法、职能角度看审计本质
（1）查账论。认为审计就是“查账”，是对会计资料和账表的检查。它是对审计本质的初步认识, 持续的历史时期最长, 影响范围最广。
（2）方法过程论。此观点将审计看作一个系统的方法或过程, 认为审计包括收集、评价审计证据以确定会计信息与既定标准符合程度的过程, 以及审计人员将会计信息与既定标准的符合程度传递给信息使用者的报告过程。
（3）经济监督论。认为审计的本质是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。此观点较查账论和方法过程论更深刻、更进步, 它试图从不同的角度对审计的职能进行综合阐述。
2．从审计作用看审计的本质
（1）代理论。认为审计是一种有助于促进股东和企业管理人员的利益最大化的社会活动。精明的管理人员具有主动聘请审计人员对其业绩报告的真实性进行鉴证，以显示其良好的经营绩效的动机。
（2）信息论。认为审计的本质在于提高信息的可信性，以促进有效决策，实现社会资源的有效分配，分为信号传递理论和信息系统论。
（3）保险论。认为审计人员对破产或濒临倒闭的公司负有深口袋责任。因为审计人员对揭示营业失败负有责任，审计人员转而通过收取高额费用把成本转嫁给客户，客户进而通过提高产品价格和降低投资报酬转嫁社会。
（4）行为论。认为审计可以促使各层次的职员自觉地遵守企业的各项内部控制制度，并认真有效地工作，从而促使企业目标的实现。
3.从综合角度看审计本质
（1）戴维弗林特教授认为审计是为确保受托责任履行的一种社会控制机制。审计人员和审计策略制定者的责任是不断发现什么是社会需求, 社会对独立审计赋予什么期望, 并在实务和经济限制的范围内, 努力满足社会需求。