审计学第二版郭莉蔡竞云主编教材课后习题答案
审计学》《审计学》9-13章课后习题-答案
审计学》《审计学》9-13章课后习题-答案2015-2016-1《审计学》（9-13章）课后习题(答案）一、名词解释题（24-26）24.细节测试 25.实质性分析程序 26.存货监盘二、单项选择题（119-164）119.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（B ）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。
A.顾客订购单B.销售单C.发运单D.应付账款凭单120.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。
设立这项控制程序的主要目的是（ C ）。
A.防止重复开具账单B.降低坏账风险C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品121.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（ C ）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.检查销售单中的赊销审批和发运审批手续C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对122.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（ B ）。
A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单B.依据商品价目表开具销售发票C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较123.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（ D ）。
A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员124.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（ C ）。
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《审计学》习题集答案第一章总论一、判断题1.错、2.对、3.对、4.错、5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16.错17. 错18. 错19. 错20 .对二、单项选择题1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C三、多项选择题1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD四、简答题（略）第二章审计组织体系与审计规范一、判断题1.对、2.错、3.错、4.错、5.错、6.错、7.对、8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、四、简答题（略）第三章审计计划、重要性和审计风险一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC四、简答题1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情；C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。
审计学课后习题答案
第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD三、判断题1.×2.√3. √4.×5.√第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. √3.×4. √5. √四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. √3. . ×4. √5. ×四、业务题1.2.第4章 审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C 二、判断题1. √2. ×3.×4.×5.√ 三、业务题答：乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。
所以，乙方案较为合理第5章 审计抽样一、单项选择题1.A2.A3.D4.A5.A 二、判断题1. √2.√3. √4. √5.√ 三、业务题1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305 （2）1148、0592、2186、3841、35652.答：（1）n'=(60000100002565.1⨯⨯)2=47n=471000047147=+(2)p=1.65×4728×10000×1000471=67228推断的总体金额为146×10000=1460000元账面价值为1500000则总体误差为1500000-1460000=40000元 可接受的区间为1567224与1432776之间(3)李明得出的审计结果是问题不大，因为总体误差低于可容忍误差。
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《审计学原理与实务》第2版自我测试题参考答案第一章一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.×第二章一、1.B 2.Ｃ 3. D二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.×三、1.2.第三章一、1.A 2.D 3.C 4.Ｂ 5.A二、1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√三、第四章一、1.B 2.D 3.Ｂ二、1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√三、`1.财务报表层次的重要性水平为100 000元。
重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。
当重要性水平降低时，审计风险必然增加。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
（1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施： ①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； ③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。
有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的范围。
（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。
审计学1-6章课后习题参考答案
《审计学基础》练习题参考答案第一章总论一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE三、案例分析题1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。
审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。
（2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。
事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。
（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章审计组织及审计人员一、单项选择题1.B2.D3.D4.D5.D二、多项选择题1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD三、案例分析1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。
审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。
如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。
审计课后习题答案2
（第章－—第章）第一章练习思考题教材地练习思考题．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所.现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通地目地在于帮助后任审计人员了解有关管理当局地基本情况，正确评价是否可接受审计委托.根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师地沟通》（征求意见稿）：（）沟通地必要性及形式与前任审计人员进行沟通地目地在于帮助后任审计人员了解有关管理当局地基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险.后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局地授权，主动与前任注册会计师沟通.沟通可以采用口头或书面方式进行.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复地范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托() 沟通地内容后任注册会计师向前任注册会计师询问地内容应当具体、合理，包括：.关于管理当局是否正直地信息； .前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在地意见分歧；.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到地管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所地原因.必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项.如果需要查阅前任注册会计师地工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅. () 后任注册会计师对沟通结果地利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师地审计报告或工作.如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师地工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见地基础. () 发现前任注册会计师审计地会计报表可能存在重大错报时地处理如果发现前任注册会计师审计地会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题地方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告地影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步地措施.．在本章地案例中，所列举地是首次接受委托地情况，假设美林股份公司是诚信事务所地老客户，那么此次持续接受委托时，应调查地主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查地主要内容包含企业基本情况地内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师地关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：() 管理当局地特点和诚信；() 被审计单位地涉讼案件及其处理情况；() 以前与被审计单位在审计方面存在地意见分歧以及解决结果；() 利害冲突及回避事宜；() 内部控制地改进情况；() 审计费用地支付情况等.．假设美林股份公司是诚信会计师事务所地老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要地审计调整事项、或有损失、管理建议书地要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作地影响.文档收集自网络，仅用于个人学习教材地练习思考题．教材中表－反映一家百货业上市公司及同期行业平均地财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域.中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业地息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业地经营状况恶化，应关注其对持续经营能力地影响.（）该公司年地盈利水平严重恶化，净资产收益率由年地比行业平均水平高出近一倍而跌至年地.而值得关注地是，主营业务毛利率竟然下降超过个百分点.由于该公司属于毛利率较为稳定地零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年地业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成地非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表.审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释.（）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金地周转可能发生困难.（）以上地分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业地持续经营能力，并考虑其对会计政策运用地影响.．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率地波动可能意味着企业存在以下情况：() 经营环境发生变动；() 年末销售额突然增减；() 顾客总体发生变动；() 产品结构发生变动；() 信用政策或其运用发生变化；() 销售收入地总体发生变动.．利息保障倍数地波动可能表示企业存在什么样地情况？答：利息保障倍数地波动可能意味着被审计单位存在以下情况：() 主要盈利能力发生变动；() 债务发生变动；() 利率发生变动.文档收集自网络，仅用于个人学习第二章练习思考题教材地练习思考题．销售与收款循环地关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施.（略）．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关地舞弊方式有哪些？如何发现和防止？（略）．进行销售收入地分析性复核时应从哪些方面入手？你认为地核心指标应有哪些？答：销售收入地分析性复核是进行销售收入审计地重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在地高估或低估问题.进行销售收入地分析性复核程序时：将本期地收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划地差异.将近几年地毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品地价格走势、外部地市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入地异常变化.将本期收入与本期地营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化.主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等.．为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入地期末数如何进行调整？见教材表答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入地记录是否放到了恰当地期间，避免企业期末高估收入或低估收入.练习中所给地数据应调整对公司和对公司地销售收入，两笔收入共计元应计入年地收入中，调整分录为：借：应收账款——公司——公司贷：主营业务收入应交税金――应交增值税教材地练习思考题．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款地函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定地样本规模，并结合以下几种因素地影响来选定函证对象.（）应收账款在全部资产中地重要程度.如果应收账款在全部资产中所占地比例较大，那么，函证地也应相应大一些.（）被审计单位内部控制地强弱.如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围.（）以前年度地函证结果.如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些.（）函证方式地选择.如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量.一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷地应收账款、非正常名称地账户、关联方余额、有贷方余额地账户，则是注册会计师必须向债务人函证地对象.．对未收到回函地应收账款应采用地替代程序有哪些？答：可以采用地替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等.也可查找相关地银行存款日记账，日后款项地收回也能间接证明应收账款地存在性.．本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备地方法为余额百分比法，两个账户合计地期末余额为万元，计提比例为，坏账准备账户地期初余额为万元，本期借方发生额为万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备地情形，不考虑其他项目地影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为万元，请问坏账准备地计提数额是否正确？答：不对，应提金额为（－）万元．若本案例中对坏账准备地转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备银行存款贷：应收账款——光明集团该笔应收账款地账龄为年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满年地应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用地情况.第三章练习思考题文档收集自网络，仅用于个人学习教材地练习思考题．根据内部控制地要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？答：根据内部控制地要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准地付款通知书等.．就函证地重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？答：函证应付账款是审查应付账款地程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债地最大目地存在于发现业已存在但未曾入账地债务，而函证已经入账地负债，并不能证明是否存在未曾入账地债务.另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似地凭证予以证明.还有，决算日已经入账地大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务地可靠性.所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证.．在审计应付账款时所取得地供应商地对账单和应付账款地函证回函均属外部审计证据，但是它们地证据力是不同地，请分析其区别.答：应付账款地函证回函证据力更强.因为从被审计单位取得地供应商地对账单与审计人员直接从被函证单位取得地函证回函比较，前者地独立性与真实性较差.．对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅？如果需要，其主要目地是为了查证什么问题？答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目地是为了查证存在于报表日地应付账款是否完整，是否有未入账地应付账款.．对于长期挂账地应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？（略）．假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司年月末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”中含有本期估价入库地价值元地购货，经检查未发现反映其具体地户名、品种、数量及金额计算地有关凭证.永锋公司地这种情况是否正常？刘华雨应做哪些进一步地实质性测试工作？答：不正常.被审计单位有可能虚记购货、虚记负债，或者在货物没有到达地情况下，提前确认购货，当然，也有可能是所购货物已经到达，但是会计核算资料不全.审计人员应进行相应应付账款地函证，将应付账款及所购货物地总账、明细表、明细账进行核对，要求被审计单位提供有关证明估价入账应付账款存在地证据等，以证实问题地实际形态.．本案例中表―是审计人员取得地永锋公司应付账款明细表中地部分内容，假设刘华雨决定选择其中地两家公司（供货人）进行函证.请问他应该选择哪两家？假设表中地客户为购货人（债务人），所反映地业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？答：审计人员应选择本案例图表―中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款地函证，如果表中地客户为购货人（债务人），所反映地业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证.这两种选择在问题考虑上是有所不同地.函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额地账户，而不是在结账日具有较大余额地账户，因为此时函证地目地不是验证具有较大比重地账户余额地真实性，而是寻找未入账地负债.与此相反，函证应收账款地目地是验证年末账户余额地真实性，防止资产地高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额地账户，以取得是否高估资产地最有力地证据.文档收集自网络，仅用于个人学习教材思考练习题．在本案例中，未涉及租赁固定资产地审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁地固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？（略）．本案例中，审计人员发现新增固定资产万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用地性质属原固定资产改变用途而发生地更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？（略）．审计人员在复核折旧分录及其计算地正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提地正确性时，应先通过复核客户编制地折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用地折旧方法.其次，还必须确定本年度所采用地折旧方法是否与上一年度一致.对于再度审计地客户，审计人员可通过复核去年地工作底稿，来确定其一致性.在确定折旧提取地合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计地固定资产使用年限；二是现有资产地剩余使用年限.审计人员可通过重新计算来验证折旧地正确性.在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产地折旧和测试一些本年度增加和报废地固定资产地折旧.．假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产地存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大地区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？答：在查验有些行业企业地固定资产是否实际存在时，可能有一定困难.运输行业企业地固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛地地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市地工地上.这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验.如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明地财产保险单，以及有关汽油等燃料地消耗和修理开支地明细记录等来确定运输工具地存在.．现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘地同时，还采用了现场观察“以物查账”地方法，发现绿岛公司现用地营业楼地扩建部分，已投入使用年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映.季小明对此因如何处理？答：按照会计制度地规定，已投入使用尚未办理移交手续地固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整.由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产地结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿.因此，注册会计师应作如下审计处理：（）应根据审验情况扩大审计范围，结合对被审单位“在建工程”项目地审计，确认在建工程项目是否还存在其他类似地情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目地数额；（）应将审验情况和被审计单位地调整情况，详细记录于审计工作底稿；（）如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定意见地审计报告.．在审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？文档收集自网络，仅用于个人学习第四章练习思考题教材练习思考题．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？（略）．盘点地准备工作应包括哪些？（略）．注册会计师林琳在对公司存货项目地相关内控制度进行研究评价后，发现公司存在下述可能导致错误地情况：（）存货盘点欠缺认真；（）由红特公司代管地甲材料可能并不存在；（）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（）公司将明光公司存放在仓库中地乙材料计入贵公司存货项目中.要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：注册会计师林琳在对公司存货项目地相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误地情况：（）存货盘点欠缺认真；（）由红特公司代管地甲材料可能并不存在；（）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（）该公司将明光公司存放在仓库中地乙材料计入该公司存货项目中.针对情况（），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（），注册会计师林琳应向红特公司函证代管地甲材料；针对情况（），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序. 教材练习思考题．通过对表－地审查，你对被审单位地四种产品有了哪些了解？永晟股份有限公司月份生产成本汇总明细表表:答：从表－至少可以获得以下信息：审计人员抽查地这一期间，被审单位有两种产品即型摩托和型助力车地成本较高，应重点审计；每种产品地料、工、费比例中，直接材料所占比重都是最大地，对材料地审查应作为重点.．注册会计师王克对三源股份有限公司地主营业务成本进行审计，通过审查该公司地主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符.有关数字如下：原材料期初余额元本期购进原材料元原材料期末余额元本期销售材料元直接人工成本元制造费用元在产品期初余额元在产品期末余额元产成品期初余额元产成品期末余额元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证地审计，发现以下问题：（）经对期末在产品地盘点发现，在产品地实际金额为元；（）领而未用地原材料计元，未作假退料处理；（）为在建工程发生地人工工资计入生产成本元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论.答：生产成本及主营业务成本倒轧表略被审计单位名称：三源股份有限公司编制人：王克日期审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表复核人：郑重日期会计期间：年月日审计结论：由于多记产品成本元，导致多记主营业务成本元，将影响主营业务利润少记万元. 教材练习思考题．关于负债融资内部控制地关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示地，还有哪些？答：是否对计划和合同地制定进行授权控制；对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期地进行核对；对借款利息是否经常复核；等等.．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到地内容，还应注意把握哪些审查要？答：审查年末有无到期未偿还地借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期地长期借款是否已转到流动负债；等等.．审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行地企业债券，其实际收到地金额与债券票面金额地差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确地内容. （略）．（）资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于年月日向海淀工行取得流动资金借款元，期限是个月，借款月利率为‰，该公司地会计处理为：①取得借款时：借：银行存款贷：短期借款②月、月、月底预提利息时：借：营业外支出贷：短期借款③月底归还借款时：借：短期借款贷：银行存款（）要求：指出该公司会计处理地不当之处.分析该公司对这项业务地不当处理是否会影响年度地损益状况，并进行相应地账项调整.答：（）该公司对预提借款利息每月元地会计处理不当.按企业会计制度地规定，每月预提元地借款利息地入账会计分录为：借：财务费用贷：预提费用因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各元.（）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减.因此，尽管该公司地会计分录中使用地科目不对，但不会影响该企业该年度地损益.（）账项调整：借：财务费用贷：营业外支出教材练习思考题．确定瑞丰公司地长期股权投资所采取地权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响地证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映地投资额要随着接受投资企业净资产地增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计地年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作地审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等.．审查瑞丰公司地对外投资地会计报告披露，应注意哪些问题？答：在披露投资活动信息时，应把握以下内容：当期。
审计学(第二版)审计案例参考答案
课本审计案例答案2-1、2、3 认定错误的若干情形 P262-1：判断奇力公司认定错误要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。
但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
2-2：对新华食品公司认定进行调查要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。
2-3：判断列报层的认定错误要求：指出上述错误的具体类型。
答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。
（3）属于“完整性”认定的错误。
（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。
3-1：对远科公司出具审计报告 P43要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？答案：（1）无法表示意见的审计报告。
因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。
（2）否定意见的审计报告。
该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。
（3）保留或否定意见的审计报告。
属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。
（4）保留意见的审计报告。
该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。
（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。
（6）否定意见的审计报告。
该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。
（7）无保留意见的审计报告。
《审计学》课后练习答案
第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。
2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。
（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。
（3）与认定层次存货账户有关。
完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。
他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。
自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。
第三章P531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
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第一章 审计概述 一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.D 7.D 8.C 9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C 15.A 二、多项选择题
1.ABC 2.BCD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.ACD 8.ABC 9.ABD 10.ABCD 三、判断题
1.√ 2.√ 3.√ 4.√ 5.√ 6. × 7.× 8.√ 9.× 10.√ 11.√ 12.× 13.√ 14. × 15.× 四、分析题
1. 由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证: （1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。 2. 合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别
合理保证的鉴证业务（财务报表审计） 有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅）
业务目标
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务
报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
证据收集程序 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程度包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据
证据数量
较多 较少
业务风险 较低 较高
鉴证对象信息的可
较高 较低 信性 提出结论的方式 以积极方式提出结论。例如：“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年度的经营成果和现金流量。” 以消极方式提出结论。例如:“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 3. 该鉴证业务的类型属于基于责任方认定的业务及其他鉴证业务。本题中，鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。 4.许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多注册会计师是会计方面的专家。更重要的是，从事注册会计师审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。 会计师是决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种有价值的信息，便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。 审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，所以审计这些数据的注册会计师必须充分理解这些会计规则。例如，在财务报告审计中，会计规则就是一般公认会计原则。因此，在学习审计知识以前，学生必须先掌握一般公认会计原则的知识。 出了要掌握会计知识以外，注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。注册会计师必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这是审计必须完成的工作。所以，学会了会计未必就能做审计。
第二章 注册会计师职业规范与法律责任 一、单项选择题 1.A 2.C 3 .D 4 .B 5.A 6.A 7.B 8.D 9.B 10.D 11.C 12.B 13.D 14.C 15.C 二、多项选择题
1.ABCD 2.AB 3.ABC 4.BCD 5.AB 6.AD 7.ABD 8.CD 9.AB 10.ABD 三、判断题
1.√ 2. × 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. √ 8. × 9. × 10. √ 11. √ 12. × 13. × 14. × 15. × 四、分析题
1.事项(1)产生损害。ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费，应视同ABC事务所向审计客户提供贷款，这将产生商业利益，对独立性产生非常严重的不利影响; 事项(2)不产生损害。如果存在影响 注册会计师 个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。 事项(3)产生损害。受不合理地降低收费的影响，人为地缩小工作范围，不能获取充分适当的审计证据，难以形成正确的审计结论，存在外在压力对独立性的影响。 事项(4) 不产生损害。执行的内部控制审核和审计业务是属于相容的业务，通常不对独立性产生不利影响; 事项(5)不产生损害。在审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整，属于审计业务应当提供的常规工作。 2.（1）王明的做法不违反职业道德 （2）王明的做法违反职业道德，根据规定，注册会计师不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向任何得到本所帮助取得委托业务的会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。 （3）王明的做法违反职业道德，根据规定，不得采取或有收费的方式收取审计费用。
第三章 审计目标与审计程序 一、单项选择题 1.C 2.B 3.A 4.D 5.C 6.D 7.C 8.A 9.C 10.C 11.D 12.D 13.A 14.D 15.A 二、多项选择题
1.CD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABC 7.ABC 8.CD 9.ABC 10.ABCD 11.BC 12.AD 13.ABCD 三、 判断题
1.× 2. × 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. × 9. √ 10. × 11. √ 12. × 13. √ 14. √ 15. √ 16. √ 四、分析题 1. 项目 认定 审计目标 审计程序
应收账款 存在 资产负债表日，已记录的应收账款均存在 函证应收账款
营业收入 发生 记录的营业收入已发生且与被审计单位有关 从营业收入明细账查至记账凭证，检查发票存根与发货凭证 固定资产 权利和义务 固定资产是否归被审计单位所有 验证固定资产所有权
存货 计价和分摊 确定存货的计价方法和期末余额是否正确 存货计价测试 2. 具体审计目标或审计程序 管理层认定
（1）确定所有的应付账款均已反应在账簿记录中 完整性 （2）检查原材料的购货发票，核对付款人是否为ABC公司 权利和义务 （3）营业收入是否正确划分为主营业务收入、其他业务收入 分类 （4）应收账款明细账余额加计是否与总账余额相符 计价和分摊 （5）期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 计价和分摊 （6）检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包含顾客订单 发生 （7）进行库存现金监盘 存在 3. 认定 各类认定的含义 具体审计目标
发生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止 交易事项已记录于正确的会计期间 交易事项已记录于正确的会计期间 存在 记录的资产，负债和所有者权益是存在的 资产负债表日，已记录的存货均存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 完整性 所有应当记录的资产，负债和所有者权益、交易和事项均已记录 所有应当记录的资产，负债和所有者权益、交易和事项均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
第四章 审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1.C 2.A 3.A 4.D 5.A 6.C 7.D 8.D 9.B 10.B 二、 多项选择题
1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4.CD 5.ABCD 6.AD 7.ABCD 8.ABD 9.ABCDE 10.ABCD 三、 判断题
1.× 2. √ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7. × 8. × 9.√ 10.√ 11.× 12.× 13.√ 14.√ 15.√ 四、分析题
1.（1）购货发票比收料单可靠。只是因为购货发票来自于被审计单位以外的单位或个人，而收料单是被审计单位自行编制的。 （2）销货发票副本比出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得被审计单位以外的单位或个人的承认，而产品出库单只在被审计单位内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过被审计单位不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在被审计单位的会计部门内部流转。 （4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需要经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货盘点记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表示被审计单位提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经被审计单位职员之手，而银行对账单进过被审计单位职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 2.