社会保险稽核讲义

社会保险业务的稽核

省社会保险基金管理中心

一、社会保险稽核的概念及作用

（一）社会保险稽核概念的含义

1、社会保险稽核的主体;

2、社会保险稽核的客体;

3、社会保险稽核的目的;

4、社会保险稽核的依据。

（二）社会保险稽核的作用

1、社会保险稽核有利于促进社会保险基金征缴；

2、社会保险稽核有利于防止社会保险基金流失；

3、社会保险稽核有利于参保企业公平竟争；

4、社会保险稽核有利于提高社会保险管理质量；

5、社会保险稽核有利于提高社会各界对社会保险的认同。

二、社会保险稽核工作的范围及分类

（一）社会保险稽核工作的范围。

（二）社会保险稽核工作的分类。

1、社会保险稽核按照社会保险险种的不同，可分为基本养老保险稽核、基本医疗保险稽核、失业保险稽核、工

伤保险稽核、生育保险稽核等。

2、社会保险稽核按照其稽核内容的不同，一般可分为征缴稽核和享受待遇稽核。

3、社会保险稽核按照其稽核形式的不同，一般可分为日常稽核、重点稽核、举报稽核。

4、社会保险稽核按照稽核实施地点不同，可分为实地稽核和书面稽核。

（1）实地稽核。实地稽核是指由社会保险稽核人员到被稽核对象所在地进行稽核。

(2)书面稽核。书面稽核是社会保险经办机构把参保单位的有关帐簿、报表、凭证、人员档案等资料和申报缴费资料调到社会保险经办机构指定的场所进行稽核。

按稽核时机还可分为：事前稽核、事中稽核、事后稽核等。

三、社会保险稽核的内容

（一）稽核参保单位的参保人数。

对参保单位应参保职工人数进行稽核是社会保险稽核工作的第一项内容。主要查对核实有关资料：

1、核查参保单位在职职工名册及临时工名册；

2、核查参保单位劳动工资统计台帐；

3、核查参保单位职工工资表,确定发放工资的人数;

4、核查参保单位会计报表及其补充资料；

5、必要时可查阅职工档案。

（二）稽核参保单位的工资支付情况。

参保单位工资支出总额及其职工个人工资收入是社会保险费计费的重要依据。

需查阅有关资料来完成：

1、查阅参保单位劳动工资台帐;

2、查阅参保单位的财务会计报表;

3、查阅参保单位财务会计帐簿及会计凭证。

（三）稽核参保单位职工的个人收入。

查阅参保单位劳资部门填制的职工工资发放明细表，将其与财务会计凭证中的职工工资支付明细表进行核对。

（四）稽核缴纳社会保险费的基数。

参保单位和在岗职工工资核实之后，就可核实参保单位及其职工个人的缴费基数。

（五）稽核社会保险缴费的缴纳情况。

社会保险缴费基数、职工人数等稽核的目的是为了堵塞社会保险费的跑冒滴漏，确保社会保险费应收尽收。

（六）稽核社会保险待遇的领取情况。

稽核社会保险待遇领取情况是社会保险稽核工作的一项非常重要的内容，直接涉及社会保险基金的支出。

四、社会保险稽核工作的程序

社会保险稽核工作程序大致可分为五个阶段：着重对缴

纳情况阐述稽核程序。

（一）第一阶段：稽核准备阶段

稽核工作准备是指社会保险经办机构的稽核部门，按稽核工作计划、参保单位申报材料中的疑点、职工举报或采取随机抽样后，为实施稽核而进行必要的准备。

1、制稽核工作计划;

2、确定被稽核对象;

3、制定和熟悉稽核行动方案;

4、向被稽核单位发出《社会保险稽核通知书》。

（二）第二阶段：稽核实施阶段。

稽核实施阶段，是指稽核部门具体调查取证阶段，是整个稽核工作程序中最重要的关键环节。

稽核人员执行公务时应注意：

1、自觉遵守国家的法律法规，不得干扰单位正常的生产、经营、工作秩序;

2、不得泄漏被稽核单位的商业秘密及个人隐私；

3、不参与被稽核单位组织的与稽核工作无关的其他活动。

稽核人员在进行社会保险费缴纳稽核时，应要求单位提供工资报表、财务报表、帐簿、会计凭证等，做好《社会保险稽核工作记录》，必要时可以对有关的资料进行记录、照相、复制。

稽核工作记录应由稽核人员和被稽核对象法定代表人共同签名或盖章，被稽核对象法定代表人拒不签名或盖章的，应由稽核人员注明拒签原因，并由两名以上稽核人员共同签字，作为有效依据。

（三）第三阶段：稽核审理阶段。

稽核审理阶段，是稽核部门依据对被稽核对象进行稽核的情况进行审核，并形成稽核意见的过程。

（四）第四阶段：稽核整改阶段。

稽核整改阶段，是将稽核结果落实到基金结算和个别帐户管理的过程。。

（五）第五阶段：稽核结束阶段。

稽核结束阶段，是指稽核结束后，进行相关管理的必要过程。

五、社会保险稽核的方法

虽然对稽核重点的要求各不相同，但其基本方法是相通的，常见的基本方法:

1、详查稽核法;

2、账面稽核法;

3、旁证倒算法;

4、相关账户法;

5、抽查原始工资表;

6、缴费能力的稽核。