企业内部审计管理研究

企业内部审计管理研究

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论文摘要：实施规范化管理是内部审计发展的内在要求和重要途径.对内部审计进行规范化管理,对于扩大内部审计的影响,提高内部审计的工作质量,全面履行内部审计服务职能,适应国际国内经济发展的新要求。

关键词:内部审计管理研究

前言

企业内部审计的目标是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否经济有效地使用了资源，是否正在实现组织的目标。通过提供分析、建议和对企业集团活动的恰当评价，来帮助管理人员有效地履行他们的职责，促进企业经济效益的提高。要实现这一目标，首先必须要有一种科学的、合理的、有效的企业内部审计管理体系，一方面保证内部审计职责的履行和权限的实施；另一方面保证管理者对内部审计师的工作结论充分重视，接纳他们所提供的审计建议，并愿意采取必要的行动来纠正现状。

一、内部审计管理概述

内部审计管理是指内部审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动,包括内部审计行政管理和内部审计业务管理。内部审计管理是保证审计工作质量,提高审计工作效率，体现审计独立、权威和公正，更好地发挥审计职能作用的重要举措。

内部审计管理的作用主要体现在以下几个方面：

1、有利于提高内部审计工作效率；

2、有利于提高内部审计工作质量；

3、有利于降低审计风险。

内部审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。因此,如何科学合理地分配利用审计资源，如何合理安排和组织审计人力、物力和财力，加强审计工作的监督和考核，降低审计风险，提高审计工作质量和效率，是内部审计管理的基本要求。

二、目前内部审计管理现状及存在的问题

（一）目前企业内部审计管理的现状

近年来随着国际内部审计的管理理念不断深入，价值增值为导向的内部审计目标日益明确，在广泛开展对风险管理、控制和治理过程的有效性进行评价，提高运营效率，帮助组织实现目标。内部审计管理理念的树立，可以更好地发挥内部审计的作用，体现现代内部审计的价值。目前在金融企业、石油和石化、电力以及大多上市公司都已意识到这一点，内部审计已将工作重点从审查财务信息的真实性转向内部控制、风险管理及公司治理的有效性上，这种质的转变得益于国际内部审计管理理念的导入。

为加强内部审计的管理，规范内部审计行为，近年来，中国内部审计协会致力于内部审计规范化的建设，先后颁布了一系列《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》，使内部审计人员有法可依。这套内部审计的法规对我国内部审计的定义做了明确的规定，将内部审计定义为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的

有效性、合法性和有效性来促进组织目标的实现

”。与国际内部审计师协会提出的内部审计是一种保证和咨询活动有一定的差异，这反映了我国当前加强经济管理和经济监控的要求。内部审计法规体系的逐步完善, 为内部审计行业自律、行为规范、审计质量控制提供了依据, 有力地保障了内部审计的健康发展。

（二）目前企业内部审计管理存在的问题

1、审计计划制定不够科学

审计计划的制定过程实质上是审计资源的配置过程，配置审计资源要求人尽其才。制定审计计划是审计计划管理系统的基础环节，它影响和决定审计计划执行和执行结果的考核，计划制定不当就难以保证审计目标的实现，同时还会浪费审计人力和财力,影响审计工作效果。目前我国内部审计计划安排缺乏长远性、科学性，带有一定的盲目性、随意性。例如，审计对象的选择和项目的确定缺乏严格的程序和严格的标准；审计时间安排不均衡，造成审计任务时紧时松；审计计划随意调整，经常出现时间超出计划安排的时间，经费超支等现象，计划的控制作用未能得到充分发挥。

（1）审计计划带有功利性。制订审计计划，可以明确审计工作的目标，并且为检查和评价审计活动提供依据。部分内部审计机构为了年终考核和突出工作业绩，盲目追求审计项目的数量，造成审计范围大，不能抓住重点，同时审计项目质量持续下降，加大了审计风险。

（2）确立审计计划的依据不够科学。内部审计计划依据不够科学，突出反映在审计项目计划上。一般来说，内部审计机构根据审计对象的风险评估结果，并充分考虑审计资源的具体情况，及企业领导层的要求，综合确定审计计划，并且每年根据客观事实的变化做出相应的调整。目前我国大多数

企、事业单位的内部审计还未意识到这一点，因而确定审计计划是主观性因素起决定作用，计划具有人为影响因素，故不能科学地利用审计资源，合理地规划审计项目。

2、审计人员的知识结构不合理

目前，我国内部审计的现状是审计人员的知识结构不合理、知识老化、复合型人才少；内部审计人力资源管理上，审计人力资源利用不尽合理，人员管理机制简单化。人内部审计员管理培训有误区：一是审计人员培训呈阶段性，缺少一个长期有序的规划。有些具体培训行为是被动的，人才的培养不是多元化发展，未涉及到深层次，而只是停留在表面。二是大量审计人员忙于日常事务，不仅疏于质量管理，更使审计人员无法从内部或外界吸取新鲜养分，缺少沟通、交流的机会，缺少思考的时间。滞留于日常事务，忽略了审计方法、审计手段的开发与管理，最终造成无法提高审计人员整体执业水平。内部审计人员的管理培训是审计管理的一大重要内容，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于实施审计业务的审计人员。值得一提的是，人们已普遍认识到提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感和使命感，充分调动审计人员的主观能动性，是内部审计管理中的头等大事。

3、审计人员绩效考核不到位

对内部审计人员进行绩效考核是内部审计主体管理的重要组成部分，但目前存在审计人员绩效考核流于形式，有些单位内部审计机关考核的标准、方法缺少科学性，考核的形式缺乏公开透明性，考核的结果体现不了奖罚分明，使得这项工作流于形式，弱化了审计管理。

4、审计质量及风险管理不够重视

内部审计管理主要是针对具体审计项目的管理，其目的在于保证和提高项目审计的质量。由于长期以来对内部审计质量和风险管理的认识不足，造成对内部审计质量和风险的控制不力，主要表现为：相当一部分审计人员还没有充分认识审计风险问题；审计过程中，对被审计单位风险的了解和评估不够重视，对固有风险、控制风险的评价以及确立重要性水平的方法不够科学，不能正确理解其真正涵义；实质性测试效果不佳，在相当大的程度上查不出重大错报；审计基础工作不规范，重习惯轻准则、重业绩轻基础现象仍大量存在。

5、内部审计信息的管理和利用还在起步阶段

目前，我国内部审计信息管理处于起步阶段，并且在内部审计实务工作中有时存在两个问题：一是审计项目结束后，将审计结果报告给企业领导或相关治理机构后，不了了之，未见有后续的落实及相关整改措施。二是审计项目存档后未能科学利用审计成果，将审计信息束之高阁，没有对其进行总结和评价，扬长避短，更有效地发挥内部审计的价值。

三、改进企业内部审计管理的措施

要实现中国内部审计的健康发展,就必须对内部审计实行规范化管理，企业实施内部审计的规范化管理应从以下几个方面入手，建立适合企业组织的内部审计管理模式,完善中国的内部审计规范体系,加强中国的内部审计职业建设,加强宣传力度,提升内部审计的影响。

1、强化职能，提高监督服务水平：随着现代企业制度的建立，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠