第六章经济法(房产税)

第六章（一）

1.甲企业拥有一处原值560 000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。

房地产从价计征:

a.全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%

b.从价计征房产税的房产，依照房产原值一次减除规定的减除比例后的余值计算缴纳房产税，适用年税率为1.2%；

c.因此，甲企业该房产年应缴房产税税额

=560 000×（1-30%）×1.2%=4 704（元）。

2.甲企业2019年年初拥有一栋房产，房产原值1 000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2019年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。

a.甲企业前3个月应从价计征房产税，后9个月从租计征房产税；

b.甲企业2019年前三个月应缴纳房产税

=1 000×（1-30%）×1.2%×3个月/12个月

=2.1

c.甲企业2019年后九个月应缴纳房产税

=1×9个月×12%=1.08（万元）。

d.全年应纳税额=2.1+1.08=3.18

e.全年应纳税额=租金收入×12%（或4%）

f.个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收。

3.房屋用于出租的，出租人为纳税人。

4.纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

5.房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业用已使用或出租，出借的商品房，应按规定征收房产税。（用来赚钱了就要征收房产税）

6.产权出典的，承典人为纳税人。房产税纳税基本原则：受益人纳税原则。

8. 甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

a.计算房产税的房产原值，不用减除折旧，若改扩建，配套设备的应增加相应的原值。

b.计算方法：500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）

9.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。

10.对于名胜古迹附设的经营性茶社照章征收房产税；

11.个人所有“非营业用”的房产免征房产税；个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

12.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。

13.甲企业厂房原值2 000万元，2019年5月对该厂房进行扩建，2019年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2020年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。（1）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；

（2）从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。

计算方法：（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）

14.房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内的房屋。

15.房产税的征税范围：

a.城镇工矿无农村

b.独立房屋之外的，如烟囱，围墙，室外游泳池等不征收房产税。

16.2019年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（至2019年12月31日租期届满），一次性收取半年的含增值税租金126 000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

a.（1）计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126 000元”作价税分离

处理；

（2）从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率。

b.计算方法：126000÷（1+5%）×12%=14400（元）

17.房产税纳税义务发生时间：新增为次月，改变用途本月，终止月末

a.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳房产税。

b.纳税人因房产实物或权力状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的“当月末”。

c.除开以上两个，剩余其他的就是新增，在“次月”起缴纳房产税。

18.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央

空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税。

19.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。

20.产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

21.融资租赁，实质重于形式，由承租方按房产的余值乘以房产税的税率计征房产税。

22.房屋出典的，“承典人”（李某）为房产税的纳税人。

23.对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按“房产余值”作为计税依据计缴房产税。

24.对以房产投资收取固定收入不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方“取得的租金”收入为计税依据计缴房产税。

25.在同一年内，一部分时间用于自用，另一部分时间用于出租的，应分别计算缴纳房产税。