金融企业会计第十五章 互联网金融公司业务的核算
网络平台公司会计制度(3篇)
第1篇一、概述随着互联网的快速发展，网络平台公司如雨后春笋般涌现，成为我国经济发展的重要力量。
为了规范网络平台公司的会计行为，提高会计信息质量，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，特制定本会计制度。
二、会计制度的基本原则1. 合法性原则：网络平台公司的会计核算必须遵守国家法律法规，确保会计信息的真实、合法、完整。
2. 客观性原则：网络平台公司的会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。
3. 实质重于形式原则：网络平台公司的会计核算应注重经济业务的实质，而非仅仅依据法律形式进行会计处理。
4. 及时性原则：网络平台公司的会计核算应及时反映经济业务，确保会计信息的时效性。
5. 重要性原则：网络平台公司的会计核算应区分经济业务的重要性，对重要的经济业务进行详细核算。
6. 成本效益原则：网络平台公司的会计核算应在保证会计信息质量的前提下，合理控制会计核算成本。
三、会计科目设置网络平台公司会计科目设置应遵循以下原则：1. 符合企业会计准则的要求；2. 适应网络平台公司的业务特点；3. 简洁明了，便于核算。
根据以上原则，网络平台公司会计科目设置如下：1. 资产类科目：货币资金、交易性金融资产、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、无形资产、长期待摊费用等；2. 负债类科目：短期借款、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、长期借款、长期应付款等；3. 所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；4. 收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等；5. 成本费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出等。
四、会计核算方法1. 权责发生制原则：网络平台公司的会计核算应采用权责发生制，即以经济业务发生的时间为依据，确认收入和费用。
2. 完整性原则：网络平台公司的会计核算应确保所有经济业务得到全面、完整的反映。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
金融公司法律规定(3篇)
第1篇一、引言金融公司作为现代市场经济的重要组成部分，其经营活动涉及资金、信用、风险等多个方面，对社会经济生活具有重要影响。
为确保金融市场的稳定、公平、透明，维护金融消费者的合法权益，各国都制定了相应的法律法规对金融公司的经营行为进行规范。
本文将从我国金融公司法律规定的角度，对相关法律法规进行梳理和分析。
二、金融公司定义及分类1. 金融公司定义金融公司是指依法设立，从事金融业务，具有独立法人资格的企业。
金融公司主要包括银行、证券、保险、信托、资产管理、融资租赁、金融租赁、互联网金融等类型。
2. 金融公司分类根据业务范围和经营模式，金融公司可分为以下几类：（1）银行类金融公司：包括商业银行、农村合作银行、城市信用合作社等。
（2）证券类金融公司：包括证券公司、基金管理公司、期货公司等。
（3）保险类金融公司：包括人寿保险公司、财产保险公司、再保险公司等。
（4）信托类金融公司：包括信托公司、资产管理公司等。
（5）其他金融公司：包括融资租赁公司、金融租赁公司、互联网金融公司等。
三、金融公司法律规定的主要内容1. 设立条件根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国金融法》等相关法律法规，设立金融公司应具备以下条件：（1）符合国家产业政策，具有合法的经营目的。
（2）注册资本符合国家规定，且注册资本金必须实缴。
（3）有符合规定的公司章程。
（4）有符合规定的董事、监事、高级管理人员。
（5）有符合规定的营业场所、办公设施和业务经营所需的设施。
2. 业务范围金融公司的业务范围应与其注册资本、经营能力相适应，不得超越其经营范围。
具体业务范围包括：（1）吸收存款、发放贷款。
（2）办理票据承兑与贴现。
（3）代理发行、代理兑付、承销政府债券。
（4）买卖政府债券、金融债券。
（5）从事证券、期货经纪业务。
（6）从事保险业务。
（7）提供信托、资产管理、融资租赁、金融租赁等业务。
（8）其他经批准的金融业务。
3. 经营规则（1）金融公司应当建立健全内部控制制度，确保业务运作合规、稳健。
《金融企业会计》习题练习册附答案
第1次作业第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（ D ）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A)。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( C)。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C)。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( D)。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
收入、成本费用和利润完整版
第十五章收入、成本费用和利润本章考情阐发本章近三年测验题型为单项选择题、多项选择题和综合题。
2021年考题分数为13分；2021年考题分数为12分；2021年考题分数为35分。
从近三年出题情况看，本章内容非常重要。
本章底子布局框架第一节收入确实认与计量一、收入的内容收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入成本无关的经济利益的总流入。
二、收入确实认与计量〔一〕发卖商品收入确实认与计量企业发卖商品时，如同时满足了以下5个条件，即可以确认为收入：；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续打点权，也没有对已售出的商品实施控制；；；。
企业发卖商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入。
任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不克不及确认收入。
【例题1·多项选择题】企业发卖商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。
〔2021年考题〕A.企业已将商品所有权上的主要风险和报答转移给购货方B.企业已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的将发生的成本能够可靠地计量【答案】ACDE【解析】发卖商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：〔1〕企业已将商品所有权上的主要风险和报答转移给购货方；〔2〕企业既没有保留通常与所有权相联系的继续打点权，也没有对已售出的商品实施有效控制；〔3〕收入的金额能够可靠地计量；〔4〕相关的经济利益很可能流入企业；〔5〕相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
在某些特殊情况下，商品发卖可以按以下原那么确认收入：1.办好托收手续发卖商品的，在办好托收手续时确认收入。
2.采用预收款方式发卖商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
3.售出商品需要安装和查验的，在购置方接受交货以及安装和查验完毕前，不确认收入。
如果安装程序比较简单或查验是为了最终确定合同或协议价格而必需进行的程序，在发出商品时确认收入。
金融企业会计总结
金融企业会计总结篇一：金融企业会计心得金融企业会计心得通过这个学期的学习，我知道了许多有关金融企业会计的知识。
这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等，这也对我们以后从事会计工作有很大的帮助。
学习这门课程，首先一定要了解什么是金融企业。
金融企业会计是经营货币、信用业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，在市场经济中充当重要的中介人。
在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。
我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计知识**小异。
它是依照《企业会计准则——基本准则》和《金融企业会计制度》。
由于金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。
所以各个金融机构都必须根据自己的核算对象和经营管理特点来分别设置会计科目进行核算。
它的记账方法与我们所学的会计是一样的，只是它根据的会计凭证没有企业会计的种类多。
金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。
老师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。
存款业务的核算老师并没有重点讲解，因为之前我们有学习过。
存款是商业银行的一项基本业务，是商业银行生存和发展的基础，是商业银行利用信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是商业银行信贷资金的主要来源。
而计算存款利息也是这项业务的重点，活期存款相对比较简单，*文TOP100而定期存款就麻烦多了，它要根据不同的支取方式来计算利息的。
我觉得贷款业务这章是最重要的。
在讲这章的时候，老师告诉我们银行为什么要分类分级？是为了提取不同的银行贷款损失准备率，因为不同级别所提取的比例都不同。
贷款，就是银行借款给单位或者个人，借款人要支付约定的利率和还本付息的货币资金。
对商业银行来说，贷款就是其核心业务——银行贷款利率要远高于存款利率，其利差就是银行收入的主要来源。
这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息，担保贷款等的核算。
收入、成本和利润的会计处理
借：汇兑损益
贷：货币兑换—记账本位币
投资收益的核算
投资收益是金融企业确认的收益或发生的损失，以及债券投资 业务中持有债券期间取得的利息收入或应计利息，包括短期债 券利息收入、长期债券利息收入、金融机构股权投资收益和其 他股权投资收益等。
投资收益是金融企业营业利润的一部分，但是其与金融企业的 营业收入不同，它是由于进行各种形式对外投资所取得的收益。 因此，金融企业设置“投资收益”科目进行核算。
收入的核算
利息收入的核算。 利息收入是金融企业发放各项贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴
现及转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等）、与其他 金融机构（中央银行、同业）之间发生资金往来业务、买入返售金 融资产等应计入当期损益的利息收入，包括单位利息收入、个人利 息收入、贴现利息收入、银团贷款利息收入、转贷款利息收入、贸 易融资利息收入和其他利息收入。 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计 算确定。
ห้องสมุดไป่ตู้
业务及管理费是金融企业在业务经营与管理工作中发生的各项费用， 包括：固定资产折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、 钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、 公杂费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职 工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资 产摊销、财产保险费、劳动保险费、住房公积金、研究费用、提取保 险保障基金等。
收入的核算
科目的设置
收入类账户属于损益类科目。金融企业营业收入主要设置“利 息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“手续 费及佣金收入”、“保费收入”、“证券销售与证券发行收 入”、“租赁收入”、“汇兑收益”及“其他营业收入”等科 目。 各项营业收入发生时，应借记“吸收存款”、“存放中央银行 准备金”、“货币兑换”等科目，贷记“××收入”科目。 期末，应将各项收入账户的贷方余额转入“本年利润”。借 记“××收入”科目，贷记“本年利润”科目。结转后，该类 账户无余额。
金融企业会计 课后答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
金融企业会计复习
第一章1、金融会计对象？（简）PPT ：金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。
书：金融会计对象从总体上看，依然是资金运动，但金融会计对象也有其特殊性，以银行为例，从银行的资金运动形式来看表现为：社会货币资金、银行信贷资金、社会货币资金；银行的资金运动不仅表现为在聚集和运用货币资金的增减变化，同时也表现为银行的收支及财务成果的形成，这些都是因银行会计的核算对象；银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
2、金融会计特点？（简）（1）金融会计的和核算痛金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，金融会计处于银行业务活动的第一线；（2）金融会计具有显著的社会性和宏观性；金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业及广大居民。
（3）金融会计联系面广、影响大、政策性强；（4）金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；（5）金融会计核算的电子网络化。
3、金融企业会计科目：按会计科目使用范围分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
按与会计报表的关系分类：表内科目和表外科目4、金融企业会计的特色内容①金融企业会计对一些涉及资金运动方面的重要业务事项，可以设置表外科目进行核算，并且表外科目才用收或付方式进行单式记账②金融企业一般采用单式凭证来记账③基本凭证按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证（现金收入传票和现金付出传票）、转账凭证（转账借方传票和转账贷方传票）、特种转账凭证（特种转账借方传票和特种转账贷方传票）和表外收付凭证（表外科目收入传票和表外科目付出传票）明细核算：综合核算分户账分为：甲种账又称“分户式账页；乙种帐又称“计息式账页；丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏；丁种帐又称“销账式账页”， 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 科目日结单 总账 日计表第二章商业银行存款业务的核算与管理（贷款业务为负债性质）1.存款种类：按资金不同分类：企业存款（单位性质存款也称一般性存款）、储蓄存款（居民个人储蓄存款）、财政性存款存款按存取期限可分为：活期存款和定期存款两种。
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务：1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。
3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为3．5%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。
（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。
5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。
支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月。
7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25%。
8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。
经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。
要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。
经信贷部门审核同意发放该笔贷款，转入该单位存款账户。
2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。
2%。
经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。
经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。
4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
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• 五、第三方支付业务核算 • （一）第三方支付时买方、卖方以及支付平台会计业务处理 1.货款会计账户选择 2.不附退货承诺的销售收入的确认 3.附退货承诺的销售收入确定 4.销售费用的会计处理 5.买方授予消费奖励积分的会计处理 6.沉淀资金利息收入会计处理
• （二）第三方支付分期付款会计业务处理 (以蚂蚁花呗为例) 1.使用花呗购买商品 消费者 A 签订蚂蚁花呗的服务合同，使用蚂蚁花呗分期付款为支付方式购买商品。此 时第三方支付平台无分录。
2.买方确认收货
卖方收到钱款如果买方收到货物后，确认无误，对商品感到满意，不再退换货物和退
款，并确认了收货。此时花呗的业务正式建立，在期初计算手续费并分摊到每月，在
次月收款。 3.买方分期付款 消费者 A 需要对自己的账户先充值，在未还款时，这部分的金额就是第三方支付平台 的沉淀资金。
• 4.发生退货 • 如果买方在收到货物之后对货物不满意，没有确认收货便退货，则花呗业 务取消，没有分录。如买方收到并确认收货后，在七天退换货期内退货，此时 花呗业务已确认，买方未开始还款。则根据原确认业务的分录进行相反分录。 • 5.拖欠还款（逾期利息） • 蚂蚁花呗在期初会设定还款时间期限，如果超过了期限未主动还款，且消 费者的支付宝以及绑定的银行卡余额都不足以支付，将扣去逾期利息费用。 • 计算方式为逾期利息=逾期金额逾期天数逾期日利率 • 6.坏账准备的计提和坏账发生 • 根据《管理办法》和《存管办法》，第三方支付平台应该计提一定比例的 坏账准备。假设在此第三方支付平台中，坏账准备的计提比例是10%。 •
• 二、第三方支付的价值 第三方支付作为目前主要的网络交易手段和信用中介，最重要的功能是 在商家、消费者和银行之间建立起连接，实现了第三方监管和技术保障 的作用。
• 三、第三方支付运营模式 纵观国内当前经营状况相对较好的第三方支付平台企业主要基于以下两 种经营模式：支付网关模式和信用中介模式。
四、第三方支付特征：支付中介；中立、公正；技术中间件；信用保证； 个性化与增值服务。
• （二）P2P网贷 • P2P网贷英文称为Peer-to-Peer lending，即点对点信贷，国内又 称“人人贷”。P2P网贷是指通过P2P公司搭建的第三方互联网 平台进行资金借、贷双方的匹配，是一种“个人对个人”的直接 信贷模式。即由具有资质的网站(第三方公司)作为中介平台，借 款人在平台发放借款标，投资者进行竞标向借款人放贷的行为。 • （三）大数据金融 • 大数据金融是指集合海量非结构化数据，通过对其进行实时分析， 可以为互联网金融机构提供客户全方位信息，通过分析和挖掘客 户的交易和消费信息掌握客户的消费习惯，并准确预测客户行为， 使金融机构和金融服务平台在营销和风险控制方面有的放矢。
司收取中介服务费。P2P网贷最大的优越性，是使传统银行难以覆盖的借款
人在虚拟世界里能充分享受贷款的高效与便捷。
• 二、P2P网贷业的现行运行模式及运营风险 • （一）纯中介模式和债权转让模式 • 1.纯中介模式。纯中介模式是指借贷双方通过借贷平台上的投资标 的直接进行匹配，完成借贷，该模式也是P2P网贷在国外成立之 初所采取的运作模式。
第十五章 互联网金融公司业务的核算
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 互联网金融的概述 第三方支付业务的核算 P2P网络借贷业务的核算 众筹业务的核算
第一节 互联网金融的概述
• 一、互联网金融的概念 • 互联网金融（ITFIN）是指传统金融机构与互联网企业利用互联网技术和信 息通信技术实现资金融通、支付、投资和信息中介服务的新型金融业务模式。 互联网金融不是互联网和金融业的简单结合，而是在实现安全、移动等网络 技术水平上，被用户熟悉接受后（尤其是对电子商务的接受），自然而然为
第二节 第三方支付业务的核算
• 一、第三方支付业务流程
• 对于网上支付，第三方支付平台可以提供两种支付方式即网关支付(也称银行卡支付)和账户支付。
• 在网关支付方式下，付款人首先是某家银行网银用户，而无需先成为第三方支付平台的用户。 付款人通过第三方支付平台，进人第三方支付维护的银行支付页面，在页面上输入自己的银行 账号和支付密码或证书，即可完成支付。 • 在账户支付方式下，交易双方都需要在第三方支付平台开立虚拟账户。然后用户还需登录第三 方支付平台，将资金从银行账户充值到第三方支付平台账户中。第三方支付公司根据付款方指 令将款项从其平台账户划付给收款方的平台账户，以虚拟资金为介质完成网上款项的转移，此 后，第三方平台通过其在银行的账户向商户的银行账户划转实际资金。
• （四）众筹 • 众筹大意为大众筹资或群众筹资，是指用团购预购的形式，向网 友募集项目资金的模式。 • （五）信息化金融机构 • 信息化金融机构，是指通过广泛运用以互联网为代表的信息技术， 在互联网金融时代，对传统运营流程、服务产品进行改造或重构， 实现经营、管理全面信息化的银行、证券和保险等金融机构。 • （六）互联网金融门户 • 互联网金融门户是指利用互联网提供金融产品、金融服务信息汇 聚、搜索、比较及金融产品销售并为金融产品销售提供第三方服 务的平台。
适应新的需求而产生的新模式及新业务。是传统金融行业与互联网技术相本低 2.效率高 3.覆盖广 4.管理弱 5.风险大 三、互联网金融模式的分类 （一）第三方支付 第三方支付狭义上是指具备一定实力和信誉保障的非银行机构，借助通信、计 算机和信息安全技术，采用与各大银行签约的方式，在用户与银行支付结算系 统间建立连接的电子支付模式。从广义上讲第三方支付是指非金融机构作为收、 付款人的支付中介所提供的网络支付、预付卡、银行卡收单以及中国人民银行 确定的其他支付服务。
第三节 P2P网络借贷业务的核算
• 一、P2P网络借贷的概念 • 网贷，又称P2P网络借款。P2P是英文peer to peer的缩写，意即“个人对 个人”。网络信贷起源于英国，随后发展到美国、德国和其他国家，其典型 的模式为：网络信贷公司提供平台，由借贷双方自由竞价，撮合成交。资金 借出人获取利息收益，并承担风险；资金借入人到期偿还本金，网络信贷公